代理记账业务规范

1、代理记账业务标准一、从业人员的职业道德标准1 .爱岗敬业.要求会计人员热爱会计工作,安心本职岗位,忠于职守,尽心 尽力,尽职尽责.2 .老实守信.要求会计人员做老实人,说老实话,办老实事,执业谨慎,信 誉至上,不为利益所诱惑,不弄虚作假,不泄露秘密.3 .廉洁自律.要求会计人员公私清楚、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁.4 .客观公正.要求会计人员端正态度,依法办事,实事求是,不偏不倚,保 持应有的独立性.5 .坚持准那么.要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度,始终 坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督.6 .提升技能.要求会计人员增强提升专业技能的自觉性

2、和紧迫感,勤学苦练, 刻苦钻研,不断进取,提升业务水平.7 .参与治理.要求会计人员在做好本职工作的同时,努力钻研相关业务,全 面熟悉本单位经营活动和业务流程, 主动提出合理化建议,协助领导决策,积极 参与治理.8 .强化效劳.要求会计人员树立效劳意识,提升效劳质量,努力维护和提升 会计职业的良好社会形象.二、业务操作及会计核算的流程1 .接受客户的委托(1) 了解客户的根本情况,评估此次业务的风险.(2)决定是否接受客户的委托,假设接受客户的委托,那么与客户商讨具体操作 事宜,签定约定书.2.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续(1)双方经办人员应列明资料清单,资料编号,交接日期,交接双

3、方签字盖 章.(2)依据企业特点,根据实际需要,设置必要的会计科目.(3) 了解企业的经营方式和生产流程,帮助企业建立会计内部限制制度.3 .审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节,是国家赋予财会人员的监 督权限,只有经审核无误后的原始凭证,才能作为编制记账凭证和登记明细分类 帐的依据.会计人员主要应对原始凭证进行审核.(1)审核原始凭证的合法性合理性,即国家的有关方针政策法令制度和方案 合同等为依据,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法,有无违反财经制度规定,是否贯彻专款专项原那么,有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为.(2)审查原始凭证的完整性正确性.即审查原始凭证的

4、内容和填制手续是否 符合规定的要求.首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的根本 内容,其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误.对原始凭证内 容记载模糊不清,单位抬头不是本单位,无收款单位签章,涂改原始凭证上的时 问数量、单价、金额,或添加内容和金额等情况,应及时与客户联系,了解清楚 原始凭证的真实情况.4 .对各种有问题的原始凭证的处理在审核原始凭证过程中,会计人员要认真执行?会计法?所赋予的责任权限 坚持制度、坚持原那么.对违反国家规定的收支,超过方案预算或者超过规定标准 的各项支出,违反制度规定的预付款项,非法出售材料物资任意出借、变卖、报 废和处理财产物资,以及不

5、按国家关于本钱开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊 生产本钱的凭证,会计人员应拒绝办理,对于内容不完全手续不完备数字有过失 的凭证,会计人员应予以退回,要求经办人补办手续或进行更正. 对于伪造或涂 改等弄虚作假,严重违法的原始凭证,会计人员在拒绝的同时,应当予以扣留, 并及时向单位主管报告,请求查明原因,追究当事人的责任.5 .填制记账凭证会计人员填制记账凭证要严格根据规定的格式和内容进行,除必须做到记录 真实,内容完整,填制及时,书写清楚之外,还必须符合以下要求.(1) 摘要栏是对经济业务内容的简要说明, 要求文字说明要简炼概括以满 足登记账簿的要求.(2)应当根据经济业务的内容,根据会计制度的

6、规定,确定应借应贷的账户, 账户使用必须正确,不得任意简化会计账户的名称,有关的二级或明细账户要填 写齐全.(3)记账凭证中,应借应贷的账户必须保持清楚的对应关系.(4) 一张记账凭证填制完毕,应按所使用的记账方法,加计合计数,以检查 对应账户的平衡关系.(5)记账凭证必须连续编号,以便考查且预防凭证散失.(6)每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对.6 .对记账凭证进行编号所有记账凭证必须分类顺序编号,并填写在编号栏内.假设遇较为复杂的经济 业务需编两张以上记账凭证时,可用编号的方式表示.7 .审核记账凭证所有填制好的记账凭证,都必须经过认真的审核.在审核记账凭证的过程中, 如发现记账

