精编推荐试谈会计中较难处理的会计分录

1、会计中较难处理的会计分录01.补贴收入“在会麦如何ts运E对企业皱封即征冃J退、5?征后浪 充征后返的増值冼.亦府财劉淀应圃2 “补贴收入“会计科目来反狭，补 as收入“科目舄按益赛 科目.而俊科目反皱的经济业务只在 強益表“中反映，际无疾瓯 羨益表中无“补贴收入“ a.可在其它业务利河as目 中反映。02. 02.被龙局俭艇I卜交的所得农处遅（1 ） iSBSSc所得税倍:以前年庚竝5S1S贷:应交税全应交所得稅（2 ）ft 以前年庚竝5ST科目疾额 转入利鴛分旨借:和厢分53未分酹淘贲：以前年8SS538 （ 3 ）补交琳倍:应交猊全应交所得祝货:複各存款对2冷商鸳度的企业杀得稅左第 简损

2、益琢，sit冲前年度损自mir项員来反映。03.03.（2第品的账务公港问胚左心说一些複品按进价88送荒鴛费昔更用J、现谨纳税人借：莒业外支岀隽笑丹见应交祝全应交埋H冼04. 04.駐货输发生如I在前、忖软在后或发無未封的帐务处遅问師倍:原材14货:应忖帐或宵住应忖款下月初胃红HO第：妇原时: :原材*4应交 稅全应交増值稅（富项虑）gj :毎付6歆05.05.代遅出口的会计处遅06.1.收5悄岀口商嗣借:壹托伽商品第:他商諏07.2.岀口错鲫.處壻价倍:银行存欽（应牧*萩等）命：应付喩屁时结砖商品钙亦E借：代桶商諏金:受托代钙商品08.3、左还岀口商品货欽并计JJ代梢手缱费咬入倍:应付喩命：

3、炖代收入（手续荚牧入）愎行存我09.4、伍进口10. .牧5鬆单位8沁空全SJ借：複行存談詹:应付喩11. .支付（W进口商58货欽及运杂妥时借：商码洒（进价瞬）应收喩3位（代坐运S浪）臣:银各存歆12. .斜2商品移交珈方并客8手逛贸入时借:应付喩命:商砂薇（进价商）曲統（代垫运3） （W代梢收入（代遅手续费）逗回委 托单位冬给的收铸空全比借:应付依畝便：根行存法13. 06穷房产页湘农麺的般务g问虧池房产预收房点.田于通12 .?S籾粉T科目反渎.尚未结菸经言收入，因此.收娼与发碗全滾不会疋氮 杀收皆房歆，幵收踽：借：银疗存法您:預收袜歆收量后一期房歆JriftWje :银疗存歆（量后一窮

4、房畝）預收体歆（以筋預收郁分）程:经言收入14. 07.穷蘇货粉的加况喘务和张务拓|礎注昔砂可问:我厂为生产销皆另件行业.销伍的对衆为馆栏经笛商及弄殖户，他们大部分都不需烫发虱 谄问不需妾发聂的却分笛岂飯在会计上应知何处理?比如:砂倍:银行存我（现全）娈目.a :产降入（肓业收入）等，由于错ts斜免征増輙. 舄于直按簸免住质别屁衬技不含税收入真以适用稅率计JS免猊葩* 倍“应交祝全血交塔值稅仁0免稅欽）“科目贺记“补贴收入”科民 另外.企业 应在*应交増值税明细券SJ 已交稅全“顶目下，毛烷；&免稅ST顶目.反渎企业磁定懺免的加激可梅捱应交猊全应交塔值稅（总免税鄭：） 科目的记灵颐；在填报 先

5、值税纳税申报茁 时，直按在 带项“项巨的免猊邂r反映其 捲皆欧 即可，不需填报-w .15. 08.企业计郢e恒况颐“应交增恒农电方杀飯如何处逹问範16. 因当期铠頊磁小于当朗逛35祝阪不足須QE1,其不足郁分可以结砖下朝遴续按扣。“因此当.应交况全应交增恒税”科目出现借方亲釧. 軀不需軸塔值税.，该借方铁痂D反映为尚未腳完的诳项稅殘17. 09. “住房冏砖全”的核启及聪工福利的房18折旧的会计科岂可琵倍 S3S用货-JR计折I日18. 10.JS买材*4发生不合舍慫的枚务y |昶（比知禾购油）答:l.ffiaKffi :材粹瞒5400000毎交税全EZ交増值稅（SfS ） 918000詹:

