2022年税务师《税法（一）》考试题库大全-上（单选题3）

1、2022年税务师税法（一）考试题库大全-上（单选题3）一、单选题1.（2016年）某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。A、132.00B、116.80C、120.00D、106.19答案：A解析：应纳烟叶税600（110%）20%132（万元）2.（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。A、税款专款专用，具有收益税性质B、征收范围较窄C、根据城市规模设计税率D、属于一种附加税答案：B解析：城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点：（1）税款专款专用，具有受益税性质；（2）属于一种附加税（3）根据城建规模设计税率（

2、4）征收范围较广3.（2019年）城市维护建设税采用的税率形式是（）。A、产品比例税率B、行业比例税率C、地区差别比例税率D、有幅度的比率税率答案：C解析：城市维护建设税实行地区差别比例税率。4.（2016年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。A、城建税一律不单独加收滞纳金和罚款B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税C、城建税原则上不单独规定减免税D、城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：城建税可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。5.（2018年）根据现行烟叶税法规定，下列说法正

3、确的是（）。A、烟叶税实行定额税率B、烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C、没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税D、烟叶税的纳税地点为烟叶收购地答案：D解析：选项A，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C，依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。6.（2016年）下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B、烟叶税的征税机关是收购单位机构所在地税务机关C、烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策D、烟叶税采用从价定率计征答案：B解析：按照税法规定，纳税

4、人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。7.（2012年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。A、缴纳资源税的国有企业B、缴纳城镇土地使用税的私营企业C、缴纳消费税的外商投资企业D、缴纳房产税的外国企业答案：C解析：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。8.（2013年）位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2019年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，上年出租厂房的租金收入105万元未入账，被査补增值税（简易计税方法），并处以滞纳金和罚款。9月该企业应纳城市维护

5、建设税（）万元。A、0B、4.55C、22.4D、26.95答案：B解析：经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=320（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60（万元），查补增值税=105/（1+5%）5%=5（万元），应纳城市维护建设税=（60+5）7%=4.55（万元）。9.（2015年）下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。A、进口环节缴纳的增值税B、进口环节缴纳的关税C、进口环节缴纳的消费税D、国内销售环节缴纳的增值税、消费税答案：D解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴

6、纳的消费税、增值税税额，不包括关税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。10.（2013年）下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的是（）。A、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税B、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税C、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D、由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税答案：A解析：选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还

7、已缴纳的城市维护建设税；选项D，由受托方代收代缴消费税的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。11.（2017年）下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A、增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还B、城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定C、城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税D、海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税答案：B解析：选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项C：城市维护建设税的计税依据，

8、是纳税人实际缴纳的增值税和消费税；选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税（进口不征，出口不退）。12.2018年纳税人取得的收入在2019年补税时，依据2018年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2019年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。A、实体从旧，程序从新B、法律不溯及既往C、新法优于旧法D、程序优于实体答案：A解析：实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。13.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的

9、有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A、核定减免率是税率式减免税的一种形式B、增值税的减免税只能由全国人大规定C、免征额是税额式减免税的一种形式D、零税率是税率式减免税的一种形式答案：D解析：核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。14.关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）。A、间接税的纳税人和负税人通常是一致的B、所得税的纳税人和负税人通常是不一致的C、扣缴义务人是纳税人，不是负税人D、造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁答案：D解析：负税人，是指实际负担税款的单位和个人

10、。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。15.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B、增值税的减免税由全国人大规定C、免征额是税额式减免税的一种形式D、零税率是税率式减免税的一种形式答案：D解析：增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减

11、免。16.下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是（）。A、所得税的课税对象和计税依据是一致的B、计税依据是课税对象量的表现C、计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D、我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的答案：C解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。17.下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是（）。A、行业比例税率B、超额累进税率C、地区差别比例税率D、定额税率答案：B解析：累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。18.下列减免税

