对现行事业单位会计制度的改革建议DOC

1、安徽大学毕业论文摘要引言第一章 会计制度改革1.1会计制度改革的管理1.2会计制度改革相关要素目录1.22.2.3.第二章 事业单位会计制度改革现状及问题探讨.5.2.1 规划及组织方面5.2.2 取得及施行方面6.2.3 递送及支持方面6.2.4 监督方面.7.第三章 事业单位会计制度改革对策研究8.8.3.1 问题的对策分析3.1.1依靠会计师经验的判断8.3.1.2增加执业会计师人数.8.3.1.3确保查核人员监察力度9.3.1.4增加客户总数9.1.03.2 对策将产生的影响影响3.2.1组织与规划方面影响1.03.2.2取得及施行方面影响1.13.2.3递送及支持方面影响1.13.2

2、.4各方面因素影响.1.21.2.1.3.第四章 结论与建议 参考文献安徽大学毕业论文第 11 页 共 13 页对现行事业 . A)/制pl度的改革建议姓名：夏重染 专业：会计摘要当前，会计制度改革的审计范围与财务报导具体跟事业单位内部 审计及保障资产安全有关， 其目的在于使资产不会在未经授权的情况 下被取得、使用及处分。然而随着事业单位的蓬勃发展，会计制度改 革已是一项重要的问题， 会计制度改革面对事业单位的内部审计评估 时，应利用一套标准的信息技术安全标准， 对事业单位内部审计结构， 进行相关的信息技术与会计制度改革评估， 以减少会计制度改革的审 计风险，同时也加强事业单位的内部审计力度。

3、本研究的结果发现诸多导致制度改革出现问题的因素， 如：了解 事业单位风险水准的程度、 事业单位政策与目标的符合程度、 系统安 全的控制程度、 系统及设施安全的检查程度、 事业单位的成本运用分 析程度以及足够的审计证据等， 皆为可能会影响制度改革的因素。 因 此，当未来进行制度改革时，应多重视这些影响的因素，避免问题的 发生。关键字： 制度改革、会计制度改革、内部审计引言当前学术界对于会计制度改革的研究大多数注重与会计对事业 单位的相关资料进行审计或是协助事业单位建立内部审计制度时的 问题及对策分析， 对于会计制度改革的安全管理方面甚少提及； 相关 文献也大多着重在会计业务方面， 少有针对评估会

4、计制度改革的控制 结构，作会计制度改革的整体评估。因此，会计制度改革内部审计中 会有哪些问题，又有哪些对应政策可以补足会计制度改革信息技术方 面的缺失， 以减少会计制度改革的审计风险， 同时也加强事业单位的 内部审计制度，是值得探讨的课题。本研究正是根据这一问题提出，有一定的现实意义。第一章f,冲制度改革1.1 会计制度改革的管理由于现代办公室每日的工作， 大量依赖电脑的辅助做资料档案的 传输及存取，加上互联网的发展，使得电脑系统的范围更加扩大，若 有一个环节发生错误， 有心人士便可轻易的透过网络窃取资料或破坏 系统，很容易使一切的作业发生混乱。 1事实上，无论事业单位的网络是否连上互联网或是

5、事业单位本身 有建置网站， 只要允许使用者存取信息， 即有会计制度改革威胁存在 的可能性。假设事业单位设有网站，且使用者可取得需要的信息，则 使用者与网站资料传输过程， 经由网络的传输共有七层， 任何一层皆 可能遭受资料窜改、 未经过授权即强行浏览阅读、 结构配置受到破坏、修改参数等。本研究整合对于会计制度改革的威胁因素有各种不同的 解释后叙述相关建议如下： 1. 事业单位将网络系统外包服务，而业 者因削价竞争只能提供品质较低的网络系统。 2. 事业单位缺乏网络 应用安全的认知，只注重系统的功能性及成本。 3. 许多系统发展人 员有建立系统的能力，但缺乏应用安全的训练或指导。因此，事业单位如何

6、做好会计制度改革的控制及管理， 便成为一 项很重要的课题。 根据近年来的文献分析， 信息技术部门每年对信息 技术及其相关课题的排名，可发现有关会计制度改革与控制的课题， 在最近几年来中逐渐受到重视。因而，信息技术愈发达，对于会计制 度改革的管理愈重要，会计制度改革与管理制度绝对是密切相关的， 只有完善的控制制度下， 才能避免会计制度改革的威胁并提升事业单 位的经营效率。1.2会计制度改革相关要素由于电脑技术的进步， 使事业单位的结构产生重大的变化， 过去 的管理模式已不再适用， 造成事业单位营运管理面临重大的挑战， 使 得内部审计更相形重要。 在传统的集权管理模式， 通常将责任加诸于 经营管理

