了解被审计单位内部控制-货币资金循环

1、共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人了解被审计单位内部控制-货币资金循环(一)了解内部控制汇总表被审计单位：A公司 索引号：3261项目：了解内部控制汇总表 财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日 日期：2017年11月30日1、受本循环影响的相关交易和账户余额 现金、银行存款、其他货币资金2、主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解资金预算是银行账户开立、审批是收付款控制是现金盘点及银行存款余额调节表处理是银行预留印鉴、印章及票据管理是货币资金的内部稽核是3、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下:(

2、1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影 响？未委托其他服务机构执行主要业务活动(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位 相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对 货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业

3、务的职责范围和 工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办 理支付。企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪 用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。程序合理。(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计 划产生哪些影响？未发生重大变化(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审 计计划产生哪些影响？未发现控制偏差(5)是否识别出非常规交易或重大

4、事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?未发现非常规交易或重大事项(6)是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响? 未识别出其他风险4、信息系统(1 )应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期用友财务软件系统购买2008 年(2)初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期用友财务软件系统为执行新企业会计准则,而对财务软件系统进行更新2017年1月1日(3)拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无(4)本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理，并得

5、到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？无(二)了解内部控制设计一一控制流程了解内部控制设计一一控制流程被审计单位：A公司 索引号：3262项目：了解内部控制设计一一控制流程 财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日 日期：2017年11月30日A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应 经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。货币资金主要为现金、银行存款。A公司没有现金销售业务，现金支付主要为员工备用金，

6、按估计需要数额借用，使用后一次报销，多退少 补。不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结。职 务姓名总经理XX X财务经理XX X会计主管XX X出纳员XX X出纳员以外的人员XX X货币资金业务涉及的主要人员如下:我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了A公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动,并已与卑微如螃蚊、鳖圄以大象共享知识分享快乐财务经理xxx、会计主管xxx、出纳员xxx确认下列所述内容。一.有关职责分工的政策和程序A公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序： 货币资金支付与审批； 货币资金保管与总分类账记录； 货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目

7、的记账； 现金、银行存款总账与日记账的登记； 银行存款余额调节表的编制与复核根据相关员工的岗位职责说明，IT部门已经在核算系统中设置了其相应的系统访问权限。财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。二、主要业务活动注：本指南在销售与收款循环、采购与付款循环中分别演示了对与收款、付款相关的控制的了解和测试。本示 例仅演示在其他业务循环中没有进行了解和测试的与货币资金相关的控制，如现金盘点、银行存款余额调节表的编 制等。1 .现金管理出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实 际库存额进行核对，如有差异及时查明原因：会计主管不定期

8、检查现金日报表。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。2 .银行存款管理(1)银行账户管理。A公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存 款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明

9、原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整 的调节项目及时进行处理。(3)票据管理。财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等 事项。空白票据存放在保险柜中。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点 表，并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。(4)印章管理。A公司财务专用章由财务经理保管，个人名章由出纳员保管。(三)评价内部控制设计一一控制目标及控制活动评价内部控制设计一一控制目标及控制活动被审计单位：A公司 索引号：3263项

10、目：评价内部控制设计一一控制目标及控制活动 财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日 日期：2017年11月30日主要业务 活动控制目标受影响 的相关 交易和 账户余 额的认 士 7E被审计单位的控制活动控制活动 对实现控 制目标是 否有效（是 /否）资金预算根据预算安排资金资存 币： 货金在A公司建立了货巾资金的预算管理制度。每月末，各资产使用部门应编制部门资金计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理XXX复核汇总后的资金预算，并上报总经理

11、 XXX审批金额在人民币 XX万元以内的资金预算由总经理XXX批准，超过XX万元的资金预算预算应由董事会批准。经批准后的资金预算即时下发至各资产使用部门是银行账户 开立、审 批所有银行账户的开 设和终止都启止式 的批准手续；定期 检查、清理银行账 户的开立及使用情 况资存完 币：、性 货金在整A公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审 核，报总经理审批。是收付款控 制所有收付款都后止 式的审批手续；所 有收付款均正确及 时入账；收付款内 容与企业经营活动 相关资存完 币：、性 货金在整A公司收付款均需是正常的商业往来， 禁止与经营活动 无关的资金收入行为， 在XX方兀以内的资金，由财务总

12、监 XXX批准，超过XX万元的资金应由总经理批准。A公司财务制度规定所有业务发生后均需要在当天计 入公司财务系统内部，日清月结。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记 账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。是现金盘点 及银行存 款余额调 /表处理现金账面余额与实 存现金相符；银行 存款账面余额与银 行对账单余额条件 调节相符。资存完 币：、性 货金在整出纳人员每日营业结束后， 结出库存现金日记账的收支 和余额，清点库存现金，互相核对。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘 点，编制库存现金盘点表， 将盘点金额与现金日记账余额进 行核对。对冲

13、抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金 盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存 在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款 日记账和银行对账单， 编制银行余额调节表， 使银行存款账 面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项 目及时进行处理。是银行预留 印鉴、印 章及票据 管理银行预留印鉴及时 更换；印章安全使 用；空白票据安全 使用资存完 币：、性 货金在整每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、 未办