6、应付体SZ 631800019. 2 .发巩不合廷按删.儉疑口于未查茅原因的.3体肘为:借：待处廷易产按溢12636货:材*4来豹（5400000元?） 10800应交稅全应交増 m （避项稅參袪出）1836 （ 10800元?7第）20. 1L对来取分期號分岀底品方式第產品出玩对方已不存在如何迸行会计处湮问範21. 1.合同、协议约定采用分期收斂销伍方式的，帙务处遅才能通过分期嫌发岀產亦 科gffiB .百则不通过龙科目，直痣2入产品第孜入科目核良22. 2、对有些货单位不存在.货款事室上收不管来应作为坏於处理砖入旦英用，23. 12.软已付灣但发JK未50如何j出务处理外货输已釜收入库.货

7、娄:已付渣.但购變毛泾税专用发S?S ,可凭技实乐忖叙毎倍：”注存弯55“铮科巨您：银行存我 科目待取得W用劇R时.用红字;中俐上述分隶.再按专用发JK上注明的全因、稅發，借：原加应交疏全应交油負税（SJSTSSE） & :银行存 S?24. :B.中外合資为企业中須供的珈資产如何佑价和帐务处溟问師收列投贸的厂SWKISSS时.会计处淫为：按更投芟单垃的fif面展谕倍记-S5 产铮科号，按黛新确认的价值.Sic “丈仗資M .厳面鳳价大于克礪认价恒的荃弱.SK2 家计折氏 科吕;奇備认的介：3大于flf面原价的.刚技黒新确 认的价H, ffiiS定资产.，程记室收冬H。25. 14因出口单证不

8、齐而造成无法退况如何处長问85对实行凭征后 增1E现的生产性岀口企业.与出口冊池更均应技月计耳劣顶税飯记入应交税全应交塔值氏（错頊祝弱）-科目并如实m报结稅，不繼运为申iB岀口逸?的出口笙证不齐ifi成的当軀无斑猊.而七岀口的第伍飯审笛蹄弱记 入.待芙英用待曲SIHfJ潘点 科目，征現星EZ税行为发生后计嵐征42的.岀口輙是出口单证齐全后力理的乐不瞬同.虫Ti7t2报纳稅E?把岀 口*SfS出口牟证不弄而尊申报，以至发生销顶稅聂不齐，全薮抵担谜砖較E,出现窮末留畅额，iS是不正磋的。26. 15券边角阳4取得的咬入是召I?计征劇凤 所得珑及会计处逹问验（1）企业处長在生产过程中产生的边角废14

9、时.应毗理的边角翻所取得的农 入，,并开具发聂。所作B3会计分录为：借：银各存載超收ftfSZ程：毎交稅全毎交増值稅後：其它业务收入27. 年耒.迪蚣砖A3j润.计:借：STSdEteASJ : 2；润28. 16穷砌开貝发JR与按计农价计期曲祝岀现味叙不相符知何处连问師倍:银行存点1171.17 H :产品*农入1001应交祝全销顶税170.17但 交稅肘,稅卿收入1001“来计鯛全（1001?7% = 170.17 ）,即税全为170.17元.其税全收入“L7L17 .刃与原劇瑚筌1分入K31ESfi?K 驚里便方东飯为1分。谄问该扫何備Hf r结菸：借：貝它应付款现全长畝0.01元金:应

10、交尻全应交18輙（错更極）0.01元倍:现全0.01元贺:其它 应付畝现全炜0.01元g :经处准后彳话0；MbS : ffi : JT2应付欽0.01元贷:营业外&A 0.01元23. 17供货方当月发岀当月并不开貝労发矮会计知何处溟购销双方合同约定“发货后三个月收ST的.W用发亲的汗貝时间为合同约定妳日窮 KJ当天”。帐务处躍如下：（1）发岀商52肘倍：分碗欽发岀商品詹:塞存奇金（2）幵岀发SEJ :应收後歆家公司货:应交ss-ratss? W 岳销伍收入同2结擁岳销皆成疋倍：奇岳销伍成本程:分期收斂发岀寻55 （ 3）收至修談肘借：银希!也：应收裱家公司30. 18逐敦列支工薛致使少纳所

