2020年反馈意见回复报告常用

1、右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称XXX股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明大华核字2014XXX 号大 华 会 计 师 事 务 所 （特 殊 普 通 合 伙 ）Da Hua Certified Public Accounta(ntsSpecial General Partners)hipXXX股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明页次1-xx目录首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明大华核字2014 号【提示：（1）

2、被审计单位名称在第一次出现时表述为：“XX股份有限公司（以下简称XX公司）”，在后续说明中应统一表述为“XX公司”，不应出现“发行人”、“申请人”、“被审计单位”等其他称呼； （ 2） 在表述申报注册会计师时，应统一表述为“我们”。 】中国证券监督管理委员会：由x x证券股份有限/有限责任公司 转来的中国证监会行政许 可项目审查/审查X次反馈意见通知书（XX号，以下简称反馈意见） 奉悉。我们已对反馈意见所提及的 XXX殳份有限公司（以下简称ABC 公司） 财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：【提示：1. XX证券股份有限/有限责任公司建议写具体保荐机构的全称； 2.若系口 头反馈，建议统一为：

3、“由XX证券股份有限/有限责任公司转达的对于XX股份有限公司 （以 下简称XX公司或公司） 首次公开发行股票申请文件口头反馈意见 （以下简称反馈意见） 奉 悉。 ”】一、【反馈意见第X条第X、X点】【提示： 1. 反馈意见内容统一根据反馈意见原文描述；2. 若一条反馈意见内容分几点，在披露该条反馈意见内容时一般只需披露需要注册会计师核查的几点（具体举例见附录）。 】回复：1、RA大举号计坪李乔语hi Rlu Ovtdkd iPtiblk： ArcoumtJBh<E2、经核查，我们认为【提示：1.全文涉及的表格均应采用左右不封闭的开放式；2.回复时需使用图表予以说明的，编制图表时应注意色彩

4、等要素是否区分明显；3.建议相关内容引用时尽可能采用二、【反馈意见第X条第X、X点】（格式同上） 回复：1、2、经核查，我们认为专此说明，请予察核。大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：中国北京中国注册会计师：二0一四年xx月xx日【案例】首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明大华核字2014 号中国证券监督管理委员会：由XX公司转来的中国证监会行政许可项目 【审查/审查X次】 反馈意见通知书（XX号，以下简称反馈意见）奉悉。我们已对反 馈意见所提及的XXX股份有限公司（以下简称AB隹司）财务事项进 行了审慎核查，现汇报如下：一、【反馈意见一、32】关于纳税分析与补充核

5、查：（ 1）请发行人补充披露报告期内主要税种的纳税情况分析及相关说明，补充说明主要税种的计算与核算、纳税申报、信息披露的合规性。 请保荐机构、申报会计师核查各报告期主要税种的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报财务报表相应项目的勾稽关系或匹配性，逐项核对是否存在差异情况，核查各期所得税费用的构成、会计核算、应缴、预缴、应补（退）等情况，对发行人近三年税项处理的规范性和合法性明确发表意见。（ 2） 请发行人补充说明和披露各年度进项税额、销项税额等增值税项目的来源与核算情况，分析是否与相关存货采购、销售确认等项目匹配，说明进项税额抵扣的具体情况及其合规性。请保荐机构、申报会计师核查增值税各明细项

6、目的具体内第 1页RH大举号计坪李乔语hi Rlu Ovtdkd iPtiblk： ArcoumtJBh<k大华核字2014XXXX号首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明容，核实增值税各项目的发生、缴纳、欠缴等情况，验证应缴增值税 的计算与核算等是否正确，是否与发行人的实际经营情况一致。回复：(一)报告期内主要税种的纳税情况分析及相关说明， 补充说明 主要税种的计算与核算、纳税申报、信息披露的合规性。核查各报告 期主要税种的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报财务报表相 应项目的勾稽关系或匹配性，逐项核对是否存在差异情况，核查各期 所得税费用的构成、会计核算、应缴、预缴、

