2018年度最新全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案

1、2018 年度最新全国专业技术资格考试中级会计实务试题及答案单选题1、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固 定资产大修理之外， 其他应当作为长期待摊费用的支出， 从支出 发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（） 。A 3 年B 4 年C 5 年D. 10 年单选题2、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负 责人， 在审计过程中， 需对负责期后事项审计的助理人员提出的 相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（）属于N公司资产负债表日后调整事项。A. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收

2、益的估计存 在重大误差B. 自然灾害导致资产重大损失C. 计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D. 外汇汇率发生较大变动单选题3、下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）A. 可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分B. 权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资 本公积的部分C. 同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计 入资本公积的部分D. 自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计 入资本公积的部分单选题4、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有()A. 使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B. 使固定资产维持原

3、有性能发生的支出C. 使固定资产生产能力提高发生的支出D. 使固定资产功能增加发生的支出单选题5、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为 采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日的商品房账面余 额为 100 万元，已计提跌价准备 20 万元，该项房产在转换日的 公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产一成本”科目 的金额是 () 万元。A. 150B. 80C. 70D. 170单选题6、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行企 业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法 定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏

4、账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除， 其他资产计提的减 值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以 从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ， 2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1) 2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资， 每股成本 9元， 2006年末市价 10元，按新准则应划分为交易性 金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2) 甲公司于 2005年 12月 31日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限 为 20 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值 (

5、使用年限、 折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房 地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值 为 3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价 值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1) 2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已 计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷 方余额为 400 万元。税法规定，

6、 与产品售后服务相关的支出在实 际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006年 1月 1日初 4100万元购入面值 4000万元的国 债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次 还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期 间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4) 2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 6000 万 元，使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减 法计提折旧， 税收处理按直线法计提折旧。 假定税法规定的使用 年限及净残值与会计规定相同。(5) 2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账

7、面余额为 2600 万元， 存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定， 该类资产在发生实 质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1) 2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金 融资产核算，买价为 1995万元，发生的相关税费 5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100万元。2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公

8、司提供 A产品1000件， 若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产， 甲公司准备生产产品时， 原材料的价格 突然上涨，预计生产 A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为 0.21 万元。(4) 2007 年投资性房地产的公允价值为 2850 万元。(5) 向关联企业提供现金捐赠 200万元。(6) 应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7) 2007 年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年 末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8) 2007 年发生产品质量保证费用 350 万元，确认产品质量保证

9、 费用 500 万元。(9) 2007 年年末结存存货账面余额为 3000 万元，存货跌价准备 账面余额为 100 万元。(10) 2007 年甲公司利润总额为 5000 万元。其他相关资料：(1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣 可抵扣暂时性差异。(3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。 根据上述资料，回答下列问题：2007 年 12 月 31 日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额 为() 万元。A240B202.75C203.25D205单选题7、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损 失的

10、是 () 。A. 相关性B. 可靠性C. 谨慎性D. 重要性单选题8、下列各项中，不应计入管理费用的是 () 。A. 企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C. 企业销售部门发生的固定资产修理费用等后续支出D. 诉讼费单选题9、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损 失的是 () 。A. 相关性B. 可靠性C. 谨慎性D. 重要性单选题10、在会计信息质量特征中， 要求合理核算可能发生的费用和损 失的是 () 。A. 相关性B. 可靠性C. 谨慎性D. 重要性单选题11、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的

11、处理方法是 () 。A. 调整报告年度年初未分配利润B. 调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C. 计入前期损益调整项目D. 冲减发生退货当期的主营业务收入单选题12、在会计信息质量特征中， 要求合理核算可能发生的费用和损 失的是 () 。A. 相关性B. 可靠性C. 谨慎性D. 重要性单选题13、A公司2009年11月份与B公司签订一项供销合同，由于 A 公司未按合同发货，致使B公司发生重大经济损失， 被B公司起 诉，至2009年12月31日法院尚未判决。A公司2009年12月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔 偿款。2010年3月10日经法院判决，A公司