11、得磁叵补的僉计处湮问範宴公可因xx年度尻前列支工竇招待缶茨算超支，当畅务都门对我公仓超炭E分按135% B5祝率征收企业杀得稅，同时作5000元?3叡.漕问分录如何处湮（我公司从97年幵业至今，未有利鴛虫亍粗颇列支了工比 交氐应酬费当换务机关 对你公司作岀了补稅S5SZB3处理决定，侨作会计分录为:i*H3所得嗣.借：所得猊命:应交猊全支付益前时. :料润分命猊收？5我5000第:銀行存点 5000绪交fS全对.ffi :应交疣全应交芾得祝您：银存濒31. 19.企业公益全的枝务处遅问验枝务0口下:JS买3J : : SS5产10000 H :複行存我10000齐公差全: :盈疾公积公益全10

12、000後:盈疾 公积一钱盈序公积1008元公吉全足企遊照勉定从税后利润O握取弟积黒贸全.专门用于企业职工坯福利曲的准各。聪工坯福利曲购違完成若. 曲公註全9?入一18盈疾公积（股份制企业法宦盈序公积”明细科巨处理,其它企业可通过一钱盈疾科目.明细科目处理32. 20.凱代遅逛口货输的账务可貶呈公司从国外购进（一般男易方式）W410F5.境外成交价108元/吨，共10000元：进口话冬关估价为1200 元/吨，共12000元;另进口关税共5000元.3000元。借：威协415000元应交祝全应交） 3000元货:应付账款外贸公司 18000元付汇时：倍:应忖檢一外贸公司18000元贺:集行存软1

13、8000元在此说明泊是:眼材料的进价.根彥会计制度刼定.EZ技材14实岳发生海关03 估价”足关稅的计猊价并弓瞄吴材山的实际发生飯，因戏应以10000元作为记帐恢咼33. 21.班删发生折让、购买方如何进行麻务处理WE企业梢货鸵发生折让时.在销方开貝回折让红字发穴时.购货方相关务处淫如下：（1）如匪 品尚未脍收入库,则作红字分录倍:435 （红字）应5濒全应交淀龙（进更極）（红字）命：应付细等红字）（2 ）如夜品已盖收入库,来用进价 曲的，刘作红工分灵：借：（红字）应交况全应交增恒祝（去丽?额）（红字）ST应忖味載等（红孚）条用伍价孩鼠的iSSS 辰品去第差 价”科目。34. 22.企业用自产

14、删胃作疼刮发放给职工的账务处長问葩企业用言产的货粉用作福利发我给职工.帳霰行淀龙法规规定.应帧苗岂货粉处溟.计耳 毎交塔值稅，飪务处廷为: :应忖福利資鱼:应交稅全应交m （ E?R）（同浚产品介吱BT7% ）库筋品（成卞价*数）该项业务靖上并 没有发生销*因比不希作收入分亲,不師貝销岂桶，也不需田3拦表中反映35. 23.未收取货软尊头空数的财务可聽左日S?经济业务当中.农取货软的对佞.一些货软如头空螂分未枚取.妇几角按 几分钱等.对该做沫农 取的尊头空故应i拓样4傷务处理？是将其记入B2S用込昆记入財务费用7按会计换要住原现未收回的几元线、几角钱、几分钱的货歆尊头空散为 次要的会计事项，可

15、适当简化处理,列入管理視用即可。36. 24.代垫运费的农务及账务g问验倍:其它应收叡迫支运费单位第:缩行存软寻妇JSCS时: :军行存软等绩:其它应妳垫支运英单位37. 25.来悅Q工企业的务处遅问駆5?企业对外湛行曰4加工装配业务而收封的鳳材料、耳件算，ESiS 受托：0工来斗备查科目和有关的材*4明 细歩，核算貝收发结帘逾.不核js全弱.不事制会计分录.在对总料邀行加工a程丰.只对构咸nor产品实体的其它材料的成卞及人工贸轸进行全發上&羽下：（-）炖来mf.不删.翊工刁仲 备壬科目中对934茅32?$25。（-）W .钟”及貝它材4用于制造加工产品E?对.来粹 令取的处理局上，对金取其它

