审计(2014)第7-8章阶段性测试(下载版)

1、7-8章阶段性测试一、单选选择题c ）。既涉及内部因素也涉及外部因素的1. 下列审计程序中，通常不属于风险评估程序的是（A. 询问管理层和被审计单位内部其他人员B. 观察和检查C. 重新执行D. 分析程序2. 注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，是（aA. 对被审计单位财务业绩的衡量和评价B. 被审计单位的内部控制C. 被审计单位的性质D. 相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素b ）。3. 下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，恰当的是（A. 所有的经营风险都会导致重大错报风险B. 不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险C. 注册会计师有

2、责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D. 不同的企业面临的经营风险相同4. 内部控制的要素不包括（bA. 控制环境B. 经营风险C. 控制活动D. 风险评估过程5. 在了解内部控制时，注册会计师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程的程序 属于（cA. 重新执行B. 重新计算C. 穿行测试D. 观察和检查6. 注册会计师对被审计单位控制环境的了解内容，不包括（A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实B. 治理层的参与程度C. 人力资源政策与实务D. 业绩评价注册会计师应当7. 在审计过程中，如果注册会计师识别出管理层未能识别的重大错报风险， 考虑的是（a以及评估过程是否适合于具体

3、环境A. 被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，B. 与被审计单位解除业务约定C. 向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险D. 直接出具保留意见的审计报告下列各项中，（c ）不8. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序， 属于控制活动包含的内容。A. 授权B. 监督C. 业绩评价D. 职责分离9. 被审计单位的下列控制活动中，属于实物控制的是（A. 系统软件的购置B. 接触或访问权限控制C. 应用系统的购置D. 对访问计算机程序和数据文件设置授权10. 下列业务流程层面的控制活动中，属于检查性控制的是（A. 在更新采购档案之前必须先

4、有收货报告B. 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目C. 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D. 计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案11. 下列事项中，表明可能存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报 风险的是（aA. 被审计单位存在重大的关联方交易B. 被审计单位在经济不稳定的国家开展业务C. 被审计单位的管理层缺乏诚信D. 被审计单位重要客户流失12. 注册会计师实施的下列程序中，不能增加审计程序不可预见性的是（A. 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试B. 改变银行账户的抽样方法C. 针对销售和销售退回延长截止测试期间D. 对重大关联方交易进

5、行函证13. 如果注册会计师评估的财务报表某项目的重大错报风险为高，则下列对进一步审计程序 影响的表述中恰当的是（bA. 注册会计师针对该项目仅能实施实质性程序B. 注册会计师应当在期末或者接近期末实施实质性程序C. 注册会计师应当实施的进一步审计程序的范围缩小D. 注册会计师只能对财务报表发表非无保留意见14. 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是（A. 认定层次重大错报风险的评估结果B. 控制环境C. 认定层次的重要性D. 财务报表的重要性15. 如果注册会计师考虑利用以前审计获取的审计证据，而控制在本期未发生变化，则注册会计师的下列做法中，不恰当的是（b注册会计师应该

6、在本期测试该项控制的运行A. 如果该项控制属于旨在减轻特别风险的控制， 有效性注册会计师应该直接利用上期测试的结果注册会计师应当运用职业判断确定是否在B. 如果该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，C. 如果该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，本期审计中测试其运行有效性需要考虑本次测试与上次测试的时间间D. 如果该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，隔，但每三年至少对控制测试一次16. 以下因素中，与控制测试的范围成反向变动关系的是（A. 被审计单位执行控制的频率B. 控制的预期偏差C. 拟信赖控制运行有效性的时间长度D. 与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围17. A注册会计师负责对甲

7、公司d ）。2013年度财务报表进行审计。）。在考虑是否在期中实施实质性审计程序时，A注册会计师的下列观点不正确的是（ aA. 如果在期中实施了实质性程序，在剩余期间只能实施实质性程序而不能进行控制测试B. 在期中实施实质性程序需要考虑成本效益的权衡C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，应当在期中实施实质性程序D. 如果甲公司财务报表存在舞弊导致的重大错报风险， 程序应当在期末或者接近期末实施实质性二、多项选择题1. 下列关于审计风险准则特点的理解，恰当的有（A. 要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B. 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施控制测试C.