12、中，属于税率式减免的是（）。A、起征点B、零税率C、免征额D、抵免税额答案：B解析：税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。19.下列税种实行多次课征制的是（）。A、个人所得税B、车辆购置税C、企业所得税D、增值税答案：D解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。20.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。A、中华人民共和国个人所得税法B、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则C、中华人民共和国税收征收管理法D、中华人民共和国企业所得税法实施条例答案：

13、D解析：选项A、C为法律，选项B为规章。21.下列关于税务规章的适用规则说法错误的是（）。A、税务规章的效力低于行政法规B、税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定C、税务规章可以溯及既往D、税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决答案：C解析：税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。22.下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是（）。A、纳税地点B、纳税环节C、征税对象D、纳税义务人答案：C解析：课税对象是是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种的不同最主要是起因于课税对象的不同，各种税的名称通常都是根据课税对象确定。23

14、.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）。A、企业向员工支付工资B、企业受托加工应税消费品C、企业向境外支付特许权使用费D、烟草企业收购烟叶答案：B24.若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为（）万元。A、1.85B、1.05C、0.85D、0.7答案：C解析：加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%。则应纳税额=220%+1.520%(1+50%）=0.85(万元)。25.按照税务规范性文件制定管理办法，有权以自己名义制定税务规范性文件的单位有（）。A、县级以下税务机关B、省

15、级税务机关的内设机构C、市级税务机关D、省级税务机关的直属机构答案：C解析：根据税务规范性文件制定管理办法，县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。26.下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。A、税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项B、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容D、税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销答案：C解析：选项A，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项

16、，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。27.国家税务总局审议通过国家税务总局关于修改税收规范性文件制定管理办法的决定的法律层次是（）。A、税收法律B、税收法规C、税务规章D、税务规范性文件答案：C28.关于税收立法的说法，正确的是（）。A、广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B、制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C、税收立法程序是税收立法的核心D、划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法答案

17、：C解析：广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，而狭义的税收立法指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动，所以A选项错误；税收立法权的划分，是税收立法的核心问题，所以选项B错误；划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定，所以选项D错误。29.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B、税收法规的通过是采取表决方式进行的C、税务部门规章可以适当重复法律和国务院的行政法规已经明确的内容D、税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布答案：D解析：30.下列关于税收法规的说法中正确的是（）

18、。A、税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B、税收法律的实施细则或实施条例，都是以税收行政法规的形式出现的C、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D、有权制定税收行政法规的机关是财政部答案：B解析：选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税务部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。31.关于税收执法监督的说法，正确的是（）。A、税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C、税收执法监督的对

19、象是税务行政相对人D、税收执法监督的形式均为事后监督答案：B解析：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。32.按照税务规范性文件制定管理办法，可以自己名义制定税务规范性文件的单位有（）。A、县级以下税务机关B、省级税务机关的内设机构C、市级税务机关D、省级税务机关的直属机构答案：C解析：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。33.下列行为中，属于税收执法监督的事前监督形式有（）。A、税务规范性文件的合法性审核B、税务行政复

20、议C、税收执法检查D、重大税务案件审理答案：A解析：税收执法监督包括事前、事中、事后监督。选项A税务规范性文件的合法性审核属于事前监督。选项B税务行政复议、选项C属于事后监督；选项C重大税务案件审理属于事中监督。34.关于税收实体法制建设的说法，不正确的是（）。A、2005年12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了农业税条例B、中华人民共和国车船税法自2019年7月1日起实施C、中华人民共和国船舶吨税法自2018年7月1日起实施D、截至2019年12月，我国政府签署的税收协定（安排）覆盖了111个国家和地区答案：B解析：中华人民共和国车辆购置税法自2019年7月1日起实施。35.有关税法的

21、法定解释，下列表述正确的是（）。A、国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C、字面解释是税法解释的基本方法D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据答案：C36.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。A、从法律性质看，税法属于授权法B、从立法内容看，税法具有单一性C、从立法形式看，税法属于行政法规D、从立法过程看，税法属于制定法答案：D解析：选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从立法内容看，税法具有综合性。37.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。A、税法主体的权利义务必须由法律加以规定B

22、、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率答案：C38.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。A、税法的时间效力是指税法何时生效的问题B、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则答案：B解析：税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日