16、材帧借记生产成才T科巨货记図材料”漳科民会计分录中的括号要慎用会计分录中的标点符号.用得愚冬的是宏折号。号mo的悻用是用以提示下文.在会计分隶丰亦取此口.用在记帐符号之后.磁户之前；砖号 在文=中S3作用是麦示庭下是落说朿的爺分S?殊怠手的汪逍折.它在会计分衰丰主要麦示梧的购用在总睑明细帐之间。这神M点待号人 们在缠制会计分嗣，作虎疑tffflt.因而矢逞住少国得F的是.有些辂殊经笳业务.在编制会计分录时.还用別括号.括号在文=中03作用是茨示文中 注穩的却分，用在会计分录丰时，亦起若对注说明的作用。可是.因会计分亲中括号用得衣少.人们对其使用没有给予足筛63M视.有些載材也出现用之不当 硝用

17、不用等夭逞，ifi咸误解、费解5E不便堵以Nfi傅毛砥 笔咅试对比子以劑侨,以期引起人们审注减一、外币业务的会计分条中审括号烫ttffl在外币业务的会计分亲鈕括号注種的夫当，表现为以下两科浚型:L在外币业珈会讨吩隶丰什么8炉该有括号宓西取舍失当，例如.妄商SB淀逼企业会计敘功第285贡的師目却分录如下:呈夺业公司按合同现宦接受外裔投突美元200万元.按当日美元常介8.70元折合人民币入版 会计分录为:ffi :银行存款17.400.000St：室收空本一XXX垃个慨35 ,除了鬆目本身在外汇删改革后.裱启所耒用的亡率应曰鳳来的国京牌价改为市场汇价外主雯是会计分录审括号注程的矢当，把该注明外币占

18、称及貝汇率的S6户倔5了，删会计分录时只有外?5KP才应汝注明外币合称及贰匚率，？5些甘户是外币帐户？戎会计制度刼定，企业的外币飪户包括外币现全、外币银各存我、以外币E的惯校（如应收帐?R、EZ收翱8、预忖货威漳）豹债负（如短朗借欽、长窮倍欽、应付账?R、应忖瑕彥.应付工空、应付股 利、罡收程歆漳）飪户，外币以外的8炉为外帀账户.JflSSS产、原材轧 实收空本曲户，因此上洌中的“丈收資衣”味户足非外币飪户：而按受外 裔投姿KJ外汇”允许在外OS定银行开立现Oif户“故上傥中酊，银行存3厂St户足外币St户。所以上傥会i+分亲的正睛写法为：借：银行存法一美元户St :室收空本一XXX17,40

19、0,0002在外币业务的会计分隶丰.搖号注施位*失当，例如.呈坊务会计学報游82页有孤豌分录如下:M企业采用当月月初03市场汇价作为折合率.19%年8月】日眇E$是1美元兌换人民币8.6元.15日.给甲企业产品Ttt价款15.000美元.货 已发出,货畝尚未收列。ffi :毎收瞬I甲企业 12 . 000 15 . 000x8.6 ）St :产品销皆收入129,000 “笔警在龙砸出KJ是,上述会计分銅错逞不仅仅足没切諷外币合称，更主要阳星括号注注写注人民帀全破盍，曲阿该页的其他3个傥85的分案均妁比 恕不一!出。而上述慨85的会1+分灵的正礎写法应该足: :应收ftf款一甲企业（美元户） 贷

20、:产品销伍收入129,000炜授谭在勇板上板书肘为说阴呈些不徇衣荊人认为括号注链写在人民币全颌之BT5Z之后.亦是一样。但笔奢认为，二昔所t8麦达说卑是有区别的.写在人民崙全飯之后的括号注種，逼帚是找勺如足短样计匹来而写KJ （旳数畳乘单价得全额）.它不是会计分录的!渥缰成初分.因此玩范的会计釵材.在人民币全颤后加括号注邑 而上慨耒用审在人民币全飯后加括号注開写法寿仅仅起到表示129.000元是样J仙労乍用.世艺各号注務写左 人民币全颤之筋.而写在外币飪户（及其明细帐户）之后它卷明了事制疋组会计分录（靖工作丰是删记味凭证）后.SU2JK时，应使用0币式Ef页. 不仅烫登记记嵌本位币（人民币）全