7、者身上， 并要求对各自的部门进行控制管理， 因此而容易造 成各种问题发生，如：金融机构的超贷、事业单位的财务危机、掏空 资产等。而如今的事业单位会计制度改革除了旧有的内部审计问题 外，与电子资料处理产生的相关风险更增加现今公司的营运危险。 因 此，事业单位的内部审计制度范围更应涵盖会计制度改革的管理， 建立完善的内部审计制度。 2会计制度改革相关标准的五个组成要素，具体分述如下：1. 控制环境：指任何事业单位的核心，以及它所处的环境，并 提供人们进行其活动， 履行其控制责任综合因素， 包括董事及监察人 操守及价值观、组织结构、人力资源政策、权责划分等。2. 风险评估：指事业单位应考虑影响达成组

8、织目标内、外在因 素，以及事业单位辨认风险并加以分析过程， 作为该风险应如何管理 依据，通常包括估计风险发生可能性、影响程度及考虑需采取行动。3. 控制活动：确保管理阶层的指令已被实现的政策和程序，用 以保证控制活动已针对事业单位目标不能达成风险，采取必要行动。控制活动重点在于适当职能分工、 避免作业流程由同一人或同一部门 人员执行， 针对一般作业及个别给予适当授权， 并对交易作业给予完 整记录，以减少员工犯错机会，增加会计的可靠性。4. 信息及沟通：指事业单位透过信息系统达成有效的管理，能 在有效时间内识别、 取得适切的信息并加以沟通， 使员工能履行其任 务。信息，可由内部及外部取得，信息系

9、统所产生的资料包括财务性 与非财务性信息。沟通，指信息的传递，使相关人士可获得信息，对 内可使员工清楚自己的工作， 对外可使与事业单位有关人士了解公司 组织的信息。5. 监督：监督的过程是由适当人选在适当及时的基础下，评估 内部执行、发现的缺失是否及时向上报告， 并采取更正的行动及措施， 以维持内部审计的有效性。 通常由内部审计人员定期或不定期的对各 项作业进行评估或委由会计师对内部进行各项作业评估。第二章 事业单位会计制度改革现状及问题探讨2.1 规划及组织方面随着事业单位改革的深化， 会计制度改革中报表及数据信息在事 业单位经营管理决策中的作用越来越重要。 现有的财务制度改革系统 已逐渐落

10、伍，分散的会计核算信息已无法满足财务管理和事业单位发 展的新要求，从应用现状看，主要表现在：一是会计核算软件不统一。3仅从我国会计制度改革实际工作来说，GRP电子政务一一R9系统和“金沙 ”等不同的账务核算软件就在不同单位并行使用。二是主要业 务的日常核算和处理游离于账务系统之外。 成本核算常常通过业务部 门在 V3 系统中进行进、销、存数据汇总打印，交财务配以价值量又 通过 EXCEL 表进行计算，造成规划和组织上的混乱；只有物资成本 核算基本上在手工状态下完成，通过 EXCEL 表计算。三是会计信息 难以有效满足完整性和及时性的需求。 日常事业单位财务管理以收集 报表进行统计分析为主， 各

11、项财务数据须经层层汇总， 上报环节过多， 生产经营的即时信息无法通过有效途径迅速反馈到上层管理部门， 信 息披露迟缓， 无法满足适时管理的需求。 四是会计信息难以有效满足 集中管理、 支持决策的需求。 虽然当前从会计制度改革制度上统一了 会计政策、 会计科目和核算办法， 但是由于缺少信息系统平台的硬性 约束，同一业务在不同单位有可能处理各不相同， 影响了会计信息的 真实性、准确性和可比性。目前，会计信息难以有效满足协同业务、优化流程的需求。一方 面，财务部门内部的各个系统没有实现充分集成， 大量的会计信息往往通过在账务系统中对已发生的信息进行再加工才能得到预算管理、 资金管理所需的信息；另一方

12、面，管理的各个环节分别建立了系统， 但各业务系统与会计核算系统、 财务管理系统没有进行对接， 导致无 法实现数据共享。2.2 取得及施行方面目前市场上的会计软件其通用性普遍较差。 大部分会计制度改革 软件系统初始化工作量较大， 系统体积庞大， 事业单位难以针对自己 的需要选择完全适合的功能， 为了解决这一问题， 有可能会从不同软 件公司选择合适的模块， 而不同的公司生产的会计软件又不能做到无 缝对接，无法进行数据交换、信息共享和控制管理，更不能与事业单 位内其它管理子系统， 如人事系统集成融为一体， 很难形成整个事业 单位管理信息系统。 4再次，数据的安全性和保密性没有保障。对于事业单位来说，