23、起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。39.在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。A、税收分配关系B、经济利益关系C、税收权利义务关系D、税收征纳关系答案：C解析：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。40.关于税法的基本原则，下列表述错误的是（）。A、税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B、经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D、税务机关有权重新核定

24、计税依据，体现的是税收公平主义原则答案：D解析：选项D，体现实质课税原则。41.下列属于税法基本原则的是（）。A、新法优于旧法B、特别法优于普通法C、税收合作信赖主义D、程序法优于实体法答案：C解析：选项ABD，属于税法适用原则。42.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。A、税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B、税法与民法调整的都是财产关系和人身关系C、税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D、税法借用了民法的原则和规则答案：B解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。43.法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都

25、不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（）。A、全面性B、专属性C、判例性D、目的性答案：B44.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。A、税收立法解释B、税收司法解释C、税收行政解释D、税收限制解释答案：B45.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。A、税法是国家制定的税收相关法律规范总和B、税法是综合性法律体系C、税法是以规定纳税义务为核心构建的D、税法属于制定法答案：C46.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A、新法优于旧法原则B、特别法优

26、于普通法原则C、程序优于实体原则D、实体从旧原则答案：C解析：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务47.下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。A、税法解释不具有针对性B、税法解释不具有专属性C、检察解释不可作为办案的依据D、税法立法解释通常为事后解释答案：D解析：通常所说的税收立法解释是指事后解释。48.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A、具有财产所有权或支配权单向转移的性质B、主体的一方只能是国家C、权利义务关系具有不对等性D、税收法律关系的变更以主体

27、双方意思表示一致为要件答案：D解析：税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件49.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。A、税收法律关系的主体中可以没有国家B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、具有财产所有权单向转移的性质答案：D50.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A、全国人民代表大会及其常务委员会B、国务院C、财政部D、国家税务总局答案：A解析：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规

28、范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。51.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A、税收法律关系的主体只能是国家B、税收法律关系体现征纳双方意志C、税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D、征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让答案：C解析：选项A：税收法律关系的主体一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,另一方为国家;选项B：税收法律关系只体现国家单方面的意志；选项D：税务机关行使的征税权是国家通过法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。52.下列各项中

29、，不属于增值税特点的是（）。A、征税项目具有选择性B、不重复征税，具有中性税收的特征C、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性D、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者答案：A解析：选项A不属于增值税的特点，这是消费税的特点。53.某饭店是增值税一般纳税人，2019年8月从粮油公司（增值税小规模纳税人）购进大米，取得增值税专用发票注明的金额为300000元，税额是9000元，该饭店2019年8月能够抵扣的增值税进项税额是（）元。A、0B、9000C、30000D、27000答案：D解析：饭店是增值税一般纳税人，取得合法有效凭证（增值税专用发票），以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣

30、除率计算进项税额，可以抵扣的进项税额=3000009%=27000（元）。54.某企业为一般纳税人，2020年6月员工出差，取得交通费票据如下：取得注明公司名称及纳税人识别号的增值税电子普通发票一张，上面注明金额200元，税额6元；注明身份信息的航空运输电子客票行程单一张，注明票价1000元，机场建设费60元，燃油费附加50元；实名制动车票一张，注明票价500元；实名制大巴车票一张，注明票价40元；出租车票（非实名制）票价100元。该企业可以抵扣的进项税额为（）元。A、129.88B、135.15C、134.42D、140.64答案：B解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额

31、中抵扣，自2019年4月1日起，纳税人未取得增值税专用发票，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式的计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算的进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%可以抵扣的进项税额=6+（1000+50）（1+9%）9%+500

32、（1+9%）9%+40（1+3%）3%=6+86.70+41.28+1.17=135.15（元）。55.关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策的下列说法，正确的是（）。A、生产、生活性服务业纳税人，是指提供运输服务、建筑服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人B、纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的12%计提当期加计抵减额C、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D、纳税人按照现行规定计算抵减前的一般计税方法下的应纳税额，等于零的，当期可抵减加计抵减额全部清零，不能结转下期抵减答案：C解析：选