21、弱.而旦妥在相关栏决登记外崙全額及罚E?。所以国巴?$写法喘号注？2看皮星进行外巧业务核耶：，建甸有关会计 分亲的必斑成却分,皿曲适当。正協手套Rt淞手上，勿当成袜子忘在算上一。通过对以上两科咼的在外币业务的会计分录中的括号注程的矢刍的剖侨，可以看出在删处币业珈会计分录时鄭些帐戸汝陀注明外币合称及其汇率的 括就瑾，以及在何处，都毎。二増恒況业务的会计分亲中的括号注画W用制后，祓照f关于埋H冼会说墮規淀及其关于对増值冼会计处理肓关辽鬆补牺淀的逼知.一企业应在“应交祝全.总JK下设 “应 交増值弑明细跌 E ,，E5cE?明细帐O .来用玮式衽页.进砖較、己交税全”、”转出未交增追亦、蹄茨、出口退

22、猊“、.进辟额芳出”，袪出去交m等专栏.分剧25记，而在会计分隶丰现在“应交税全一应交埋H疣.后用括号注超说耳 几年来.人们对亍一的増值说经济业务尝绽正晦割会计分录以及正魂07写其宇的括号注程.但对于茎些林的増師空齐业务不少人勻括宴些緘材在事制会计分录曲，对其丰 的括号注種的JBQ妥。傥知，呈裔品沅通企业会计孜材的第S4-85页介坯为绕回的波醐会计分录是:（例）3百货公市E前梢岂给上歸炉珠牌戰杯600只每只25元，増值况率为17%.今迪方发现其中40只质畳不好.要求遇货.经业务邹门乏京毎品已退回，捡收入痒，并幵出;?fif支談F ,全飯为1. 170元.寒支付退货软及逸还JS恒况额.作分录如下

23、：倍:奇岳销岂收入一电械奨1000 :应交稅全一S5cH?（第亦额 170贷:腹行存款L170 妇果退回KI奇金已经结菸了笛岂成本,另仏,同肘还应借记詹存妄5S歩户,贷记商品笛岂成2：做户。笔咅认为，以上例磁其会计分轴旌建了在範目0麦盲明销方收封了电买方当堆主管祝务机关开貝的进货邁岀的征明笙而向购买方幵岀了红字专用发 疑之外主烫错逞是在会计分录牛楼括号注超内客一 货逼回raasfs 销顶税融”记在借方，殊枚ezsam朿無户的勢栏式账贡的电方.并 无销蹄额“栏次，歆疋样作法的会计分亲（细工作中是缤制记賤凭证）不趣以25嵌B1K以上验中的僉计分录应如下删用写才正爲:fi :奇岳销伍收入一电械芟10

24、00贷:根行存SZ 1. 170便：应交稅全一应交增恒农（第丽?额）170注：全颤如外加口 .表示全ii工 如此分录.则可彥以用红工在毎交塔恒稅茅好吐的事栏式账页的钱方的“销顶稅颤w栏登记.达5惦方麻秫彌泪包在垃里,需底便说朿的是.对于冲；商品第收入的分录作法.无论是用兰事全颤记借方a遞红鼻全额记詹方.都正爲.是因为它可束用三栏式f页,两超作 法都便于2浹.因而无可非议。而沌删值税销is縻的分亲,则只宜乘用不文上述的红字;中曲去。又如，在介笔上迖咧師的同一衣裁材篤71页,在幸闻说明购货折辻的孩51时对于购货方收5幣货方遇巨如珈湘应埋酬翻 作袋记应交 一 应交増（BfS （进项税更厂的分录.也3B了与上述关似的错逞。因为“应交毛宦稅”明细帐的事栏式帐贡的货方并无“进项税皎专栏只有送顶农酥岀 专栏,而专拦趺用亍记录企业购迸的货粉、在产&、产成岳发生弓班58失以及馳货输改变用送写駅因而不应从销翩?额中抵扛 按 现定袪出KJiS项施，所以对于购货方取衢