中级财务会计及账务管理知识分析处理

1、1 1 / / 123123中级财务会计所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项现金1.1.收到现金时付现金时借：库存现金关科目贷贷：库存现金付款企业1.1.发生结算业务时付结算时借：相关科目银行存款支票2.2.支借：相科目2.2.支借：应2 2 / / 123123付账款贷：应付贷：银行存款收款企业1.1.发生结算业务时到支票时借：应收账款行存款贷：相关贷：应收账款银行本票付款企业1.1.申请银行本票业务时付结算时借：其他货币资金-银行本票存款关科目贷：银行贷：其他货币资金-银行本票存款收款企业2 2借：银2.2.支借：相2.2.收3 3 / / 1231231.1.发生结算业

2、务时4 4 / / 123123到银行本票时借：应收账款行存款贷贷：应收账款银行汇票借：银付款企业1.1.申请银行汇票业务时2.2.支付结算时借：其他货币资金-银行汇票存款关科目贷：银借：相行存款贷：其他货币资金-银行汇票存款收款企业1.1.发生结算业务时到银行汇票时借：应收账款行存款贷：相2 2收关科借：银目贷：应收账款5 5 / / 123123托收承付、托付收款、汇兑付款企业1.1.发生结算业务时付结算时借：相关科目付账款贷：应付账贷：银行存款收款企业1.1.发生结算业务时到款项时借：应收账款行存款贷：相关科贷：应收账款银行存款1 1将款项存入银行或其他金融机构2.2.银行或其他金融机构

3、提取款项或支付款项借：银行存款 关科目2.2.支借：应款2.2.收借：银目从借：相6 6 / / 123123贷：银行存款3.3.对银行存款在进行清理过程中确有证据表明无法收回的款项， 批准后借：营业外支出贷：银行存款其他货币资金外埠存款到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金-外埠存款料采购（或原材料等）贷：银行存款交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-外埠存款3.3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款按治理权限经1.1.将款项从开户银行汇往米购地银行米购专户时2.2.收借：材7 7 / / 123123银行本票存款

4、1 1将款项由开户银行转入银行本票存款专户时2.2.用银行本票结算往来款项时，依照相关发票、账单借：其他货币资金-银行本票存款借：材料采购（或原材料等）贷：银行存款交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票存款3.3.因银行本票超过付款期等缘故发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金-银行本票存款银行汇票存款1 1将款项由开户银行转入银行汇票存款专户时银行汇票结算往来款项时，依照相关发票、账单借：其他货币资金-银行汇票存款料采购（或原材料等）贷：银行存款交税费-应交增值税（进项税额）2.2.用借：材8 8 / / 123123料采购（或原材料等）贷：银行存款贷：其他货币资金-银行汇

5、票存款3.3.因银行汇票超过付款期等缘故发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票存款信用卡存款1 1将款项由开户银行转入信用卡存款专户时2 2信用卡购物或支付有关费用，依照相关发票、账单借：其他货币资金-信用卡存款借：治理费用（或销售费用等）贷：其他货币资金-信用卡存款3.3.按规定向该账户续存资金时借：其他货币资金-信用卡存款贷：银行存款信用证保证金存款1 1将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时2 2生经济交易，依照开证行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金-信用证保证金存款借：材9 9 / / 123123交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-信用证保证金存

6、款3.3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时 借：银行存款贷：其他货币资金-信用证保证金存款存出投资款1.1.向证券公司划出款项时2.2.买股票或证券时借：其他货币资金-存出投资款易性金融资产-股票（或证券）贷：银行贷：其他货币资金-存出投资款有确凿证据表明无法收回的，按治理权限报经批准后 借：营业外支出贷：其他货币资金应收票据收到应收票据购借：交存款2.2.收1010 / / 1231231.1.发生结算业务时1111 / / 123123到款项时借：应收票据行存款贷：主营贷：应收票据应交税费-应交增值税（销项税额）具体案例见教材 p59p59例 1 1应收票据贴现1.1.持票人申请贴现

7、时借：银行存款财务费用贷：应收票据贴现期到一1.1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款 票人无力归还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款 借：应收账款账款贷：银行贷：短期借款借：银务收入2.2.因持借:应收1212 / / 123123具体案例见教材 p60p60例 2 2、例 3 3、例 4 4、例 5 5应收票据贴现额的计算贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期贴现额=票据到期值-贴现率日利率=年利率一 360360 =月利率一 3030月利率=年利率一 1212应收票据背书转让企业将持有的商业汇票背书转让给第三方债权人用于抵偿债务1.1.发生结算业务时2.2.背书转让时借：相关科目借

8、：应付账款借：应付账款贷：应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时1.1.结算金额小于应收票据面值时2.2.结算金额大于应收票据面值时借：材料采购（或原材料等）借：材料采购（或原材料等）应交税费-应交增值税（进项税额）1313 / / 123123应交税费-应交增值税（进项税额）1414 / / 123123银 行 存 款 （ 支 付 相 关 费 用 ）贷：应收票据贷：银行存款（支付相关费用）应收票 票据应收票据到期1.1.承兑人按期支付承兑款，按实际收到的金额2.2.因承认人无力支付承兑款，应收票据转为应收账款借：银行存款借：应收账款贷：应收票 票据贷：应收票据具体案例见教材 p62p62例 66具体案例见教材 p63p63例 77应收账款1.1.发生应收账款时，按实际货款和代垫的运杂费2.2.收回款项时借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入应1515 /123/123收账款应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账1.1.赊销商品时，按应收的全部金额2 2收到货款时，按实际收到的全部金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收