固定资产进项税额计算抵退税申报表说明

1、固定资产进项税额计算抵（退）税申报表说明1、本申报表作为退税申请审批表报送，需要流转审批。2、本表按照季度申报，申报规则是：第 1 季度申报，申报期为 4月，需 要对属期为上年 12月、本年 1月、2月、3月的税款进行抵扣和退税处理； 第2季度申报，申报期为 7月，需要对属期为 4月、 5月、 6月的税款进行抵 扣和退税处理；第 3季度申报，申报期为 10 月，需要对属期为 7月、8月、9 月的税款进行抵扣和退税处理； 第4季度申报，申报期为 12月，需要对属期 为10 月11 月的税款进行抵扣和退税处理。本表所称“陈欠税额”是指在实施扩大增值税抵扣范围政策前欠缴的 增值税额，“新欠税额”是指

2、在实施扩大增值税抵扣范围政策后欠缴的增 值税额。说明：陈欠是指税款属期在实施扩大增值税抵扣范围政策前的欠 税，新欠是指税款属期在实施扩大增值税抵扣范围政策后的欠税。对于在 实施扩大增值税抵扣范围政策后查补的属期在实施扩大增值税抵扣范围政 策前的税款属于陈欠税款。4、本表第 1 栏“本期期初待抵扣固定资产进项税额余额”数据为上期 报表第 22栏数据。5、本表第 2 栏“本期新增固定资产进项税额”填写纳税人（包括享受 增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人）本期购买可抵扣固定资产 所发生的增值税进项税额。包括增值税专用发票和海关完税凭证注明的税 额以及依据运费发票等扣税凭证计算的应抵扣税额。说明

3、：对于不享受享 受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人，此栏数据由纳税人根据 实际情况填报；对于享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人， 在不存在固定资产进项税额转出的情况下， 此栏数据等于第 6栏数据， 否则 等于第3栏数据加第 6栏数据。6、本表第 3 栏“本期待抵扣固定资产进项税额转出额”由纳税人根据 实际情况填报。7、本表第 4栏“直接抵扣固定资产进项税额”为第 5栏“销售固定资产 直接抵减待抵扣固定资产进项税额” 或第 6栏“按政策规定直接抵扣固定资 产进项税额”。说明：对于享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳 税人，第4栏=第6栏，否则第4栏=第5栏。8、本表第 5栏

4、“销售固定资产直接抵减待抵扣固定资产进项税额”填 写纳税人由于销售固定资产，将待抵扣固定资产进项税转入“应交增值税 进项税”科目直接抵扣的税额。9、本表第 6栏“按政策规定直接抵扣固定资产进项税额”填写享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人，其固定资产进项税额不采取 退税方式，应记入“应交税金一应交增值税 （进项税额 ）”科目，与非固定资 产进项税额一并抵扣。享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人， 在不存在固定资产进项税额转出的情况下，只填报本表第2、4、6栏（ 2=4=6 ）。10、本表第7栏“本期待抵扣固定资产进项税额”数据如出现负数，则 第9， 10， 18， 19 ， 2

5、0 栏为0。11、本表第8栏“本期期初陈欠税额余额” 数据为实施扩大增值税抵扣 范围政策之前的欠税额。12 、本表第 9栏“本期抵减陈欠税额”、第 10 栏“抵减陈欠税额后固 定资产进项税额余额”、第 11 栏“本期期末陈欠税额余额”按照表内计算 关系计算得出。13 、本表第 12栏“本期新增增值税累计税额”为“上年 12月至本期应 纳增值税累计额”减去“上年同期应纳增值税累计额”加“上年同期应退 固定资产进项税”。“上年同期应退固定资产进项税”为上年同期固定 资产进项税额计算抵（退）税申报表 18 栏“本期可抵（退）税额”加上 第16栏“本年前期累计抵扣新欠税额” 加上第 17栏“本年前期累

6、计退税额” 数据之和。说明：本栏数据=刀 上年12月至本期末各月增值税纳税申报 表第 24栏（存在小规模纳税人阶段的，其应纳税额还需包括小规模纳税 人申报的应纳税额）-刀上年同期各月增值税纳税申报表第24栏（存在 小规模纳税人阶段的， 其应纳税额还需包括小规模纳税人申报的应纳税额） （上年同期固定资产进项税额计算抵（退）税申报表第 16栏17栏 18 栏）。14、本表第 13栏“本年实现并入库增值税累计税额”为当政策允许全 额退税时，本栏次数据应填写上年 12月至本期实际入库累计增值税额（不 包括滞纳金）。15、本表第 14栏“本期期初新欠税额余额”为实施扩大增值税抵扣范 围政策之后至上期末的欠税余额。16 、本表第 15栏“本期新增新欠税额”为税款属期和本期各月的欠税 余额。17 、本表第 16栏“本年前期累计抵扣新欠税额”为本年以往各期固 定资产进项税