7、凭证填制有误,应当根据规定的方法加以更正.只有经过审核无误后 的记账凭证,才能作为登记账簿的依据.记账凭证的审核主要包括以下内容.(1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证 的内容相同.(2)应借应贷的会计账户对应关系是否清楚,金额是否正确.(3)记账凭证的工程是否填制完整, 摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐 全.8 .记账凭证中容易出现的错误与舞弊记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：(1)会计账户运用错误.(2)合计金额计算错误.(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符.(4)在汇总凭证中进行作弊.(5)记账凭证中的 摘要失真,编造虚假记账凭证.9 .凭证的传递与传

8、递过程应注意的事项会计凭证的传递,是指会计凭证从填制或取得时起,经审核记账到装订保管 的全过程.交接包括与客户传递交接、内部传递交接、与监管部门传递交接：(1)与客户传递交接：A双方经办人员应列明资料清单,资料编号,交接日期.B交接双方经核对无误,双方签字盖章,注明交接日期.(2)内部传递交接：A记账人员收到客户资料时,核对经办人员与客户传递交接清单,核对无 误后签字注明传递日期,资料由记账人员负责保管.B账务处理完毕后需返还资料给客户,由记账人员列明清单,资料编号.由经办人员核对无误后双方签字,注明交接日期.(3)与监管部门的交接:A本代理记账公司统一规定,但凡政府监管局部需要查阅客户资料的

9、,如 客户资料尚在本代理记账公司,由本代理记账公司的经办人员与客户传递交接, 再由客户提供相关资料给政府监管部门.10 .会计凭证对数字的书写填制会计凭证,字迹必须清楚工整并符合财政部制定的会计根底工作标准的 要求.11 .关于根据会计业务的特点书写 摘要会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实. 在填写写 摘要时,既要简 明,又要全面,清楚,应以说明问题为主.12 .启用账簿的根本要求为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性,明确记账责任,在启用账 簿前必须与客户沟通,以便设置具体账簿.启用账薄一律由负责该客户的记账人 员完成,代理记账业务负责人监督,记账人员要填写账薄启用表.账薄启用表

10、的 填写要求是：(1)填写启用日期和启用账薄的起止页数. 如启用的是订本式账薄,起止页 数已经印好不需再填写；启用活页式账薄,起止页数可等到装订成册时再填.(2)填写记账人员姓名和代理记账业务负责人员姓名并加盖印章,以示慎重和负责.(3)加盖单位账务公章,以示严肃.(4)当记账人员或客户会计人员工作变动时, 应办好账薄移交手续,并在启 用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名,并加盖公章.13.登记账薄的根本要求为了保证账薄记录,本钱计算和会计报表不出现过失,登记账薄必须根据审 核无误的记账凭证进行.登记账薄的根本要求是：(1)内容准确完整.登记会计账薄时,应当将会计凭证日期、编号、业务内 容

11、摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及 时,字迹工整.对于每项会计事项,一方面要计入有关的总账,另一方面要计入 该总账所属的明细账.账薄记录中的日期,应该填写记账凭证的日期；以自制的 原始凭证(如收料单领料单等)作为记账依据的,账薄记录中的日期应按有关自 制凭证上的日期填写列.止匕外,负责登记账薄的记账人员,在登记账薄前,应对 已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍,这是岗位责任制和内部牵扯制 度的要求.如果登账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白, 可以向填制记账凭 证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误, 可暂停登记,及时 向记账业务负责人反映

12、,由其做出更改或照登的决定.在任何情况下,凡不兼任 填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证.(2)登记账薄要及时.登记账薄的间隔时间应该多长,没有统一的规定,这 要看本单位所采用的具体会计核算形式而定. 本记账单位针对账目的不同分别采 取不同的时间登记账簿,如现金日记账与银行日记账每十五天登记一次, 月底结 出余额,与客户核对.其余账簿每月初开始登记上月的记账凭证,每月20日前登记完毕.(3)注明记账符号.登记完毕后,要在记账凭证上签字或盖章,并注明已经 登账的符号,表示已经记账.在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号, 以免发生重记或漏记.(4)书写留空.账薄中书写的文字的,数

13、字上面要留有适当空格,不要写满 格,一般应占格距的1/2.这样,在一旦发生登记错误时,能比较容易地进行更 正,同时也方便工作.(5)正常记账使用蓝黑墨水.登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不 得使用圆珠笔或者铅笔书写.在会计上,数字的颜色用错了,其导致的概念混乱 不亚于数字和文字的错误.(6)特殊记账使用红墨水.对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部 会计根底工作标准的规定,以下情况,可发用红色墨水记账：A根据红字冲账凭 证,冲销错误记录：B在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数； C在三栏 式账户余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额；D根据国家统一会计制度的规定可