8、要求注册会计师在确定重要性水平前都要评估重大错报风险D. 要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩2. 下列各项中，属于项目组内部讨论的内容的有（A. 项目组成员是否保持了独立性B. 被审计单位面临的经营风险C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D. 由于舞弊导致重大错报的可能性3. 项目组内部讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会， 论参加人员的说法，不恰当的有（ abeA. 要求所有的成员都应当参与项目组的讨论B. 专家不能参与项目组内部的讨论C. 某些情况下被审计单位的治理层可以参与讨论D. 项目组的关键成员应当参与讨论4. 关于注册会计师在了解被审计单位

9、及其环境时对被审计单位的性质的理解， 当的有（abedaed ）。bed ）。下列关于项目组内部讨下列说法中恰A. 经营活动、投资活动和筹资活动均属于被审计单位的性质所包含的内容B. 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的 决策过程C. 良好的组织结构可以对被审计单位的经营和财务作实施有效的监督， 生重大错报的风险D. 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大 变化5. 注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，A. 同期财务业绩比较分析B. 员工业绩考核与激励性报酬政策C. 关键业绩指标、关键比率、趋势和经营

10、统计数据D. 会计政策的变更从而降低财务报表发应该关注的信息有（abebd ）。6. 下列关于注册会计师需要了解和评价的内部控制的相关理解，正确的有（A. 注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制B. 注册会计师仅需要了解和评价与财务报表审计相关的内部控制C. 注册会计师需要考虑与非财务报告可靠性目标相关但与审计无关的控制D. 注册会计师无须考虑与非财务报告可靠性目标相关但与审计无关的控制7. 信息技术可能对内部控制产生特定风险，下列属于信息技术对内部控制产生的特定风险的有（abd ）。A. 所依赖的程序处理了不正确的数据B. 更容易被规避、忽视或凌驾C. 更容易产生简单错误或失误D.

11、 未经授权改变主文档的数据8. A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在了解内部控制时，A注册会计师认为内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制有（acdA. 甲公司内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求B. 甲公司出于成本效率考虑而没有设置某项控制措施C. 在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效D. 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避9. 注册会计师在对与财务报告相关的沟通的了解中，需要了解的内容包括（abcd ）。A. 治理层就员工的职责和控制责任是否进行了有效沟通B. 组织内部沟通是否能够使人员了解其应履

12、行的职责C. 被审计单位是否受到某些监管机构发布的监管要求的约束D. 外部人士如客户和供应商在多大程度上获知被审计单位的行为守则10. 被审计单位的内部控制中，通常属于整体层面控制的有（acd ）。A. 控制环境B. 控制活动C. 风险评估D. 监督11. 下列对穿行测试的理解中，正确的有（ad ）。A. 穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据B. 如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发 生错报环节了解的准确性和完整性C. 对于重要的业务流程，只有在自动化控制的情况下，注册会计师才需要对整个流程执行穿 行测试注册会计师应当考虑是否

13、需要对变化前后的业务都执D. 当某个重要业务流程有显著变化时，年度财务报表过程中了解和识别的下列重大错报风险 ）。行穿行测试12. A注册会计师在审计甲公司2013中，可能属于特别风险的有（abdA. 甲公司本年发生了重大的债务重组B. 甲公司的管理层存在舞弊C. 甲公司本年频繁发生的常规交易D. 甲公司资产减值损失的确定依赖高度的主观判断13. A注册会计师在审计甲公司财务报表时，对于进一步审计程序的总体审计方案的如下理 解，正确的有（abcA. 总体审计方案分为实质性方案和综合性方案B. 实质性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时仅实施实质性程序的方案C. 综合性方案是指注册会计师在实

14、施进一步审计程序时将控制测试和实质性程序结合使用 的方案D. 如果评估的财务报表层次重大错报风险为低水平，则更倾向于实施实质性方案abc ）。14. 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，下列选项中，进一步审计程序与相 关的认定对应合理的有（A. 对于与营业收入完整性相关的重大错报风险，控制测试更有效B. 函证可以为应收账款的存在认定提供有效的审计证据C. 对于与销售费用发生相关的重大错报风险，实质性程序更能有效应对D. 审查应收账款账龄可以为应收账款的完整性认定提供有效的审计证据15. A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，A注册会计师已经对甲公司2013年111月某项控

15、制的运行有效性进行了测试。为了得到该项控制在2013年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（ abc ）。A. 获取该项控制在 2013年12月发生重大变化的审计证据B. 确定针对2013年12月还需获取的补充审计证据C. 测试甲公司对控制的监督D. 不需要实施任何审计程序bc ）情形时，注册会计师应当实16. 控制测试并非在任何情况下都实施，当存在下列（施控制测试。A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的设计是合理的B. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C. 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据D. 在评估认定层次重大错报风险

