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公共经济学（第二版） 公共 经济学 第二 配套 PPT 教学 课件 习题 答案

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内容简介：

第九章 税收的经济影响一、重要概念1. 收入效应和替代效应(income and substitution effect) 收入效应是用来说明一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。2. 税收支出（tax expenditure） 以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。3. 税收指数化(tax indexation) 按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。4. 出售污染权(pollution rights)政府主管污染防治工作的机构，依据污染物的最适排放量来确定污染权的出售数量，然后将它们出售给出价最高的污染性企业。二、重要问题1. 在与所得税产生同样多的税收收入的情况下，间接税为何有利于提高个人储蓄率？（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它减少的主要是用于消费的收入。如果一个人没有储蓄，或储蓄的数额比对他征的税少，他别无选择，只能降低消费（除非愿意临时借债）。结果，主要对低收入阶层和把其收入大部分都用于消费的阶层征税的间接税会大大地降低消费。特别是在储蓄属于契约性质（如保险费）的情况下，减少储蓄是不可能的，间接税最终只能限制消费。 （2）间接税在一定程度上增强了家庭的储蓄能力。一般都认为，间接税是累退性质的，至少比直接税缺乏累进性。基于储蓄能力和储蓄倾向都是随着收入的增加而提高这一假设，可以证明，对高储蓄者来说，税收的累进性越低，留给他的资金越大。因此，间接税有鼓励储蓄的倾向。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。人们可能忽视了价格水平的影响，在征收间接税后其消费行为不变。这样，在他的消费支出中，他承担了全部间接税，而他的储蓄仍然保持不变。因此，间接税在减少消费方面的作用很大2. 用图解方式分析累进税对劳动供给的影响。（1）在分析累进税对劳动供给的影响时，主要是对累进所得税与比例所得税进行比较，并假定它们产生相同的既定税收收入，且这些收入用于支出的方式相同。（2）现在假定对个人征收累进所得税。累进税的含义是平均税率（总税收收入除以应税所得）随着所得的增加而提高。最简单的累进所得税形式是线性所得税，即在某一固定免税额E之上的应税所得课征比例税率。（3）如图9.1所示，在比例税制下，预算线是CZ，最大效用点是e。免税规定可以使纳税人的劳动所得中有E元不纳税，因而预算线变成了CEEZ。假定纳税人的劳动所得高于免税额，故最大效用点是eE。在比例税制下，e点决定的劳动供给数量是RZ；在线性所得税制下，eE点决定的劳动供给数量是REZ。显然，RZREZ。所以，同比例税制相比，线性所得税制使纳税人减少了劳动供给。 图9.1 比例税与累进税的效应比较3. 企业所得税能否鼓励投资者承担风险？（1）关于企业所得税对承担风险的影响，理论界有两种不同的观点。一种观点认为，企业所得税在一定程度上抑制了企业承担风险的积极性。其原因在于，在企业应税所得中，有一部分应视为股东从事风险投资的报偿，因而企业税负中的某一部分就相应地理解为对承担风险的课税；企业税负越重，企业从事风险投资的积极性就越低。另一种观点认为，尽管企业税负中有一部分是对承担风险的征税，但由于企业税制中存在着大量的风险损失扣除等规定，政府既分享了企业的利润，也承担了企业的损失。从这个意义上说，政府成了企业承担风险的隐匿合伙者。由于政府愿意承担风险，企业也愿意增加风险承担。在实践中，各国（地区）普遍采用了损失补偿制度，如退税补偿方式、结转补偿方式和混合补偿方式等，以鼓励个人和公司投资于风险资产。4. 税收从哪些方面能促使规模收入分配的公平化？（1）累进所得税的影响。在各种收入来源既定的情况下，个人间收入分配的结果在很大程度上取决于所得税制状况。因为个人所得税具有两大特点：一是直接对纳税人的货币收入征收；二是实行累进税率制度。根据现代税收原则的纵向公平原则，在等比例牺牲的情况下，高收入者缴纳的税收高于低收入者缴纳的税收；在等边际牺牲的情况下，高收入者比低收入者缴纳的税收更多。因此，所得税实行累进税率是实现纵向公平的制度保证。（2）税收支出的影响。税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。税收支出被看成是隐含的转移。通过税收支出，对低收入阶层纳税人的所得全部或部分免税，减少他们的纳税义务，增加其可利用或可支出的收入。其结果，在一定程度上会增加低收入者的收入，缓解了收入分配不公平的程度。可以说，税收支出是增加低收入者收入的有力措施。（3）遗产税与赠与税的影响。财产税是以一定财产价值为征税对象的税种，一般包括对财产所有者所拥有的全部财产课征一般财产税，对选定某类或某几类财产分别征收的特种财产税以及对转让的财产征收的财产转让税。在总遗产税制和分遗产税制都实行累进税率的制度下，由于法定继承人可能有几个甚至很多，“先分后税”比“先税后分”方法征收的税额可能会大幅度减少。换言之，在再分配累积财富的力度上，前者大大逊色于后者。在分遗产税制下，一般都根据继承人的具体情况，设置不同的扣除项目和高低不等的税率。从这个意义上说，分遗产税制有利于经济境况较差的继承人。（4）社会保险税的影响。社会保险税是以纳税人的工资和薪金所得作为征税对象的一种税收，是一种指定用途税，亦称“专税专用”。就社会保险税本身而言，它不是公平收入分配的良好手段，但它为社会保障制度提供了稳固的资金来源。从这个意义上说，社会保险税是公平收入分配的有力工具。（5）所得税指数化的影响。所谓税收指数化，即按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。在通货膨胀时期，所得税制使通货膨胀对收入再分配的扭曲影响更加严重。首先，通货膨胀使个人所得税产生“档次爬升”现象，特别是加重了低收入阶层的税收负担。其次，通货膨胀伴随着对纳税人的利息支出作全面扣除，使个人所得税的征收更加有利于债务人，而有损于债权人。因此，所得税指数化是消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。5. 污染税为什么能减少污染量？（1）环境污染属于市场体系之外的负外部性，政府必须予以干预。原则上讲，基于市场的政策效果最好，这类政策的具体措施主要是按污染者所造成的破坏程度对其征收污染税。（