7、应补(退)等情况，对 发行人近三年税项处理的规范性和合法性明确发表意见。1 .报告期内主要税种的纳税情况分析及相关说明， 补充说明主要 税种的计算与核算、纳税申报、信息披露的合规性。AB虫司的主要税种有增值税和企业所得税，分别说明如下：(1)增值税：AB虫司为增值税一般纳税人，其产品适用 17%勺增值税率。ABC 公司在确认营业收入的同时，根据税率计算每笔收入相应的增值税， 并每月汇总向税务局进行申报缴纳。(2)所得税：AB虫司为高新技术企业，享受国家规定的所得税优惠政策，在 主管税务机关办理备案后，报告期内均减按 15%勺税率缴纳企业所得 税。每季度末根据该季度的利润总额及适用所得税率计算并

8、预缴企业 所得税；待年末根据全年的利润情况按税务机关的要求进行所得税汇 算清缴，考虑各季度已预缴的所得税后多退少补。AB公司计提的所得税均计入所得税费用科目。2 .核查各报告期主要税种的纳税申报数与相应年度原始财务报第2页大华核字2014XXXX号首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明表、申报财务报表相应项目的勾稽关系或匹配性， 逐项核对是否存在 差异情况。（1）增值税的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报财务报表核对情况：单位：人民币元项目2012 年 1-6 月2011年度2010年度2009年度期初未交数本期应交数（1）1,975,342.73606,714.962,705

9、,143.134,650,910.1415,031,131.3816,331,391.705,678,593.975,044,817.96纳税申报表数（2）14,605,493.3616,787,482.814,980,618.036,352,439.19差异 1= (1) - (2)425,638.02-456,091.12697,975.94-1,307,621.23本期已交数（3）完税凭证（4）14,842,304.9514,962,763.937,777,022.146,990,584.9714,842,304.9514,962,763.937,777,022.146,990,584.

10、97i差异 2= (3) - (4)-1-期末未交数2,164,169.161,975,342.73606,714.96 22,705,143.13t差异说明：2012 年 1-6 月:差异1: AB虫司预期已出口销售货款无法完成出口收汇核销,按出口转内销补计原出口时免抵的增值税425,638.02元。2011年度：差异1:2011年AB公司自用原材料少计进项税转出金额 2.91元; 另外，2010年度调整的增值税在2011年度申报纳税，形成差异-456,094.02 元。2010年度：差异1: 2010年度根据收入调整事项而调整相应增值税， 形成差 异456,094.02元；另外，2009年

11、度调整的增值税在2010年度申报纳 税，形成差异241,881.92元。2009年度：形成差差异1: 2009年度调整期末跨期收入而调整相应增值税，第5页m Him CjntrilWd PuMk;旭gun匕bM异-241,881.92元；另外，2008年度调整的增值税在2009年度申报纳 税，形成差异-1,065,739.31元。（2）企业所得税的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报 财务报表核对情况：单位：人民币元项目2012 年 1-6 月2011年度：!.2010年度:2009年度期初未交数1:ii1,209,399.385,458,341.65；112,619,339.835,700

12、,450.35本期应交数（1）i9,746,688.4315,917,050.3110,958,586.47广5,177,328.69纳税申报表数（2）9,710,968.4015,917,050.3110,909,909.346,560,208.89差异 1= (1) - (2)；1：35,720.03!1 ：48,677.13:-1,382,880.20本期已交数（3）： 6,458,996.7420,165,992.58；8,119,584.658,258,439.21完税凭证（4）6,458,996.7420,165,992.588,119,584.658,258,439.21差异 2

13、= (3) - (4)I '-rI 'r-期末未交数4,497,091.071,209,399.385,458,341.65i,2,619,339.83差异说明:2012 年 1-6 月:差异1: 2012年1-6月企业所得税申报报表数为 2012年1-6月 所得税预申报金额，申报报表调整应纳税所得额增加企业所得税 35,720.03 元。2011年度：无差异。2010年度：差异1: 2010年度所得税汇算清缴金额与账面差异-37,080.50元；另外，申报报表对原始报表的调整事项共影响所得税85,757.632009年度：差异1：系申报报表对原始报表的调整事项共影响所得税-1

