中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)课件

1、中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)115 财务报告财务报告长江大长江大 学学 管理管理 学学 院院FINANCIAL STATEMENTSChapter 15中中 Intermediate Accounting中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)2 12 基本财务报表基本财务报表（1）了解企业财务报告的构成；）了解企业财务报告的构成；（2）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；（3）掌握利润表的内容、格式和编制方法）掌握利润表的内容、格式和编制方法； （4）掌握现金流量表的内容、格式和及其与其他报表）掌握现金流量表的内容、格式和及其与其

2、他报表之间的勾稽关系；之间的勾稽关系；（5）掌握每股收益的计算方法；）掌握每股收益的计算方法；（6）理解分部报告的内容、结构和编制方法；）理解分部报告的内容、结构和编制方法；（7）理解关联方披露要求；）理解关联方披露要求；（8）熟悉附注的概念和报表重要项目的说明。）熟悉附注的概念和报表重要项目的说明。学习目的与要求学习目的与要求中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)3 12 基本财务报表基本财务报表 重点重点 资产负债表、利润表的编制和现金流量表构成及其资产负债表、利润表的编制和现金流量表构成及其与其他报表之间的勾稽关系与其他报表之间的勾稽关系 难点难点 现金流量表现金流量表 教学重点与

3、难点教学重点与难点中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)4一、财务报告概述一、财务报告概述（一）概念及其构成（一）概念及其构成1、财务报告：又称财务会计报告，是指企业、财务报告：又称财务会计报告，是指企业对外提供对外提供的反映的反映企业某一特定日期的企业某一特定日期的财务状况财务状况和某一会计期间的和某一会计期间的经营成果、现经营成果、现金流量金流量等会计信息的等会计信息的文件文件。2、构成：、构成：财务报告包括财务报告包括财务报表财务报表和和其他应当在财务报告中披露的相关其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料（信息和资料（P359）。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的财

4、务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性结构性表述表述 ，财务报表至少包括如下部分：，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注 12 基本财务报表基本财务报表中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)5（二）财务报表列报的基本要求（二）财务报表列报的基本要求（P359360，自学），自学） 遵循各项会计准则进行确认和计量；遵循各项会计准则进行确认和计量； 列报基础；列报基础； 列报的一致性；列报的一致性； 重要性和项目列报；重要性和项目列报； 资产项目和负债项目，收入项目和费用项目资产项目和负债

5、项目，收入项目和费用项目不能相互抵不能相互抵销销，满足抵消条件的除外。，满足抵消条件的除外。 可比性（提供列报项目可比性（提供列报项目上一可比会计期间上一可比会计期间的比较数据）的比较数据） 显著位置的显著位置的相关披露相关披露； 时间性（按年编报）时间性（按年编报） 12 基本财务报表基本财务报表中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)6二、资产负债表二、资产负债表（一）概念及其作用（一）概念及其作用 12 基本财务报表基本财务报表反映企业在反映企业在某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况的财务报表。的财务报表。 资产负债表资产负债表资产负债表的作用（了解）资产负债表的作用（了解） 反

6、映了企业拥有或控制的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；来源及其构成； 有助于分析企业的有助于分析企业的偿债能力和财务弹性偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的的发展趋势发展趋势。中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)7 12 基本财务报表基本财务报表（二）资产负债表结构（二）资产负债表结构资产负债表是由资产负债表是由表首、报表主体和附注表首、报表主体和附注组成的。组成的。资产负债表各项目一般资产负债表各项目一般按流动性分类按流动性分类。资产负债表。资产负债表一般

7、的格式有三种：一般的格式有三种：1、账户式账户式资产负债表资产负债表（我国采用，左右结构）（我国采用，左右结构）2、报告式报告式资产负债表（垂直分列，上下结构）资产负债表（垂直分列，上下结构）3、财务状况式财务状况式资产负债表（将资产负债表（将营运资本特别列示营运资本特别列示，实务中不常见实务中不常见）中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)8 12 基本财务报表基本财务报表（二）资产负债表结构（二）资产负债表结构 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 单位：万元单位：万元资产资产年初年初数数年末年末数数负债及所有者权负债及所有者权益益年初年初数

8、数年末年末数数流动流动资产资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期长期资产资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产资产合计合计负债及所有者权负债及所有者权益合计益合计中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)9（三）编制基础与格式（三）编制基础与格式 1.编制的理论依据是：编制的理论依据是： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 2.反映企业一定时点的反映企业一定时点的财务状况财务状况，即，即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系负债和所有者权益的构成及其比例关系； 3.报表项目的排列规则：报表项目的排列规则： 资产项目资产项目分

