关于公益性捐赠扣除指南2.0

1、关于居民个人公益性捐赠个税税前扣除操作指南本文介绍的做好事总还可以少缴税，就麻烦各位耐心看下文了公益性捐赠的扣除渠道/条件，满足其一。1.1. 个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠教育、扶贫、济困等公益慈善事业的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时按比例或全额扣除前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公 益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。1.2. 其他捐赠渠道。捐赠的税前扣除限额计算应纳税所得额时按比例或全额扣除 .应纳税所得额的计算公式为：=收入额-法定扣除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣

2、除提醒：应纳税所得额既不是应发工资，也不是实发工资，是计算个税前的工资。三、扣除适用期间：自2019年1月1日起施行。四、办理流程和扣除的时间:所得项目所得明细办理方式扣除时间综合所得工资所得捐款个人将扣除凭证电子版交捐赠当月预扣预缴时扣除给任职单位（扣缴义务人）代为申报自行保留扣除凭证在年度汇算清缴时（次年 3月1日-6月30日）自行申报扣除。劳务报酬所得、稿酬所自行保留扣除凭证在年度汇算清缴时（次年 3月1 日-6月30得、特许权使用费日）自行申报扣除。切记预扣预缴时不扣除分类所得财产租赁所得、自行保留扣除凭证捐赠当月取得的分类所得中扣除。按次或按财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得月

3、，没有年度汇算。经营所得经营所得（查账征收，核定自行保留扣除凭证1.捐赠当月预扣预缴时扣除征收不得扣除）2.在年度汇算清缴时（次年 3月1日-6月30日）自行申报扣除。备注：1在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继 续扣除；自行选择所得扣除顺序、扣除时间。2关注票据提交时间不同，扣除时间不同提醒：因不同来源所得捐赠扣除方式不同，员工有两种及以上按规定申报的收入来源 的，请事先告知对接人。个人可以根据扣除所得项目的来源，自行选择捐赠的时间、捐赠的次数等，便于降低 税负，具体案例在后期中陆续推出。五、个人直接捐款、捐物品扣除凭据捐赠类型捐赠渠道/条件扣除凭证备注捐款

4、1.11.公益性捐赠票据（捐赠当月）2 .银行支付凭证捐物品1.11. 公益性捐赠票据 （捐赠当月）2. a.捐赠物资公允价值的证明书b.采购发票C.银行支付凭证（采购物资的支付凭证）d.其他单据1.21. 捐赠接收函2. a.捐赠物资公允价值的证明书b.采购发票C.银行支付凭证（采购物资的支付凭证）d.其他单据备注：1.通过机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。a公益性捐赠票据b.银行支付凭证c员工明细表2公益性捐赠票据：是指财政部或省级财政部门印制并加盖受赠单位印的票据六、捐赠扣除金额的确定1、货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；2、捐

5、赠除股权、房产以外的其他非货币性资产，按非货币性资产的市场价格确定；属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产（非本企业生产的），移送资产的公允价值确定销售收入，不再是可按购入时的价格确定销售收入。提醒：采购物资的销售价格确定，可能高于、低于、等于当时的采购价格。一般情 况下，捐赠的物资都很常见，可以以询价函的形式进行询证，证明价格的公允性基本可以 解决价格的确认问题。价格变动非常小的话，用购入时的价格也是低风险的事项。七、纳税申报扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送个人所得税公益慈 善事业捐赠扣除明细表。八、个人的权责利个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。个人对提交的捐赠票据真实性负全部责任。九、参考法规1. 财政部 税务总局公告2019年第99号：关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告2. 、财政部税务总局公告2020年第9号3. 中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第 512号）第二十五条规定（国税函2008828）第三4. 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知条（已废除）国税函2010148号第八条5. 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 规定（已废除）6. 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告 2016年第80号）规定