14、以用红字登记的其他会计记录.(7)顺序连续登记.各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页.如果发 生跳行隔页,应当将空行空页划线注销,或者注明 此行空白字样,并由记账人 员签名或者盖章.这对预防在账薄登记中可能出现的漏洞, 是十分必要的防范措 施.(8)结出余额.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在借或贷等栏内写 平字,并在余额栏内用“味示.现金日记账和银行存款日记账必须逐日 结出余额.一般来说,对于没有余额的账户,在余额栏内标注的“0应当放在 元 位.(9)过次承前.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明过次页和 桀

15、前 页字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内 注明承前页字样.(10)定期打印.对于实行会计电算化的单位,财政部?会计根底工作标准? 还提出了打印上的要求：实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印 本记账单位根据需要按账簿的不同做了规定, 现金日记账与银行存款日记账,每 月月末打印一次,便于与客户出纳核对.其他账簿年终全部打印并装订成册. 之 所以这样做,是由于在以机器或其他磁性介质储存的状态下, 各种资料或数据的 直观性不强,而且信息处理的过程不明,不便于进行某些会计操作和进行内部或 外部审计,对会计信息的平安和完整也不利.14.发现记账错误时的处理由于各种

16、原因的存在,在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误,发现 记账错误时,根据账薄错误的具体情况可采取三种不同的更正方法：(1)画线更正法.凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时, 可采用此 法.更正时,在账薄中错误文字或数字上划一红线,以示注销.划线时,要划去 错误数字的整个数码,不能只划去其中个别数码,然后,在红线上方空白处填写 正确的文字或数字,并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责.(2)红字更正法.当记账凭证中使用会计账户错误,或借贷方向错误,或金 额记录错误,并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下,可采用此法. 更正时,首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在

17、摘要 栏内注明 更正XX号凭证错误,并据以用红字金额登记入账,冲销原有的记录, 然后,再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账.(3)补充登记法.记账以后,虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误,但所 填金额小于应填写金额时,可采用此法.更正时,根据正确数字与错误数字之间 的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账,这样就补记了少记的数字,使全部金额符合实际.采用此法时,必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个 月的哪一号记账凭证.15.账实不符的处理造成账实不符的原因是多方面的,如财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财务人员收发过程中由于计量或检验不准, 造成多收或少收的过失；由

18、于治理不 善,制度不严造成的财产损坏丧失被盗； 在账薄记录中发生的重记漏记错记； 由 于有关凭证未到,形成未达账项,造成结算双方账务不符,以及发生意外灾害等. 根据以上情况主要进行以下处理：(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数,然后再与现金日记账余额核 对,以查明账实是否相符及盈亏情况.现金清查后应填写现金盘点报告表并据 以调整现金日记账的账面记录.要求财务人员每半月盘点一次,并与记账人员核 对.(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符.通过与开户银行转来的账单进行核对,来查明银行存款的实有数额.银行存 款日记账与开户银行转来的对账单

19、不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账错误；二是存在未达账项,对于未达账项,应通过编制银行存款余额调节表进行调整.要求财务人员每月与银行核对,以限制错误的发生.(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制存单,并同账面余额核对,确认盘 盈盘亏数,填制实存账存比照表,作为调整账面记录的原始凭证. 规定企业每月 底对财产物资进行盘点,限制财产物资的损失.(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对.在保证往来账户记录完整正确的根底上, 编制往来款项对账单,寄往各有关往来单位.对方单位核对后退回,盖章表示核

20、 对相符,对方单位说明情况.据些编制 往来款项清查表,注明核对相符与不相 符的款项,对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并,针 对具体情况采取举措予以解决.三、业务质量限制标准建立质量限制制度、完善质量限制机制是提升业务质量、防范代理记账风险 的可靠保证.根据?代理记账治理方法?及相关会计法律政策,从业务承接与资 料传递、建账前准备工作、质量限制稽核以及学习制度等具体业务的各环节实施 全方位的质量限制,保证代理记账的质量.1 .业务承接与资料传递限制(1)代理方与被代理方应签订代理书面委托合同. 合同应明确规定被代理方 应提供代理期间内发生的全部经济业务、 原始凭证及其他相关