9、为流动资产和非流动资产，且分为流动资产和非流动资产，且流动性大流动性大 的排在前的排在前； 负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，分为流动负债和非流动负债，到期日近到期日近的的 排在前排在前； 所有者权益项目所有者权益项目永久性大永久性大的排在前的排在前。 12 基本财务报表基本财务报表中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)10 12 基本财务报表基本财务报表（四）资产负债表编制方法（小结见下页）（四）资产负债表编制方法（小结见下页）年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填列；期末数填列；期末数编制方法：编制方法：1、直接直接根据总账科目的余额根据总账科目的余额填列填列

10、：应收票据、应收股利、应收应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、工程物利息、交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、库存股、盈余公应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润、积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债。递延所得税资产、递延所得税负债。2、根据根据总账科目总账科目的余额的余额计算填列计算填列：货币资金、存货货币资金、存货3、根据有关根据有关明细科目

11、明细科目的余额的余额计算填列计算填列：应收及预收款项、应付应收及预收款项、应付及预付款项。及预付款项。4、根据总帐科目和明细科目的余额根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列分析计算填列：长期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、长期应收款应付债券、长期应付款、长期应收款。5 5、根据资产科目、根据资产科目与其备抵科目抵消与其备抵科目抵消后的后的净额填列净额填列：存货、长期股存货、长期股权投资、持有至到期投资、在建工程、权投资、持有至到期投资、在建工程、 固定资产、固定资产、 投资性房地投资性房地产、应收账款、生物资产。产、应收账款、生物资产。举例：举例：P369P369例例1 1。中级财务第

12、十五章财务报告1(09修订简化版)11填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、工程物资、短期借款、固定资产清理、长期待摊费用、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、应付款、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目根

13、据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货货币资金、存货根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项应收及预付款项、应付及预付款项根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期应收款长期借款、应付债券、长期应付款、长期应收款根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、存货、长期股权投资、持有至到期投资持有至到期投资、在建工程、在建工程、固定资产、投资性房地产、生物资产、应收账款固定资产、投资性房地产、生物资产、应收

14、账款中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)12三、利润表三、利润表（一）（一）概念和其作用概念和其作用 12 基本财务报表基本财务报表 反映企业一定会计反映企业一定会计期间经营期间经营成果的报表。成果的报表。 利润表利润表有关利润的几种观点（有关利润的几种观点（P379, 掌握）掌握）中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)13（二）利润表的结构（二）利润表的结构 1.单步式利润表单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步一步计算出本期净利润。计算出本期净利润。 2.多步式利润表（我国采用）多步式利润表（我国采用）

15、通过通过多个步骤完成利润的计算多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的，以提供形成最终利润的中中间信息。间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。利润。 12 基本财务报表基本财务报表上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)14 12 基本财务报表基本财务报表 利润表（旧）利润表（旧）编制单位：编制单位：x公司公司 200 x年年x月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入500057500减：主营业务成

16、本减：主营业务成本297025920 主营业务税金及附加主营业务税金及附加7507500二、主营业务利润二、主营业务利润128024080加：其他业务利润加：其他业务利润5005000减：营业费用减：营业费用5507450 管理费用管理费用4504600 财务费用财务费用 1001000三、营业利润三、营业利润68016030加：投资收益加：投资收益140010100 营业外收支净额营业外收支净额225675四、利润总额四、利润总额230526805减：所得税减：所得税99901五、净利润五、净利润220625904中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)15 12 基本财务报表基本财务报

17、表 利润表（新）利润表（新）编制单位：编制单位：x公司公司 200 x年年x月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益 投资收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：其中：非流动资产处置净损失非流动资产处置净损失中级财务第十五章财务报告1(09修订简

18、化版)16（三）利润表项目构成及计算（三）利润表项目构成及计算 1.在新的在新的财务报表列报财务报表列报准则下，利润表不再区分主营准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的入，将两者全部归为企业的“营业收入营业收入”。也不再区分主营业。也不再区分主营业务务支出和其他业务支出，将两者全部归为支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本营业成本”。 2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销售费用、管理费用、财务费用等。售费用、管