14、,382,880.20 元所致。大华核字2014XXXX号首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明hi Rum 口Ihjbl研 ArrowiU品3 .核查各期所得税费用的构成、会计核算、应缴、预缴、应补(退)等情况，对AB虫司近三年税项处理的规范性和合法性明确发 表意见(1)各期所得税费用构成情况如下：单位：人民币万元20121-6201120102009按税法及相关规定讦算的当 期所得税974.6711,591.711,095.86ii517.73递延所得税费用-46.301-190.42-46.18-30.111I合计i928.371,401.291,049.68487.6211

15、11(2)所得税的会计核算、应缴、预缴、应补(退)等情况:单位：人民币万元项目i 2012年1-6月 丁 2011年度 j 2010年度2009年度期初欠缴1120.94 i545.83 1261.93 111570.05本期应缴9974.67 11,591.71 11,095.86 517.73本期预缴5521.25 i1,467.06 6687.44 1 44n.531.50本期应补（退）4453.42 |124.65 |408.42 1-13.77缴纳前期1124.65 i549.54 i124.52 I294.34期末欠缴4449.71 i120.94 1545.83 I261.93(

16、3)经核查，报告期内对AB虫司相关税项的处理规范、合法， 并已取得了主管税务机关出具的 AB公司已依法纳税，无重大税收违 法行为的证明。(二)请发行人补充说明和披露各年度进项税额、销项税额等增 值税项目的来源与核算情况，分析是否与相关存货采购、销售确认等 项目匹配，说明进项税额抵扣的具体情况及其合规性。请保荐机构、 申报会计师核查增值税各明细项目的具体内容， 核实增值税各项目的 发生、缴纳、欠缴等情况，验证应缴增值税的计算与核算等是否正确， 是否与发行人的实际经营情况一致。1.增值税销项税额的来源与核算情况， 及与销售确认等项目的勾增值税销项税额的来源主要为国内销售收入、其他业务收入及固 定资

17、产出售收入。AB公司在确认相关收入的同时，根据税率计算每 笔收入相应的增值税，并每月汇总向税务局进行申报缴纳。2012 年 1-6 月:单位：人民币万元应税项目 亩山曲而反入 其他业务收入金额：税率i测算销项税申报销项税14,382.64 117% 22,445.05 !204.34 117% 334.74 !差异L J - *4 H -士 Bi - a a m R 3 4 3 ,固定资产出售收入i-; -合计14,586.972,479.792,407.01-72.78差异原因主要为：(1) AB公司预期已出口销售货款无法完成出口收汇核销，按出口转内销补计原出口时免抵的增值税 42.56万元

18、。(2) 2011年度因开票结算时点与AB虫司收入确认时点差异, 因该部分2011年度已申报缴纳，形成本期申报缴纳的增值税销项税 额小于按收入测算数-123.49万元。2011年度：单位：人民币万元! ，国内销售收入aj27,167.46Lj17%二j4,618.4711SL j其他业务收入436.4617%74.20ii固定资产出售收入127.884%1.121II合计27,631.814,693.78；4,819.02:125.24差异原因主要系个别客户开票结算时点和 AB虫司收入确认时点 有差异，形成AB虫司申报缴纳的增值税销项税额高于按收入的测算 数。2010年度：单位：人民币万元第7

19、页大华核字2014XXXX号首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明Xj Muj C jMidird Publk .XoungnE国内销售收入19,430.5417%;i3,303.19其他业务收入371.75S17% ：63.20固定资产出售收入;97.604% ; !13.90合计:19,899.89产一"寸一13,370.293,377.266.962009年度：单位：人民币万元应税项目：金额税率测算销项税申报销项税差异国内销售收入11,356.4217% i1,930.59 1其他业务收入;141.5717% §24.07固定资产出售收入-: 1合计11,