14、理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表， 并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据 盘点表，如果存在差异，需查明原因。S公司财务专用章由财务经理保管，个人名章由出纳员保管。货币资金 的内部稽 核资金支付有效资存完 币.# 货金在向公司总经办至少每年一次， 指定与货币资金管理不相关 人员执行稽核工作，防止核算工作上的差错和相关人员舞 弊，提交稽核工作报告。是（四）确定控制是否得到执行（穿行测试）确定控制是否得到执行（穿行测试）被审计单位： A 公司 索引号： 3264卑微如螃蚊、鳖虽似大象共享知识分享快乐项目：穿行测试 财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma

15、复核：Fu日期：2017年11月20日 日期：2017年11月30日 资金预算银行账户开立、审批收付款控制现金盘点及银行存款余额调节表处理 银行预留印鉴、印章及票据管理 货币资金的内部稽核1、货币资金循环穿行测试一一与资金预算有关业务活动的控制序号选择的预算编制期间是否编制预算并经部门 经理批准（是/否）预算管理部门是否复核 资金预算（是/否）资金预算经适当层次的批 准（是/否）12017年度预算是是是2、货币资金循环穿行测试一一与银行账户开立、审批有关的业务活动的控制序号选择期间是否财务经理审核（是/否）是否总经理审批（是/否）12017年5月是是3、货币资金循环穿行测试一一与收付款控制有关

16、业务活动的控制注：详见其他业务循环穿行测试。4、货币资金循环穿行测试一一与现金盘点及银行存款余额调节表处理有关业务活动的控制序号选择的期间是否编制现金盘点表（是 / 否）是否编制银行存款余 额调节表（是/否）账实是否相符（是/否）12017年8月是是是5、货币资金循环穿行测试一一与银行预留印鉴、印章及票据管理有关业务活动的控制序号选择的期间银行预留印鉴及时更换是 合及时（是/否）印章是否安全使用（是/否）空白票据是否安全使用（是 / 否）12017年10月是是是6、货币资金循环穿行测试一一与货币资金的内部稽核有关业务活动的控制序号选择的期间人员是否独立（是/否）是否提交稽查报告（是/否）120

17、17年9月是是（五）控制执行情况的评价结果控制执行情况的评价结果被审计单位： A 公司 索弓I号： 3265项目：捽制执行情况的评价结果 财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日 日期：2017年11月30日主要业务 活动(3263 )控制目标(3263 )受影响的 相关交易 和账户余 额及其认 士 7E(3263 )A公司的控制活动(3263 )控制沽动 对实现控 制目标是 否功效 (是/否) (3263 )控制活 动是否 得到执 行(是/ 否)是否测试 该控制 活动运行 功效性 (是/否)资金预算根据预算 安排资金货币资金： 存在A公司

18、建立了货币资金的预算管 理制度。每月末，各资产使用部门应 编制部门资金计划，经部门经理复核 并签字后上报至公司预算管理部门预算管理部门应对各部门上报的 预算方案进行审查、汇总，将意见及 时反馈编制预算的部门。预算经理 XXX复核汇总后的资金预算，并上报 总经理XXX审批金额在人民而 XX力兀以内的资 金预算由总经理 XXX批准，超过 XX 万元的资金预算预算应由董事会批 准。经批准后的资金预算即时下发至 各资产使用部门是是是银行账户 开立、审 批所有银行 账户的开 设和终止 都有正式 的批准手 续；定期检 查、清理银 行账户的 开立及使 用情况货币资金： 存在、完整，住A公司的银行账户的开立、

19、交更 或注销须经财务经理审核，报总经理 审批。是是是收付款控 制付正批有均时付与营 收有审所款及收容经俣 有都的绘付确帆内业加 所款式手收正入款企活货币资金： 存在、完整，住A公司收付款均需是正常的商业 往来，禁止与经营活动无关的资金收 入行为，在XX万元以内的资金，由 财务总监XXX批准，超过XX万元的 资金应由总经理批准。A公司财务制度规定所有业务发 生后均需要在当天计入公司财务系统 内部，日清月结。出纳员根据银行存款首付记账凭 证登记银行存款日记账，会计人员根 据收付凭证登记相关明细账，总账会 计登记总分类账银行存款科目。是是是现金盘点 及银行存 款余额调 i'j表处理面实相存余

20、行余调 账与金齿面银单件。艮 守 金额现车账与账条！1 现余存符款额对额节货币资金： 存在、完整，住出纳人员每日营业结束后，结出 库存现金日记账的收支和余额，清点 库存现金，互相核对。每月末，会计主管指定出纳员以 外的人员对现金进行盘点，编制库存 现金盘点表，将盘点金额与现金日记 账余额进行核对。对冲抵库存现金的 借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，在库存现金盘点报告表中予以 注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额 存在差异，需查明原因并报经财务经 理批准后进行账务处理。每月末，会计主管指定出纳员以 外的人员核对银行存款日记账和银行 对账单，编制银行余额调节表，使银 行存款账面余额与银行对账单调节相 符。如调节不符，查明原因。会计主 管存核银行余额调节表，对需要讲行是是是主要业务 活动(3263 )控制目标(3263 )受影响的 相关交易 和账户余 额及其认 士 7E(3263 )A公司的控制活动(3263 )控制沽动 对实现控 制目标是 否功效 (是/否) (3263 )控制活 动是否 得到执 行(是