33、项A，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。选项B，纳税人符合加计抵减条件的，应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。选项D，纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：第一，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。第二，抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；第三，抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税

34、额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。56.按照增值税现行政策规定，下列关于保险服务进项税抵扣的说法，正确的是（）。A、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣B、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额不可以从保险公司销项税额中抵扣C、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣D、保险

35、公司一律不得抵扣车辆修理劳务的进项税额答案：A57.某建筑公司是增值税一般纳税人，2020年2月发生下列应税销售行为，不能够抵扣进项税额的是（）。A、购买了一台办公用商务车，取得税控机动车销售统一发票B、从国外进口生产用机器设备，取得海关开具的增值税专用缴款书C、邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火车票D、到外地提供检测服务支付道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票答案：C解析：建筑公司邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火车票，因为专家不是与建筑公司签订了劳动合同的员工，也不是用工单位的劳务派遣员工，因此不能抵扣进项税额。58.下列关于增值税一般纳税人

36、在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，正确的是（）。A、可以结转至新纳税人处继续抵扣B、退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额C、不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额D、由原纳税人抵扣未抵扣的进项税额答案：A解析：增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣59.甲百货商店（一般纳税人）采用平销返利方式销售乙服装厂的服装，2020年5月销售服装取得零售收入11

37、3000元，平价与服装厂结算，并向服装厂收取销售额10%的返还收入11300元，则下列说法正确的是（）。A、甲百货商店收取的返还收入应当计算销项税额1300元B、甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额1300元C、甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额1469元D、甲百货商店收取的返还收入应当计算销项税额1469元答案：B解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额=11300/（1+13%）13%=1300（

38、元）。60.甲公司是一家鉴证咨询公司，公司业务只有鉴证咨询服务。该公司于2018年2月设立并于当月开始取得销售额，2018年9月登记为增值税一般纳税人，那么从（）开始计算销售额判断适用加计抵减政策。A、2018年2月B、2018年4月C、2018年9月D、2019年4月答案：B解析：2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。61.下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（）。A、年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司B、年应税销售额超过小规模纳

39、税人标准的乙自然人C、年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D、年应税销售额500万元以上的丁个体户答案：B解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。62.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。A、其他个人B、非企业性单位C、不经常发生应税行为的单位D、年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业答案：D解析：选项A，超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项B、C可选择小规模纳税人纳税。63.关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C

40、、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人D、资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人答案：D64.按照增值税现行政策，下列关于符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，不正确的是（）。A、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日起，按照简易计税方法计算缴纳增值税B、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费一待抵扣进项税额”核算C、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记D

41、、转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算规定的累计应税销售额答案：A解析：一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。65.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务建筑服务”计算增值税的是（）。A、平整土地B、出售住宅C、出租办公楼D、转让土地使用权答案：A解析：选项B，出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。66.某公司为增值税一般纳税人，2019年9月提供平面设计服务取得收入36万元，提

42、供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元答案：D解析：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=22.6/（1+6%）6%=1.2

43、8（万元）。67.以下选项中不属于现代服务租赁服务的是（）。A、融资性售后回租B、车辆停放C、道路通行D、广告位出租答案：A解析：融资性售后回租属于“金融服务贷款服务”。68.下列服务中，属于增值税生活服务的是（）。A、物业管理服务B、市场调查服务C、互联网接入服务D、网络教育服务答案：D解析：选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务。69.下列关于增值税税目的说法正确的是（）。A、代理记账，属于“商务辅助服务经纪代理服务”B、光租、干租，属于“交通运输服务”C、广告代理，属于“商务辅助服务经纪代理服务”D、经营游览场所，属于“生活服务旅游娱乐服务”答案：A解析：选项

44、B，光租、干租，属于“现代服务租赁服务”；选项C，广告代理，属于“现代服务文化创意服务”；选项D，经营游览场所，属于“生活服务文化体育服务”。70.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位向境内单位提供运输服务答案：D解析：选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。71.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A、某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C、纳税人销售林木的