20、497.9911 a1,954.661,954.05-0.60根据以上测算可见，AB公司缴纳的增值税销项税额与销售确认 等项目基本能勾稽一致2 .增值税进项税额的来源与核算情况，及与存货采购等项目的 勾稽AB公司可抵扣进项税额的主要来源为原材料的采购、 机器设备的 采购、外协加工费、水电费等项目。 AB虫司在取得对方开具的增值 税专用发票时，将相应进项税额计入“应交增值税-进项税额”明细。进项税额与相关项目的勾稽如下：2012 年 1-6 月:单位：人民币万元项目金额税率测算进项税申报进项税差异原材料采购4,402.1117%748.36辅料采购346.3917%58.89外协加工费154.4

21、217%26.25燃料费23.7417%4.04修理费334.77E17%5.91水费4.986%0.30电费139.2317%23.67运输费63.137%4.42机器设备采购149.4817%25.41合计5,318.25897.24931.14-33.90第11页2011年度:单位：人民币万元项目l金额!税率JS：|测算进项税 1申报进项税1 差异: :原材料采购=16,210.26 117% ;j2,755.74 12辅料采购|935.68 |17% I *» a* si/ h* *手- n4yiaaia.H1. _h士!，！ 外协加工费5557.11 i17% j159.0

22、7 |94.71燃料费668.97 117% =11.72 I1I1修理费：44.07 ：17% ；fcH47.49 ：水费111.52 i6% !0.69 i电费!231.84 117% I39.411 ! & ! N KB aMHBB.Baa * 工»!48.51运输费6693.07 77% i机器设备采购11,132.48 i 17% ：192.52 ：1合计119,884.99 I3,309.87 33,274.04 135.832010年度:单位：人民币万元1原材料采购14,078.7917%LJ2,393.39辅料采购807.1117%137.21: 1外协加工费

23、1487.2517%82.83I1i：燃料费i64.341!1117%1!，1110.9411i :修理费331.08 i17%5.28：水费!9.586%0.57ii：；电费180.801117%1130.7411i：i运输费1648.297%45.38机器设备采购11,305.8917%222.00i:合计17,613.7517% 2,928.342,908.5519.792009年度:单位：人民币万元原材料采购7,972.2917%1,355.29辅料采购306.6017%52.12外协加工费176.8017%30.06U ； IS ； IS aaaM !« & : .

24、 MB J Bi II 上 燃料费54.1717%9.21项目： 金额：税率测算进项税I申报进项税：差异修理费37.5317%水费12.146%0.73iiT+ 电费142.3917%24.21¥«Iig 卜山 Cqrtifird Ptiblk AfgunUBb运输费154.087%10.791LJ机器设备采购1399.1517%67.86i合计9,255.161,556.631,556.360.27:测算差异主要系个别业务未获取增值税专用发票而不能抵扣，或 者其他费用项目中零星获取增值税专用发票可抵扣进项税，测算中未予考虑所致。3 .增值税进项税额抵扣的具体情况及其合规性

25、AB虫司可抵扣进项税额的主要来源为原材料的采购、机器设备 的采购、外协加工费、水电费等项目，抵扣的进项税额均获取增值税 专用发票并通过税务认证，抵扣的进项税额符合相关规定。4.核查增值税各明细项目的具体内容，核实增值税各项目的发 生、缴纳、欠缴等情况，验证应缴增值税的计算与核算等是否正确， 是否与公司的实际经营情况一致AB公司增值税各明细项目分别如下：单位：人民币万元项目2012 年 1-6 月2011年度>2010年度2009年度期初欠缴197.5360.67 270.51465.09本期销项税额2,407.014,819.02 j3,377.261,954.05本期进项税额931.143,274.04；2,908.551,556.36进项税额转出27.250.24 ；0.1850.92出口退税-87.92 j98.9755.86本期应交增值税1,503.111,633.14 j567.86504.48本期已交增值税1,484.231,496.28 j777.70699.06期末未交增值税216.42197.53 ;60.67270.51增值税销项税额和进项税额已在本条反馈意见回复的四、1和四、2中分别进行了说明和测算。经测算和核查，公司应缴增值税的计算与核算等正确