12、需偿付B公司经济 损失150万元。A公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。A公司 2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 4 月 15 日，报告年 度资产负债表中有关项目调整是 () 万元。 ( 不考虑所得税因素 )A.“预计负债”项目调增15万元；“其他应付款”项目调增 0B.“预计负债”项目调减135 万元；“其他应付款”项目调增150 万元C.“预计负债”项目调增15 万元；“其他应付款”项目调增150 万元D.“预计负债”项目调减150 万元；“其他应付款”项目调增15万元单选题14、营业外收入 (或支出 )是指企业发生的与其生产经营活动没有 直接关系的各项收入 (或支出 )

13、，下列不属于营业外支出的是 ()A. 出租投资性房地产支出B. 处置固定资产净损失C. 债务重组损失D. 固定资产盘亏单选题15、甲企业对某一项生产设备进行改良， 该生产设备原价为 1020 万元，已提折旧 500万元，改良中发生各项支出共计 100 万元。 改良时被替换部分的账面价值为 20 万元。则该项固定资产的入 账价值为 () 万元。A. 1000B. 1100C. 580D. 600单选题16、下列关于房地产特点的说法，错误的是()A. 固定性B. 有限性C. 无差异性D. 保值增值性单选题17、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为 2009 年 4 月 30日，所得税汇算

14、清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对 2008 年度 会计报表进行调整的是 () 。A. 2009 年 1 月 15日，法院判决保险公司对 2008年 12 月 3日 发生的火灾赔偿 18 万元B. 2009年2月18日得到通知，上年度应收 H公司的货款30万 元，因该公司破产而无法收回， 上年末已对该应收账款计提坏账 准备 3 万元C 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增 值税 14 万元D. 2009年4月20日收到了被退回的于 2008年12月15日销售 的设备 1 台单选题18

15、、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：(1) 4 月 1 日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的 投资性房地产，房产账面原价为 300 万元， 2008 年年末已经计 提减值准备 30 万元，转换日公允价值为 400 万元， 2009 年 12 月 31 日，该房产的公允价值为 420 万元；(2) 6 月 30 日，甲公司定向增发 2000 万般本公司普通股股票， 用以购买A公司原股东持有的80公司股权，购买后能够对 A公 司实施控制，该股票每股面值为 1 元，市价为 5元，甲公司为该 交易发生咨询评估等费用 20万元，支付承销商佣金100万元。

16、A 公司原股东因此持有甲公司 10%股权。(3) 8 月 10日甲公司以 500万元从二级市场购入某公司股票，并 作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费 4 万元， 12 月 31 日该股票的公允价值为 560万元。(4) 12 月 20 日甲公司以 300万元从二级市场购入某公司股票， 并作为交易性金融资产进行核算， 另支付相关税费 2.4 万元， 12 月 31 日该股票的公允价值为 320万元。该项投资性房地产的初始计量成本为 () 。A. 300 万元B. 400 万元C. 280 万元D. 380 万元 单选题19、编制事项 (3) 的调整分录： ()A. 借：长期股权投资一一

17、D公司40万元贷：以前年度损益调 整债务重组损失 40 万元B. 借：长期股权投资一一D 公司40万元贷：营业外支出一一债 务重组损失 40 万元C. 借：应收账款40万元贷：营业外支出一一债务重组损失40 万元D. 被审计单位的会计处理是正确的，不需要编制调整分录 单选题20、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低 计量C. 对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰 低计量D. 对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰 低计量单选题2

18、1、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固 定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元，转换 日之前“投资性房地产成本”科目余额为2300 万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200 万元，则转换日影响损益的正确处理方法为 () 。A. 记入“投资收益”贷方 100万元B. 记入“投资收益”借方 100万元C. 记入“公允价值变动损益”贷方100万元D. 记入“公允价值变动损益”借方100万元单选题22、某企业 1997年 1月 1日向银行借款 1000万元用于固定资产 建造。建造期间领用工程物资 500 万元，工程完工时退回 15 万 元；支付工程费