45、同时提供林木管护劳务D、中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务答案：C解析：选项A、B、D均属于兼营行为。72.下列业务不属于增值税视同销售的是（）。A、单位无偿向其他企业提供建筑服务B、单位无偿为公益事业提供建筑服务C、单位无偿为关联企业提供建筑服务D、单位以自产的建筑材料对外投资答案：B解析：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。73.下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（）。A、融资性售后回租B、车身广告位出租C、授权他人特许经营连锁饭店D、以程租、期租形式提供运输服务答案：B解析：选项A：融资性售后回租属于“金融服务贷款

46、服务”；选项C：授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D：属于“交通运输服务”。74.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A、将购买的货物用于个人消费B、将购买的货物投入生产C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于集体福利答案：C75.下列情形中，应征收增值税的是（）。A、法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B、英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产C、美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务D、德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车答案：A解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、完

47、全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，免征增值税。76.下列收入中，不征收增值税的是（）。A、被保险人获得的保险赔付B、纳税人取得的财政补贴收入C、贷款利息收入D、销售代销货物取得的收入答案：A解析：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。77.依据营改增的有关规定，下列关于增值税适用税目，说法正确的是（）。A、广告代理，按“经纪代理服务”缴纳增值税B、广告的发布、播映、宣传、展示，按文化创意服务中的“广告服务”缴纳增值税C、宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按生活服务中的“餐饮住宿服务”缴纳增值税D、航空服务，按“交通运输服务”缴纳增值税答案：B解析：选项AB：文化创意服务中的广

48、告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示。选项C：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税；选项D：物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。78.下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：境外单位或者

49、个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内发生增值税应税行为；选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内发生增值税应税行为。79.企业取得的下列收入，不征收增值税的是（）。A、存款利息B、房屋租赁费C、供电企业收取的并网服务费D、电力公司向发电企业收取的过网费答案：A80.依据营改增的有关规定，下列说法正确的是（）。A、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B、纳税人提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动，按照“教育

50、医疗服务”缴纳增值税C、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税D、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税答案：B解析：选项A：按照“文化体育服务”缴纳增值税；选项C：按照“住宿服务”缴纳增值税；选项D：按照“餐饮服务”缴纳增值税。81.关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是（）。A、售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票B、售卡方在销售单用途卡时，取得预收资金需缴纳增值税C、持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税D、售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手续费应按规定缴纳增值税答

51、案：D解析：选项A：售卡方销售单用途卡时，可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；选项B：售卡方销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；选项C：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。82.根据增值税规定，下列产品适用9%较低税率的是（）。A、酸奶B、鱼罐头C、茶饮料D、玉米答案：D解析：玉米属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。83.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是（）。A、即征即退B、先征后退C、减半

52、征收D、先征后返答案：A解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。84.境内单位和个人提供下列服务不适用零税率的是（）。A、向境外转让技术B、提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务C、向境外单位提供的设计服务D、向境外提供金融服务答案：D解析：其他选项均适用零税率。85.某超市为增值税一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市销项税额为（）元。A、12364.25B、14345.9C、1554

53、7.43D、16157.27答案：A解析：根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额13200（19%）9%98000（113%）13%1089.9111274.3412364.25（元）。提示:此题有四舍五入误差，12364.24也对。86.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（）元。A、6920B、8040C、13800D、21840答案：C解析：当期软

54、件产品增值税应纳税额6800013%20000013%-10000013%21840（元），税负21840（68000200000）100%8.15%，即征即退税额21840-（68000200000）3%13800（元）87.根据现行增值税政策规定，增值税一般纳税人现场制作食品并直接销售给消费者取得的收入，适用（）税率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税，增值税一般纳税人适用6%税率。88.根据现行增值税政策规定，增值税一般纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股取得的收入

55、，适用（）税率。A、13%B、9%C、6%D、3%答案：C解析：纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税，增值税一般纳税人适用6%税率。89.某公司为增值税一般纳税人，2020年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元答案：D解析：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=