基础会计之货币资金

1、1 / 19第九章货币资金第一节库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货 币。库存现金是企业流淌性最强的资产 。一、现金治理制度依照国务院颁发的现金治理暂行条例的规定，现金治理制度 要紧包括以下内容：（一）现金的使用范围现金的使用范围是指按照国家规定能够使用现金进行结算的范 围，现金的使用范围要紧体现为以下几个方面：2 / 191 职工工掘、各种工锻性津贴，2个人劳势报酬，包括如设计费、装潢费、安首费、制图费、化验费、 测试患法律服务熱技术服务费、代井服务费以及其他劳务费用等;3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等方面的各种奖金；4.各种劳保

2、、 福利费甲以及国家规宦的对个人的其他库存现金支出，如退 休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物贸闻价葱，如金银、工艺品、 废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身揍带的差旅费；匕结算起点以下的零星支出；氐中国人民银行确定需要库存现金支付的其他支出.凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金 结算，而必须通过银行转账结算。（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定同意企业留存库存现金的最高数额。 这一限额由开户银行核定，核定 的依据一般是企业 的日常零星开支需要量，边远地区和交通不 便的企业能够依照情况适当

3、放宽一些，但 最高不得超过15天的 日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大 额现金支出）。企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时刻及时 送存银行。（三）库存现金收支的规定1.企业库存现金收入应当于当日送存银行，假如当日送存有困 难，由开户银行确定具体送存时刻。I3 / 192.企业在规定范围内从银行提取库存现金， 应当写明用途，并由 本企业会计部门负责人签章， 开出现金支票，经银行核定后予以 支付。3.不得坐支现金。4.企业因采购地点不统一， 交通不便或存在其他专门情况， 必须 使用库存现金的，应向银行提出申请，只有通过银行审核后才能 予以支付。5.严厉禁止“白条抵

4、库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等 。二、库存现金内部操纵为了加强库存现金的治理，必须要建立健全严密的库存现金内部 操纵，具体包括：（一）库存现金开支审批制度1.明确企业现金开支范围；2.明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和方 法;3.确定各种现金支出的审批权限。（二）钞票账分管制度1.企业应配备专职的出纳员， 办理库存现金收付和结算业务、 登 记现金和银行存款日记账、 保管库存现金和各种有价证券、 保管 好有关印章、空白收据和空白支票；4 / 192.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（三）库存现金日清月结制度

5、日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出纳员必须对现金日记账按月结账， 并定期进行现金清查。（四）库存现金保管制度超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行；除工作时刻需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉里，其余则应放入保险柜内， 不得随意存放；限额内的现金当日核对清晰后， 一律放入保险柜 内，不得放在办公桌内过夜； 单位的现金不准以个人名义存入银 行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。三、库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现 金日记账，分不进行

6、企业库存现金的总分类核算和明细分类核 算。（一）库存现金的总分类核算1.库存现金收入的核算库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。5 / 19（二）库存现金的明细分类核算6 /19企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发 生的先后顺序、依照审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。 每日终了，应当计算库存现金收入合计、 库存现金支出合计及库 存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。假如发觉账实不符，应及时查明缘故并进行处理。月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。

7、四、库存现金的清查（出纳）批准前批准后盘盈盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损 溢盘盈：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款盘亏盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金盘亏：借：治理费用（无法查明缘故） 其他应收款（应收责任人、保险公司 赔款）贷：待处理财产损溢OO歼“现沾惟小组爭（活查人）丁 17 / 19第二节银行存款库存现金8 / 19银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。一、银行存款概述银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭 证。银行存款账户分为差不多存款账户、 一般存

8、款账户、专用存款账 户和临时存款账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业结构开立一个差不多存 款账户，不得在多家银行机构开立差不多存款账户。企事业单位开立差不多存款账户，实行开户许可证制度，必须凭 中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立差不多存款账户； 不得出租、出借账户；不得违反规定在异地开立存款和贷款账户；任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。账户种类是否能够办理现金缴存是否能够办理现金支取差不多存款账户VV一般存款账户VX专用存款账户不同账户规定不同不同账户规定不同临时存款账户VV二、银行结算方式9 / 19银行结算方式要紧有银

9、行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、托付收款、信用卡和信用证等。（一）银行汇票结算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钞票货两清 的商品交易，单位和个人均可使用。银行汇票结算的差不多程序大致可分为两种情况：持票人直接取现持票办理转账图9.1持票人直接支取库存现金的结算程序10 / 19付款人_t蓿算票款_Ii_汇款银行 - 兌付银行1- - H图9.2持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序（二）银行本票结算银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。适用于在同一

10、票据交换区域 需要支 付各种款项的单位和个人。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时依照实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印定固定面额的银行本票。收款人办理转账委托办理汇票签发汇票11 / 19图9.3银行本票的结算程序12 / 19（三）商业汇票结算商业汇票是出票人签发的，托付付款人在指定日期无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人的票据。 依照承兑人不同，商业汇 票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由银行 以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。商业汇票的付款期

11、限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。在银行开 立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或 债权债务关系，才能使用商业汇票。收款人或付款人签发商业汇票付款人办理委托收款收取票款忖款人开户银行划回票款图9.4商业承兑汇票的结算程序商业汇票结算具有以下特点：1.只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的 商品交易。2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账收款人票款入账汇票到期办理委托收款送交经承兌的商业汇票汇票到期前送存款项13 / 19户；二是具有法人资格。14 / 193.未到期的商业汇票可到银行办理贴现。4.必须通过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。5.同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制。（四）支票结算支票是出票人签发的、托付办理支票存款业务的银行在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为转账支