19、200万元。工程于 1998年 2月 28日完工，并经 过正常的中断，于 1998 年 6 月 30 日交付使用。年借款利率为 10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()。A. 850 万元B. 835 万元C. 802 万元D. 817 万元 单选题23、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的， 转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下 列财务报表项目产生影响的是 ( ) 。A. 资本公积B. 营业外收入C. 未分配利润D. 投资收益单选题24、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20X7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议， 将其开发的一栋写字楼

20、出租给 乙企业使用，租赁期开始日为 20X7年6月10日。20X7年6 月 10日，该写字楼的账面余额 85 00万元，未计提存货跌价准备， 转换后采用公允价值模式计量。 6 月 10 日该写字楼的公允价值 为8300万元。20X7年6月10日存货转换为投资性房地产时， 该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应 () 。A. 借记“资本公积一一其他资本公积”科目200万元B. 贷记“资本公积一一其他资本公积”科目200万元C. 借记“公允价值变动损益”科目200万元D. 贷记“公允价值变动损益”科目200万元单选题25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。

21、适用的所得税税率为 25%，假定销售商品、 提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。 投资性房地产采用公允价值模式计量。 2010 年度，甲公司发生 如下交易或事项。(1) 销售商品一批，售价 500 万元，价款以及税款均已收到。该 批商品实际成本为 300 万元。(2) 支付在建工程人员薪酬 870 万元；出售固定资产价款收入 350 万元，产生清理净收益 30 万元。(3) 将某专利权的使用权转让给丙公司， 每年收取租金 200 万元。 该专利权系甲公司 2008年 1月 1日购入的，初始入账成本为 500 万元，预计使用年限为 10 年。(4) 收到经营性出租的写字楼年租

22、金 240 万元。期末，该投资性 房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60 万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税， 在处置时一并计算应计 入应纳税所得额的金额。(5) 取得专项借款收到现金 5000 万元；本期以银行存款支付资本 化利息费用 60 万元。(6) 因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；管理用机器设备发 生日常维护支出 40 万元。(7) 收到联营企业分派的现金股利 10 万元。(8) 可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。税法规定，在资 产持有期间公允价值的变动不计税， 在处置时一并计算应计入应 纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答

23、下列各小题。 下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是 () 。A. 收到出租写字楼的年租金B. 转让专利使用权收到的价款C. 管理用机器设备发生日常维护支出D. 收到联营企业分派的现金股利单选题26、固定资产原值的确定原则不包括 () 。A. 购入的固定资产其原值为购买价B. 自行建造的固定资产按照建造过程中发生的全部实际支出确 定C. 投资者投入的固定资产按照资产评估确认或合同协议确定的 价值入账D. 与购建固定资产有关的建设期支付的贷款利息也应计入相应 的固定资产价值多选题27、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()A. 投资性房地产按照成本进行初始计量B. 满足投资性房

24、地产确认条件的后续支出应当计入在建工程C. 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊 销D. 固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公 允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单选题28、甲公司年度财务报告批准报出日为4 月 30 日。 2003 年 12月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%， 购货方 2004年 1 月 3 日付款， 取得现金折扣 1000 元。该项业务 对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是 () 。A. 作为资产负债表日后事项的“调整事项”B. 作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C.

