最新整理中级会计实务考题解析二

1、最新整理中级会计实务考题解析二多选题1、（ 一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25%，有关经济业务如下：12010年 3月 4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损 产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000元。该原材料的进项税额 为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。22010年 4月1日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公 司可辨认净资产的公允价值为 13000

2、00元。2010年 6月30日，甲公司受赠一项 价值为 20000 元的专利权。32010年 4月 1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。 42010年 5月 10日售一项专利技术，收取价款 300000元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000 元。（ 二 ） 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案该企业 3 月份对毁损产品编制的会计分录包括 。A. 借：待处理财产损溢4340贷：

3、库存商品4000应交税费一一应交增值税（进项 税额转出 ）340B. 借：原材料250其他应收款3000贷：待处理财产损溢3250C. 借：管理费用1090贷：待处理财产损溢1090D. 借：营业外支出1090贷：待处理财产损溢1090单选题2、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的 账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入（） 。A. 资本公积B. 管理费用C营业外支出D.固定资产减值准备单选题3、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的()A. 管理费用B. 其他业务成本C营业外收入D.营业外支出单选题4、下列项目中，不应

4、计入存货成本的是 。A. 商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D.存货的加工成本多选题5、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是 () 。A. 购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本 和缴纳的税金确定B. 自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账D. 融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装 调试费等确定E. 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口

5、设备的增值 税和关税不应计入固定资产原值单选题6、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是 () 。A. 在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入B. 由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出C. 为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益D. 从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出单选题7、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允 价值大于其原账面价值的差额应当 () 。A. 借记“公允价值变动损益”科目B. 贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积一一其他资本公积”科目D.

6、贷记“资本公积一一其他资本公积”科目单选题8、从1996年开始，对各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改 造、房地产开发项目和集体投资项目试行资本金制度， 投资项目必须首先落实 () 才能进行建设。A. 基础设施B. 配套设施C公共设施D.资本金单选题9、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租 赁开始日为 2009年 1月1日，租金为每年 120万元。该企业对投资性房地产采 用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元； 2009 年资产负债表日该楼的公允价值为 3300 万元。该项投资性房地产对 2009 年的损益的影响金额 ( 不考虑所得税

7、等其他影响 ) 为() 万元。A. 120B. 400C. 300D. 420多选题10、下列应计入待摊投资支出内容的是 () 。A. 通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B. 为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D. 临时设施费E. 无形资产单选题11、下列事项中，属于会计政策变更的是 () 。A. 某一在用机器设备的使用年限由 6年改为4年B. 坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5滅为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5年延长至8年D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式多选题12、在非货币性资产交换中， 根据换出资产的不同， 换入资产的成本与换出资

8、产 账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额， 应计入的会计科目包括 () 。A. 营业外收入B. 营业外支出C投资收益D.资本公积单选题13、对于外国投资者并购境内企业的出资中， 外国投资者以其拥有处置权的股票 或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的，须经 () 核准。A.中国人民银行B. 中国证监会C. 外汇管理部门D. 工商行政管理部门单选题14、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A. 资产负债表日后发生的重大承诺B. 公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议C. 公司董事会提出股票股利分配方案D. 发现报告年度公司为了

9、实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备单选题15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()A. 日后税收政策发生重大变化B. 外汇汇率或税收政策发生重大变化C日后发生巨额亏损D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题16、下列应计提折旧的固定资产是 ()A. 以经营租赁方式租入的设备B. 处于更新改造过程停用的生产线C. 以融资租赁方式租出的设备D. 因大修理停用的设备单选题17、关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是 () 。A. 在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两 者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入

10、账价值B. 借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目， 按发生的初始直接费用， 贷记“银行存款”等科目， 按其差额， 借记“未确认融 资费用”科目c企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应 当采用租赁内含利率作为折理事； 否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现 率D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用 同期银行贷款利率作为折现率单选题18、（ 二） 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于 2009年 9月 30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。

11、乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业 承兑汇票。 在票据到期日， 乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值 转入应收账款，并不再计提利息。 2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账 准备 300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2011年1月 1日与乙 公司签订以下债务重组协议： （1） 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务， 乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2） 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息 ;但若乙公司 2011年实现盈利，则 2012 年按 5%收取利息

12、， 估计乙公司 2011年很可能实现盈利。 2011年 1月 2日，甲公 司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲公司取得 乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算， 取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50年平均摊销。 2011年7月 1日甲公 司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量， 转换日 该土地使用权公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万 元。A106.50B248.50 c314.02D373.52单选题

13、19、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 () 。A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产、公允价值的变动金额应计入资本公 积D. 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题20、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后， 甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 15000 万元，乙 公司已经用银行存款付清。 出售时， 该栋写字楼的成本为 11000 万元，公允价值 变动为借方余额 1000 万元。

14、假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房 地产的净收益为 () 万元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 50001- 答案： A,B,D 解析 存货盘亏或损毁账务处理2- 答案： C债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的， 债务人应将转出的固定资产的 账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。3- 答案： D 盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失， 扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。4- 答案： B 考点 存货的初始计量5- 答案： A,B,C,D 解析 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税

15、、耕地占用税、进口设备的 增值税和关税应计入固定资产原值； 与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利 息和发生的汇兑损失，也应计入相应的固定资产价值。6- 答案： A暂无解析7- 答案： B 解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 转换日，按该项投资性房地产的公 允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本， 贷记“投资性房地产 （ 成本） ”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动， 贷记或借记“投资性房地产 （ 公允价值变动 ） ”科目，按其差额，贷记或借记“公 允价值变动损益”科目。8- 答案

16、： D暂无解析9- 答案： B解析 2009年确认的租金收入为 100万元（10 个月） ，年末确定公允价值变动收 益 300 万元，合计 400 万元。10-答案： C,D 考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定11-答案： D解析A、B属于会计估计变更，C属于正常事件。12-答案： A,B,C 解析 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差 额，计入营业外收入或营业外支出； 换出资产为长期股权投资、 可供出售金融资 产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。13-答案： C 解析 本题考核外国投资者出资支付手段的法律规定。根据规定，外国投资者 以其拥有处

17、置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的， 须经外汇管 理部门核准。14-答案： D解析选项D属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。选项ABC匀属于日后非调整事项。15- 答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。16- 答案： D 解析 企业以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产， 应当计提折旧；企业以融资租赁方式租出固定资产和以经营租赁方式租入的固定 资产，不应当计提折旧； 融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用， 符合固 定资产确认条件的， 应当在两次装修期间、 剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命 三者中较短的期间内计提折旧： 处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产， 符合固定资产确认条件的， 应当转入在建工程， 停止计提折旧； 反之则不应转入 在建工程，照提折旧。17- 答案： A 解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开 始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者， 加上初始直接费用， 作为租入资