同一控制下合并财务报表的编制

1、第三章 同一控制下合并财务报表的编制习 题一、复习思考题（略）二、选择题1B 2C 3A 4C 5AB 6ABCD 7B 8无 9AB 10CD三、业务题1合并日抵销调整分录如下：（1）借：实收资本（股本） 6 000资本公积 2 000盈余公积 300未分配利润 2 700贷：长期股权投资 11 000 （2）借：资本公积 3 000 贷：盈余公积 300 未分配利润 2 700合并资产负债表底稿（简表）2007年6月30日 单位：万元项目单独报表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金2 0002002 200应收账款8 0008008 800存货10 0004 00014 000长期

2、股权投资17 0001 000（1）11 0007 000固定资产15 0008 00023 000无形资产4 0001 0005 000商誉0资产总计56 00015 00011 00060 000负债和所有者权益：短期借款5 0002 0007 000应付账款3 0001 0004 000其他负债2 0001 0003 000负债合计10 0004 00014 000实收资本（股本）21 0006 000（1）600021 000资本公积15 0002 000（1）2000（2）3 00012 000盈余公积1 000300（1）300（2）3001 300未分配利润9 0002 700（

3、1）2700（2）270011 700所有者权益合计46 00011 0004 6000负债和所有者权益总计56 00015 00014 000300060 0002（1）合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录： 借：长期股权投资 4800 资本公积 1200 贷：股本 6 000（2）A公司对B公司合并日的合并资产负债表抵销分录：借：股本 3000 资本公积 2000 盈余公积 500 未分配利润 2500 贷：长期股权投资 4800 少数股权 3200借：资本公积 1800 贷：盈余公积 300 未分配利润 1500合并资产负债表底稿（简表）2006年12月31日 单位：万元项目单独报

4、表抵销调整合并数P公司S公司借贷资产：货币资金2 0002002200应收账款8 0008008800存货10 0004 00014 000长期股权投资10 8001 000（1）4 8007 000固定资产15 0008 00023 000无形资产4 0001 0005 000商誉0资产总计49 80015 0004 80060 000负债和所有者权益：短期借款5 0005 00010 000应付账款3 0001 0004 000其他负债2 0001 0003000负债合计10 0007 00017 000实收资本（股本）26 0003 000（1）3 00026 000资本公积3 8002

5、 000（1）2000（2）1 8002 000盈余公积1 000500（1）5 00（2）30013 00未分配利润9 0002 500（1）2500（2）1 50010 500归属于母公司的股权39800少数股权（1）32003200所有者权益合计39 8008 00043 000负债和所有者权益总计49 80015 00078003 00060 0003应用合并工作底稿编制2007年末合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表。合并抵销调整分录：（1）确认A公司在2007年B公司实现净利润2 000万元，所享有的份额1200（2 000×60）万元：借：长期股权投资B公司

6、 12 00 贷：投资收益B公司 12 00（2）确认A公司收到B公司2007年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益900万元：借：投资收益B公司 6 00 贷：长期股权投资B公司 6 00（3）抵销B公司股东权益和A公司长期股权投资，并确认少数股东权益：借：实收资本（股本）3 000资本公积 2 000盈余公积 700未分配利润 3 300 贷：长期股权投资 54 00 少数股东权益 36 00（4）抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目，抵销B公司期初未分配利润，确认少数股东损益：借：投资收益 12 00 少数股东损益 8 00 未分配利润年初 25 00 贷：提取盈余公积 2

7、 00 对所有者（或股东）的分配 10 00 未分配利润年末 33 00（5）将B公司在合并日前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积中转入留存收益： 借：资本公积 1800 贷：盈余公积 300 未分配利润 1500 合并工作底稿（简表）2007年项 目单独报表抵销与调整分录合并金额A公司B公司借方贷方一、营业收入7 8005 35013150减：营业成本4 1002 5006600营业税金及附加220140360销售费用322759管理费用9863161财务费用25090340加：投资收益6200（2）600（4）1200（1）120020二、营业利润3 7202 53018001

8、2005650加：营业外收入371855减：营业外支出173855三、利润总额 3 7402 510180012005650减：所得税费用7405101250四、净利润3 0002 000180012004400归属于母公司的净利润3600少数股东损益（4）800800（部分所有者权益变动项目）年初未分配利润9 0002 500（4）2500（5）150010500提取盈余公积300200（4）200300向投资者（股东）分配利润15001000（4）10001500年末未分配利润102003300（3）3300（4）330012300（资产负债表项目）货币资金5 0008005800应收账款

9、7 0001 2008200存货10 0003 50013500长期股权投资10 8002 000（1）1200（2）600（3）54008000固定资产12 0007 50019500无形资产5 2001 0006200商誉0资产总计50 00016 0001200600061200短期借款6 0004 00010000应付账款1 7002 2002900其他负债1 0008001800负债合计8 7007 00015700实收资本（股本）26 0003 000（3）300026000资本公积3 8002 000（3）2000（5）18002000盈余公积1 300700（3）700（5）3

10、001600未分配利润10 2003 30012300归属于母公司所有者权益合计41900少数股东权益（3）36003600所有者权益合计41 3009 00045500负债和所有者权益总计50 00016 00061200合并所有者权益变动表（简表） 编制单位：A公司 2007年度 单位：万元项目本年金额归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计实收资本或股本资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润其他一、上年年末余额260002000130010500320043000加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额260002000130010500320043000三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）30018004002500（一）净利润36008004400（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述(一)和(二)小计36008004400(三)所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益金额3其他(四)