19、理费用、财务费用等。 12 基本财务报表基本财务报表中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)17 3.以下三个项目应该单独列示以下三个项目应该单独列示 “公允价值变动损益公允价值变动损益”项目，该项目核算直接项目，该项目核算直接记入当期损记入当期损益的公允价值变动金额。益的公允价值变动金额。 “资产减值损失资产减值损失”项目，该项目核算当期计提的项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。各项资产减值项目金额。 “非流动资产处置损失非流动资产处置损失”项目，该项目核算当期项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。处置非流动资产所引起的损益的变动金额。 4.关注关注利润表

20、附注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的，如会计政策变更对利润总额的影响等影响等 12 基本财务报表基本财务报表中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)18（四）利润表栏目填列（四）利润表栏目填列 “本期金额本期金额” 根据根据有关损益账户的本期发生额分析填列。有关损益账户的本期发生额分析填列。 “上期金额上期金额” 根据根据上年该期上年该期利润表利润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 如果上年该期利润表规定的各个项目名称和内容同本期如果上年该期利润表规定的各个项目名称和内容同本期不一不一致致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行应对上年该期利润表

21、各项目的名称和数字按本期的规定进行调整调整，填入利润表，填入利润表“上期金额上期金额”栏内。栏内。 举例：举例：P380例例152。 12 基本财务报表基本财务报表中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)19四、现金流量表四、现金流量表（一）概念和作用（一）概念和作用 12 基本财务报表基本财务报表反映企业在一定会计期间反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出现金和现金等价物流入和流出的报表。的报表。 现金流量表现金流量表利润表的作用（了解）利润表的作用（了解）中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)20（二）编制基础（二）编制基础：现金和现金等价物：现金和现金等价物 现金：现

22、金：企业企业库存现金库存现金以及以及可以随时用于支付的存款。可以随时用于支付的存款。 库存现金；库存现金； 银行存款；银行存款； 其他货币资金；其他货币资金； 现金等价物：现金等价物：是指企业持有的是指企业持有的期限短期限短、流动性强流动性强、易于转换为已知金额现金易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。、价值风险很小的投资。 12 基本财务报表基本财务报表 银行存款都是银行存款都是“现金现金”吗？吗？ 什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)21（三）现金流量的概念（三）现金流量的概念 现金流量现金流量是指一段时期内现金流入和

23、流出的数量。现金流是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金量分为现金流入流入量和现金量和现金流出流出量，现金流入量与现金流出量之量，现金流入量与现金流出量之差即是差即是现金净流量现金净流量。（四）现金流量的分类四）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 12 基本财务报表基本财务报表 准则要求以准则要求以直接法直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料（现金流量计算经营活动现金流量，提供补充资料（现金流量表附注）使用表附注）使用间接法间接法。直接法：直接法：以利

24、润表中的以利润表中的营业收入为起点营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量的方法。减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量的方法。间接法：间接法：以以本期净利润为起点本期净利润为起点，通过通过调整不涉及现金的收入、费用、营业调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整调整不属于经营活动的收不属于经营活动的收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。中级财务第十五章财务报告1(09修订简

25、化版)22（五）编制方法（五）编制方法 12 基本财务报表基本财务报表现金流量表的编制方法（现金流量表的编制方法（P395）工作底稿法工作底稿法 ：以工作底稿为手段以工作底稿为手段，以资产负债表和利润，以资产负债表和利润表为基础，对每一项目进项分析并编制调整分录，从而编表为基础，对每一项目进项分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。制现金流量表。（1）直接法）直接法主表采用；（主表采用；（2）间接法）间接法补充资料补充资料采用。采用。 T型账户法：型账户法：以以T型账户为手段型账户为手段，以资产负债表和利润表，以资产负债表和利润表为基础，对每一项目进项分析并编制调整分录，从而编制为基础，对每一

26、项目进项分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。现金流量表。 分析填列法：分析填列法：直接直接根据资产负债表、利润表和有关会计根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，科目明细账的记录，分析计算分析计算出现金流量表各项目的金额，出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。并据以编制现金流量表的一种方法。中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)23（六）现金流量表与其他报表之间的（六）现金流量表与其他报表之间的勾稽关系勾稽关系结合教材结合教材376、380、402页表页表153、4、8体会。体会。中级财务第十五章财务报告1(09修订简化版)24五、所有者权益变动表五、所有者权益变动表1、所有者权益变动表的格式、所有者权益变动表的格式所有者权益变动表是反映所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益变动情况。当期损益、直接计入所有者权