13、财 务数据是事业单位的秘密， 关系着事业单位的生存与发展。 而有些软 件所谓的加密，只是对软件本身的加密，目的是为了防止盗版，不能 真正做到会计数据的安全保密，系统一旦出现问题，如病毒，或者其 他意外情况，很难保证不会泄漏。2.3 递送及支持方面我国目前制度改革仅限于会计系统， 而在事业单位内部， 会计信 息与其他部门的信息是紧密相关的， 如人事信息涉及到会计上的工资 核算，业务部门的信息涉及到会计上的销售和购进的核算， 凡此种种，各部门的信息发生变化随时都会引起会计核算数据的变化， 而我国的 会计软件极少有能 “真正”做到“事件驱动 ”系统的，往往是各部门用不 同的软件进行各自的管理活动，

14、不能实现数据的及时更新和共享， 这 不仅是人力和财力上的浪费， 更严重的是它增加了数据的差错率， 降 低了会计信息利用的实效性，影响了会计制度改革的发展。 52.4 监督方面制度改革不仅要求工作人员熟练掌握会计专业知识， 而且要具有 相当水平的计算机专业技能，如软硬件监督。 7 但目前大多数的事业 单位会计人才青黄不接， 熟练操作会计核算的老一代的会计人员不精 通计算机，新的财会人员没有足够的实践经验应对日益复杂的账务处 理，即使通过会计制度改革资格考试也只是掌握应对考试的小部分内 容，一旦遇到超范围的问题，还是束手无策，只能与软件监督人员共 同解决，而监督人员又基本是只懂计算机，不懂财务，双

15、方不能很好 地配合，这也成了制约制度改革发展的原因之一。同时，实行会计制度改革后，会计数据的存储介质和形式、会计 数据的生成和传递形式都发生了变化， 审计人员很难甚至根本无法通 过肉眼跟踪会计业务的处理， 也无法用传统的方法考查会计档案数据 的安全性、完整性和准确性。为了更有效地审计会计制度改革系统， 在系统设计开发过程中必须提出审计要求， 系统的各种资料档案都应 留下审计线索， 除应保证会计资料档案的列印输出外， 还应将会计资 料档案以可审计的形式进行存储保留。第三章 事业单位会计制度改革对策研究3.1 问题的对策分析3.1.1 依靠会计师经验的判断会计制度改革工作的关键是应用 ,会计制度改

16、革要得到全面的发培养和展，必须走全员化的道路。 对软件开发事业单位来说，产品的市场化 程度关键取决于会计师人员素质和大型系统软件的实施力量， 造就一批具有会计师经验和计算机业务的双栖人才至关重要。 8同时，内部审计部门应对事业单位财务软体从审计角度制定规 范，进行统一登记，将财务软体备份和使用说明书上报审计部门备案， 做到有备而查， 使财务电子文件同会计档案一样纳入规范化管理。尽快研究出更详细的、具有可操作性的电脑辅助内部审计工作的程 序、方法以及所要求的技术。3.1.2 增加执业会计师人数实现我国会计制度改革由 “核算型”向“管理型 ”的转变。财务信息 作为事业单位经济活动的综合反映， 使得

17、财会管理必然成为事业单位 管理的核心， 因此，实现事业单位管理现代化必须大力推进和发展会 计制度改革。 9现行的单位会计软件虽然已开始从核算型向管理型过渡，但总体上讲， 模块不能适应管理需要，要真正充分发挥会计制度 改革的优势，为单位管理服务，必须将其纳入管理信息系统，必须在 事业单位内部增加执业会计师人数， 建立以财务为中心的事业单位资 源计划管理系统。3.1.3 确保查核人员监察力度事业单位领导要树立市场观念、竞争观念，重视会计制度改革。即使已经实现会计制度改革的事业单位，也应适应网络的发展、 电子商务兴起的新形势， 结合一些先进的管理理念和现代化方法， 对现有 会计制度改革系统进行更新。