16、时，重大错报风险评估为高水平17. 下列关于细节测试的相关理解中，恰当的有（acdA. 细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B. 函证、重新计算、重新执行均属于细节测试的程序C. 细节测试尤其适用于针对存在、准确性和计价等的测试D. 从存货的验收单等原始凭证中选取项目，追查到存货明细账，属于细节测试中的顺查18. 注册会计师在确定实质性程序的范围时，需要重点考虑的因素有（abcdA. 完成审计工作底稿的时限要求B. 评估的认定层次重大错报风险C. 实施控制测试的结果D. 评估的财务报表层次重大错报风险 三、简答题1. A注册会计师是甲公司 2013年度财务报表审计业务的项目合伙人

17、，在了解内部控制的控 制环境时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在制定审计计划阶段，注册会计师需要对控制环境做出初步了解和评价。（2 ）甲公司管理层的理念和经营风格会影响到控制环境，但是管理层是否重视员工的胜任 能力不会影响公司的控制环境。（3）在对甲公司治理层参与程度进行评估时，需要考虑的主要因素包括董事会成员是否独 立于会计师事务所。（4 ）在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师可以采用询问程序获取充分 适当的审计证据。(5) 控制环境良好能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。要求：单独考虑上述每种情况， 指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当

18、，简要说 明理由。2. A注册会计师是甲公司 2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司的控制 活动时，相关情况如下：A注册会计师认为对于不符合一(1) 甲公司控制活动中的授权包括一般授权和特别授权， 般信用条件的客户赊销商品适用于一般授权。(2) A注册会计师认为甲公司对系统软件的购置属于甲公司控制活动中的实物控制的范畴。A注册会计师认为应该了解与该(3) 针对甲公司多项控制活动能够实现同一目标的情况， 目标相关的每项控制活动。A注册会计师认为应该主要针对甲(4 )在对甲公司整体层面的控制活动进行了解和评估， 公司的应用控制活动，特别是信息技术应用控制。(5)在了解控制活动时，A

19、注册会计师认为应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控 制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。 要求：单独考虑上述每种情况， 指出A注册会计师对于控制活动的相关理解是否正确， 正确，简要说明理由。3. A注册会计师是甲公司 2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，在审 计过程中，A注册会计师根据财务报表项目的认定实施了以下审计程序：(1) 比较本年度销售业务的最后几天和下一年度最初几天的发货单日期和记账日期。(2) 根据财务报表中银行借款的数字，重新计算财务费用的正确性。(3 )从固定资产明细账中选取项目，追查到固定资产的购入合同等原始

20、凭证，然后追查到 固定资产实物。(4 )从销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和验收单。(5) 依据被审计单位财务报表中列明的应收账款数额，采用积极式方式函证应收账款。(6) 依据银行询证函回函，选择银行借款明细账分笔计算累计利息支出，追查到财务费用 明细账。(7) 检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备的计提是否充分。(8) 实地观察甲公司的固定资产，追查到固定资产明细账。(9) 独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较， 分析差异原因。(10 )实地监盘存货的盘点。如不财务报表项目及其认定具体审计程序营业收入的发生认定应收账款的存在认定存货的计

21、价和分摊认定财务费用的完整性认定固定资产的存在认定O4.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在评估了重大错报风险后，A注册会计师决定在实施程序时增加审计程序的不可预见性， 相关情况如下：(1 )为保证审计程序的实施效果，A注册会计师认为不能与任何高级管理人员提及要实施具有不可预见性的审计程序这一事实，更不能告知其具体内容。要求：根据以上各项审计程序，将符合下表中所列示的财务报表项目及其认定最相关的相应 程序填列在表格中(一个认定仅需要填写一项审计程序)在函证应收账款时，要求被询证者直接向甲公司回函。对甲公司以前由于低于设定的重要性水平而未测试

22、过的固定资产进行测试。 在监盘库存现金时选择在午餐时间。放弃往年按时间抽取样本的方法，改按客户抽取样本。(2)(3)(4)(5) 要求：(1) 针对上述事项(1) - ( 5),逐项指出A注册会计师的做法或观点是否合理，如不合理, 简要说明理由。(2) 简述增加审计程序不可预见性的方法。参考答案及解析一、单选选择题1.【答案】C【解析】注册会计师实施的风险评估程序包括(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。选项 C通常不用于风险评估程序，而用于控制测试。2.【答案】A【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项的是被审计单位的内部

23、因素，选项D是被审计单位的外部因素。3.【答案】B【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项A不恰当；并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项C不恰当；不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，选项 D不恰当。4.【答案】B【解析】内部控制包括下列要素：BC涉及(3 )与财务报告相关的信息系统和沟通；包括经营风险，所以选择 B。5.【答案】C【解析】了解内部控制的程序包括询问、(1 )控制环境(选项 A) ；