21、资料,代理方负责 原始凭证的审核、记账凭证的填制、登记帐簿、编制会计报表等工作,并向被代 理方提交帐簿、报表等资料,告知办理相关委托业务.(2)双方经办人员应列明资料清单,资料编号,交接日期,交接双方签字盖 章.代理方及时整理并归档会计资料.会计事项处理完毕,有关资料及时交回被 代理方.(3)代理记账委托合同终止时,所有会计资料全部移交给被代理方, 其未了 会计事宜应写书面报告交接,双方确认无误后签字盖章.2 .建账前准备工作(1)根据客户的需要,选派适宜的记账人员,记账人员要建立与企业相适应的 财务会计制度.企业规模与业务量一般是成正比的, 规模大的企业业务量大,分 工也复杂,会计账簿需要册

22、数也多.(2)依据企业治理需要,建立账簿是为了满足企业治理需要. 为治理及时提 供有用的会计信息,所以在建账时以满足治理需要为前提, 预防重复设账,记账.(3)根据企业性质及需要,确定账务处理程序.3 .质量限制稽核(1)工作程序标准化,以预防过失的出现.公司的业务必须由主管负责人委 派指定人员跟单,未经主管负责人同意,会计人员的工作不得私自交换.(2)分级负责制,明确各级人员的工作责任,层层把关,建立三级质量审查 制度,即记账会计审查客户凭证,主管会计审查记账会计的工作并编制对外会计 报告,主管业务负责人复核对外会计报告,将最正确的效劳提供给客户.(3)建立例外事项或重大事项的请示报告制度.

23、代理记账执业人员应及时对 执业中出现的例外事项、异常事项做出积极反响,强化自身的专业判断,而且要 及时向公司请示汇报.(4)主管负责人负责对外承接业务,其他人员一律不得在外私自承接业务,以 预防公司内部人员以不正当手段争抢业务,预防其他人员私自承接业务对客户不 负责以及不顾事实配合客户处理业务的现象.(5)建立质量奖惩制度.所有会计人员的工资与质量全额挂钩, 实行严格考 核.(6)建立质量淘汰制度.对发生严重质量问题造成客户较大经济损失的, 或 严重违反工作纪律、职业道德及法律、法规的,一律予以辞退.(7)建立技术支持与咨询制度.4 .学习制度(1)会计人员应针对不同对象和在会计实务中所遇到的

24、带普遍性的问题, 确定其学习内容,讲求实效,不搞形式.(2)应密切联系当前会计工作的实际需要,注重会计理论和会计知识的实 际运用、现行会计法规制度的宣传与执行等,学以致用.(3)学习的内容形式方法要有灵活多样性,可根据实际需要选择新的会计 准那么或国家统一的会计制度、新的会计法规、会计职业道德或会计实务中所遇到 的重大问题等,还可根据实际需要分别采取集中培训或自学形式.四、业务档案治理方法1 .对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任.处理完毕后,应按 规定及时返还委托单位,对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告 等会计资料应整理归档,并在约定时间内交还企业.2 .对每一客户

25、建立档案,并由专人保管,内容包括：用户概况、代理记帐协议、 原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录.3 .归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误,应当及时办理更正手续. 除更正本单位留存的财务报告外,并应同时通知接受财务报告的单位更正.错误 较多的,应当重新编报.4 .内部调阅会计档案需经经理批准,法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅 会计档案,必须持有效证件及相关证实材料,并经经理批准.5 .会计电算化档案包括机内会计数据软盘等备份的会计数据,以及打印输出 的会计凭证账簿报表等数据.采用电子计算机进行会计核算的单位, 应当保存打 印出来的纸质会计档案.6 .对会计电算化

26、档案治理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档 案应准备双份,存放在两个不同的地点,最好在两个不同建筑物内.7 .对采用存储介质保存的会计档案,要定期进行检查,定期进行复制,预防 由于存储介质损坏而使会计档案丧失.本代理记账公司规定,每月纳税申报后对 客户的所有资料用移动硬盘进行备份, 并更新最新的资料.对会计软件的全套文 档资料以及会计软件程序,保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后 5 年.8 .系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管.9 .会计电算化档案治理要严格根据财政部有关规定,并由专人负责.五、会计工作交接制度1 .本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接,严格按与委托记账单位签 订的合同执行,即双方指定人员,在本公