18、内部审计人员应给予处理数据的系统和数据本身更多的关注： 是职责明确。 内审人员应该检查组织结构、 职权和责任的分配与分工 情况，其目的在于确定职责分工是否能够提供有力的内部审计。 例如， 程序与系统开发、电脑操作、输入数据的控制，在可行的情况下应予 以分离。二是安全控制。审计人员应该确定是否制订了有关电脑硬体、电脑程序、资料档案、数据传送、输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查应该不仅涉及中央处理站的电脑设备，还应包括其他地点的小型机、电脑终端、通讯设施及其他周边设备。大力开展电脑辅助审计技术的培训，培养一批既懂财会、审计业务，又精通电脑应用技术的复合型专业内部审计人员。 103.1.4

19、增加客户总数目前国际会计软件具有的特点是支持多种语言、支持比较会计、全面实现网络化管理、 软件各模块高度集成、 全新架构管理型会计等。为了能在激烈的市场竞争中生存， 国内的事业单位不可避免的要参与 国际竞争，与国际市场接轨，它们所使用的软件也必须与国际接轨。会计软件开发事业单位应注意全面考虑产品的开发性， 如软件支撑环 境（如操作系统和数据库类型 ）、开发方法和工具、软件结构、网络技术等，使软件能够跨多种平台运行、多语种支持，多种应用系统间能 够实现数据交换等等，更好地为事业单位走向国际市场服务。致使不与此同时， 事业单位可以统一和规范会计软件标准， 提高会计软 件质量。我国的会计制度改革软件

20、由于缺乏统一的国家标准， 同的软件开发商生产的软件品种多、软件数据格式及模块划分不一 致、数据接口不兼容、质量参差不齐，应通过规范软件标准、加强软 件质量管理和强化商家售后服务， 实现会计软件的标准化， 制度改革 软件的各个模块划分统一，并生产成 “标准件 ”，可以实现不同软件的 无缝对接，以提高客户信心，增加客户总数。3.2 对策将产生的影响3.2.1 组织与规划方面影响完善的会计制度改革的组织与规划制度是会计制度改革高效实 施的重要因素。 建立健全一整套制度改革模式下的规章制度， 形成良 好地内控环境，做到不相容许可权必须分离原则、相互制约原则、安 全、保密原则、内部防范的原则，内容主要包

21、括：人员管理制度；操 作管理制度；资料管理制度；系统维护制度；岗位责任制度；定期杀 毒制度；电子档案的管理等。以电脑替代人工记账不仅改变了会计核算方式、资料储存形式、 资料处理程式和方法，扩大了会计资料领域，提高了会计信息品质， 而且改变了会计内部审计与审计的方法和技术， 会计制度改革决不仅 仅是核算工具和核算方法的改进， 而且必然会引起会计工作组织和人员分工的改变， 促进会计人员素质和知识结构， 会计工作效率和品质 的全面提高， 因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善， 促 进了会计管理制度的改革， 是整个会计理论研究与会计实务的一次根 本性变革。3.2.2 取得及施行方面影响随着电脑

22、技术的飞速发展， 会计制度改革的出现大大改变了原有 会计信息处理模式。 要求会计人员知识更新速度加快， 以适应新的事 业单位组织形式、 经营方式的变化； 同时也为会计人员多管道地获取 新知识提供了途径， 特别是对会计制度改革管理人员的培训工作要经 常性进行，并进行经验交流，使培训收到实效，要求会计人员树立会 计制度改革的观念、掌握更丰富的会计制度改革相关知识。会计制度改革系统实施主体是人， 但无论规章制度如何完善， 软 体品质如何优良， 作为制度改革会计系统实施主体不能发挥作用， 有 制度而不去执行，甚至恶意的修改软体程式，修改资料库中的资料， 非法取得口令，最终还是达不到内部审计的目的。因此

23、，职业道德规 范的建设应直接纳入内部审计结构的内容。 在取得及施行方面进行改 革后，管理者会重视对财务人员的培养， 增强财务工作人员的职业道 德水准和业务水准，达到会计制度改革系统的主体诚信。3.2.3 递送及支持方面影响内部审计在会计制度改革中对于保证会计工作人员正确、 有效地 完成会计核算工作，并最终产生有用的会计信息有着不可替代的作用。内部审计的递送和支持方面的影响包括以下几个方面：（ 1）对会计资料定期进行审计， 制度改革会计账务处理是否正确， 是否遵照会计法及有关财经法规的规定。（ 2）审查机内资料与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处 理应及时调整。（ 3）监督资料保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史资料的现象。（ 4）对系统运行各环节进行审查，防止制度改革实施过程存在的漏洞。3.2.4 各方面因素影响会计制度改革是随着电子电脑技术产生的， 也将随着电子电脑技 术的发展而逐步完善。会计制度改革突破了传统会计的观念与理论， 为财务人员提供了众多机遇， 随着电子商务的飞速发展， 会计