24、 (2)风险评估过程(选项 D);(4)控制活动(选项 C); ( 5)对控制的监督。不易在财务报告信息系统中的处理过程的程序是穿行测试，选项6.【答案】【解析】7.【答案】【解析】D选项D属于控制活动的内容。检查、观察和穿行测试， 注册会计师实施的追踪交C正确。A如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风以及评估过程是否适合于具体环境，选项A正确；选险评估过程为何没有识别出这些风险，只是识别出管理层未能选项BD不正确。项C属于发现与财务报表有关的风险因素时注册会计师采取的措施；识别的重大错报风险， 还涉及不到解除业务约定和对审计意见影响的问题，8.【答案】B包括

25、与授权、业绩B）。【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，不包括监督（选项9.ABC均属于信息处理包含的内容。【答案】D【解析】选项10.ACD均属于预防性控制。【答案】B【解析】选项11.BCD均表明这些重大错报风险可能与被审计单位财务报表整体广泛相关。【答案】A【解析】选项12.D属于常规的审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。【答案】D【解析】选项13.【答案】B【解析】如果注册会计师评估的财务报表某项目的重大错报风险为高，可能会影响进一步审计程序的类型和综合运用，但并非针对该项目仅能实施实质性程序，选项A错误；评

26、估的财务报表某项目的重大错报风险为高，注册会计师应当实施的进一步审计程序的范围扩大，选项C错误；评估的重大错报风险的高低与审计意见的类型没有直接的关系，选项D错误。14.【答案】A【解析】在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果，选项 A正确。15.【答案】B【解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。不能直接利用上期测试的结果，所以选项B不正确。16.【答案】D【解析】当针对其他控制获取

27、审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小，所以与控制测试的范围成反向变动关系的是选项D。其余选项均与控制测试的范围成同向变动关系。17.【答案】A【解析】如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末，并不是针对剩余期间只能实施实质性程序，选项A不正确。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】审计风险准则有以下特点：（1）（2）（3）（4）（5）要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境（选项A）。要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序。 要求注册会计师将识别和评

28、估的风险与实施的审计程序挂钩（选项 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。 要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业D）。质量，明确执业责任。2.【答案】BCD【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项 C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。3.【答案】ABC【解析】在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论，选项A错误；如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论， 选项B错误

29、；项目组内部讨论为项目组成员提供了交流意见 和分享见解的机会，治理层不能参与，选项C错误。4.【答案】ABD【解析】良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务作实施有效的监督，报表发生重大错报的风险，选项 C错误。5.【答案】【解析】项。6.【答案】【解析】从而降低财务ABC选项D属于注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时应该关注的事BD注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非选项A错误；被审计单位通常有一些与非财务报告目标相关但C错误。被审计单位所有的内部控制，与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑，选项7.【答案】AD【解析】选项BC属于人

30、工控制带来的特定风险。8.【答案】【解析】9.【答案】【解析】ABCD四个选项均正确。CD选项A正确的表述是，管理层就员工的职责和控制责任是否进行了有效沟通；选项CD正确，除B正确的表述为组织内部沟通的充分性是否能够使人员有效地履行职责；选项此之外，需要了解的内容还包括针对可疑的不恰当事项和行为是否建立了沟通渠道；对于与客户、供应商、监管者和其他外部人士的沟通，管理层是否及时采取适当的进一步行动。10.【答案】ACD【解析】选项B属于业务流程层面的控制。11.【答案】AD【解析】如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可 能发生错报环节了解的准确性和完整性，选项B

31、错误；对于重要的业务流程， 不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，选项12.【答案】ABD【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，所以选项 舞弊导致的重大错报风险也属于特别风险，选项B正确。13.【答案】AC【解析】实质性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时以实质性程序为主，选项 错误；如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于实施实质性方案，D错误。14.【答案】【解析】15.【答案】【解析】C错误。AD正确；管理层的B选项ABC审查应收账款账龄可以为应收账款的计价和分摊认定提供有效的审计证据。ABC如果已获取有关控制在期中运行有效

32、性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师（1 ）获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据（选项A）；B）。除了上述的测试剩余期间控制 以便更有把应当实施下列审计程序：（2 ）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（选项 的运行有效性，测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据， 握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末（选项C）。16.【答案】BC【解析】作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，当存在预期控制的运行是有效的（选项B）;（ 2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据（选项 C） O17.【答