25、直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中D. 在2004年报表附注中说明单选题29、长城股份有限公司 ( 以下简称长城公司 ) ，为增值税一般纳税 人，适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。 长城公司自 2009年 5月起有关房地产的业务资料如下：(1)2009 年 9 月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以 赚取租金， 采用成本模式进行后续计量， 与甲公司签订了租赁协 议，租赁开始日为 2009年 9月 30日，租赁期为 1年，每月支付 15万元租金。该写字楼的原价为 3600 万元，直线法计提折旧， 使用年限为 30 年，预计净残值为零，已计提折 400 万元

26、，未计 提减值准备。(2) 2009 年 12 月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生 维修支出 1.6 万元。(3) 2010 年 3 月 31 日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市 场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信 息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。 2010 年 3 月 31 日写字楼的公允价值为 4000 万元，假设长城公司按净 利润的 10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4) 2010 年 9 月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写 字楼的租金收入， 长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修， 并 与乙公司签订了经营租赁合同， 约

27、定在装修完工时将写字楼出租 给乙公司。 2010年12月1日，写字楼装修完工， 共发生支出 150 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4 至 8 题： 下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是 () 。A. 在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的， 应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投 资性房地产”、 “投资性房地产累计折旧 ( 摊销)”、“投资性房 地产减值准备”科目B. 在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按 投资性房地产在转换日的账面价值， 全部转入“固定资产”科目C. 采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性

28、房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一一 成本”科目， 按已计提的累计折旧等， 借记“累计折旧” 等科目， 按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D. 采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应 按其在转换日的公允价值， 借记“固定资产”等科目， 按其账面 余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按 其差额，贷记或借记“投资收益”科目 多选题30、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有 () 。A. 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产 时，应按该项存货在转换日的账面价值，

29、借记“投资性房地产” 科目B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房 地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价1- 答案： A除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其 他应当作为长期待摊费用的支出， 从支出发生月份的次月起， 分 期摊销，摊销年限不得低于 3 年。2- 答案： A解析属于N公司资产负债表日后披露事项。3- 答案： C 【解析

30、】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本 公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。【说明】本题与B卷单选第2题完全相同。4- 答案： B 解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经 济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命或增加 了其功能， 或提高了固定资产生产能力， 或者使产品质量实质性 提高，或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价 值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。5- 答案： A 解析 6- 答案： C 解析 甲公司因持有国债应确认的投资收益7- 答案： C 解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和

31、报告应当保持应有的谨慎， 不高估资产或收益， 也不低估负债或 费用，但如果有合理的基础可以估计的， 应合理核算可能发生的 费用和损失。8- 答案： C 解析 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工 薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用属于销售费用。9- 答案： C 解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和 报告应当保持应有的谨慎， 不高估资产或收益， 也不低估负债或 费用，但如果有合理的基础可以估计的， 应合理核算可能发生的 费用和损失。10- 答案： C 解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和 报告应当保持应有的谨慎， 不高估资产或收益， 也不低

32、估负债或 费用，但如果有合理的基础可以估计的， 应合理核算可能发生的费用和损失。11- 答案： B 解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了 退货，应作为资产负债表日后事项处理， 即调整报告年度的主营 业务收入和主营业务成本。12- 答案： C 解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和 报告应当保持应有的谨慎， 不高估资产或收益， 也不低估负债或 费用，但如果有合理的基础可以估计的， 应合理核算可能发生的 费用和损失。13- 答案： B 解析 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报 告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数 字。所以“预计负债

33、”项目应全部冲减， 同时“其他应付款”项 目调增 150（万元） 。14- 答案： A暂无解析15- 答案： D 解析 按现行会计准则规定， 固定资产的更新改造等后续支出， 符合固定资产确认条件的， 应当计入固定资产成本， 如有被替换 的部分， 应扣除其账面价值， 所以改良后的固定资产的入账价值 =1020-500+100-20=600（ 万元） 。16- 答案： C 房地产与个人的其他资产相比有其自身的特点：固定性、有 限性、差异性和保值增值性。17- 答案： C解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14 万元属于本年度发生的事项， 与资产负债表日无关， 不应该作为调整事项。18- 答案： B暂无解析19- 答案： B解析在这里很多考生认为选 A,按照会计上，资产负债表日 后事项发现的会计差错应该通过“以前年度损益”调整科目核 算，这一点与审计上有区别， 注册会计师编制调整分录的原