企业主要经济活动核算及成本计算

1、第五章 企业主要经济活动核算及成本计算学习目的：本章在第四章的基础上，以企业主要经济业务为例，进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用。 通过学习，要求了解企业主要经济活动的核算方法和成本计算内容等基础知识和操作技能。重点、难点：1、材料采购核算、材料采购成本的计算2、生产过程核算，产品成本计算3、销售过程核算4、利润的计算第一节 企业主要经济活动与成本计算一、企业的主要经济活动与核算内容企业的主要经济活动：供应过程、生产过程、销售过程（按照产品形成和实物流转程）企业会计核算的主要内容 企业会计核算的主要内容由其经营活动的主要内容所决定；其基本内容包括：企业供产销过程的核算；以及由此引出的资金筹

2、集、使用，利润汇总、分配等经济活动的核算。以下以图表方式进行简要说明：经济活动会计核算内容资金转换供应过程用货币资金购进材料，建立材料库存，形成生产储备的过程。(1) 购买固定资产(2) 购买材料(3) 与供货方进行货款结算(4) 支付采购费用(5) 计算材料实际采购成本贷币资金储备 固定资金 资金 生产过程 企业将材料等投入生产，工人借助于机器设备，工具器具等劳动资料，对材料等劳动对象进行加工，生产出合乎社会需要产品的过程。(1) 领用各种材料(2) 计算和支付工资(3) 计提固定资产折旧(4) 支付其他有关费用(5) 归集分配间接费用(6) 计算结转完工产品成本 储备 固定 货币资金 资金

3、 资金生产资金成品资金 销售过程将已经加工完成的产品销售出去，按照规定的价格与购买方进行货款结算，收回货币资金，实现产品的价值和使用价值。(1) 销售产品(2) 与购货方进行货款结算(3) 支付销售费用(4) 计算结转已销产品的销售成本(5) 按照国家规定计算和缴纳各项税金 成品资金货币资金 其他资金筹集(1) 投资者投入资本(2) 举债 利润汇总及分配(1) 收入、费用汇总(2) 利润分配其他 (1) 对外投资收回投资(2) 缴纳税金(3) 结算等二、成本计算的意义和内容（一）成本计算的意义定义成本计算是将供应、生产、销售等主要经济活动中所发生的各种费用，按一定的成本计算对象进行归集和按一定

4、的标准分配，计算出各成本计算对象的总成本和单位成本的工作。企业成本计算内容供应过程：材料采购成本材料的买价和采购费用构成生产过程：产品生产成本直接材料、直接人工和制造费用销售过程：产品销售成本已销产品的生产成本成本计算意义可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标； 为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。(二)成本计算的基本要求1.严格遵守国家规定的成本开支范围2.划清支出与费用、费用与成本的界限(1)支出与费用的界限凡是与产品生产有关，应从当期产品销售收入中得到补偿的生产费

5、用，才能计入产品成本； 凡是与产品生产无关，而又不应从产品销售收入得到补偿的其他各种支出，均不能计入产品成本。 (2)费用与成本的界限 生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本则是以产品对象进行归集的资金耗费。3按权责发生制原则进行成本计算 收付实现制（实收实付制)以货币资金的实际收、付作为标准来确定本期的收益和费用的。凡是本期实际收入或付出的款项，不论是否属于本期的收益和费用，都作为本期的收益和费用。 权责发生制(应收应付制)以应收和应付作为标准来确立本期的收益和费用，凡属于本期的收益和费用，不论是否已经收入或付出，都作为本期的收益和费用处理，而不属于本期的收益和费用，即使已经实际收入

6、或付出，都不能作为本期的收益和费用。(三)成本计算的内容和程序(1)确定成本计算对象 成本计算对象生产费用归属的对象，为劳动耗费的受益物。【例】供应过程 各种材料 成本计算对象 采购成本 生产过程中 各种产品 本计算对象 生产成本 (2)确定成本计算期成本计算期是指多少时间计算一次成本。【例】 如果是单件、小批量生产 生产周期 如果是反复不断地大量生产 月(3)确定成本项目 成本项目各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目。成本项目分析的意义：1)可以了解费用的经济用途和成本的经济构成；2)查明成本升降的原因以便挖掘降低成本的潜力。产品成本项目设置：必须按照国家财政部门和上级主管部门制定的成

7、本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定。种类： 直接材料 直接人工 制造费用 (4)准确归集和分配各种生产费用。 直接费用：1)定义：直接计入成本计算对象的生产费用，称为直接费用。 2)特点：生产费用发生只同某一个成本计算对象有关。直接计入。间接费用：1)定义：须经过分配才能计入成本计算对象的生产费用称为间接费用。2)特点：生产费用发生同几个成本计算的对象有关。按标准分配计入。(5)健全成本计算原始记录第二节 资金筹集核算资金筹集是一个企业开展生产经营活动的先决条件，是资金运动的起点。企业资金来源渠道：（1）企业所有者资本投入，构成“实收资本”；（2）企业债权人投入（举债），构成企业的

8、负债。一、账户设置1、实收资本的核算实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本。是企业所有者权益的重要组成部分。企业实收资本增加的主要形式为所有者进行（追加）投资、以企业经营积累转增投资。账户设置实收资本：所有者权益账户。是反映和监督企业实收资本的增减变化和结存情况的账户。实收资本 2、短期借款：借款期在一年以下的各种借款为短期借款，如生产周转借款，临时借款、结算借款、短期外汇借款等。短期借款：负债类账户。是用来核算借款期在一年以内的借款借入和偿还情况的账户。3、长期借款：借款期在一年以上的各种借款。借款核算的内容：借入款项；偿还借款；支付利息。长期借款：负债类账户。是用来核算借款期在一年以上

9、的借款借入和偿还情况的账户。 4、固定资产：用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其借方登记固定资产增加的原始价值；贷方登记固定资产减少的原始价值；期末借方余额表示结存的固定资产原始价值二、筹集资金的主要经济业务核算(一)投入资金的核算1、投入资金：投资人投入企业的资本金。2、资本金3、性质所有者权益的主要来源和表现形式；投资者拥有的根本权益；对企业的盈余分配和净资产处置权利起着 直接影响作用。【例1】收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行：会计分录借：银行存款 200 000.00 贷：实收资本××

10、15;投资200 000.00 【例2】某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为250 000元。会计分录借：固定资产 250 000.00 贷：实收资本××单位投资250 000.00(二)借入资金的核算1、借入资金企业从银行或其他金融机构借入的款项。【例3】 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行。借款期限为2个月。 会计分录如所示。 借：银行存款 50 000.00 贷：短期借款 50 000.00【例4】 因购置生产设备需要向银行借入35 100元，借款期为2年。该项生产设备价款30 000元，增值税17，计5 100元。说明

11、 1.固定资产使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等；单位价值在2 000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值； 2.借款规定：“存贷分户”,企业向银行借入贷款，应先转入“银行存款”账户后支用。 3.增值税会计处理规定：企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产的价值。会计分录： -1借：银行存款 35100.00 贷：长期借款 35 100.00 -2借：固定资产生产设备 35 100.00 贷：银行存款 35 100.00 第三节 供应过程核算供应过程是企业主要经济活动的第一阶段，也是为生产经营活动的正常进行做准备的阶段。在这一阶段中，企业建

12、造厂房、建筑物，购置机器设备等固定资产，为生产经营提供良好的条件；同时进行材料的采购，形成生产储备。一、供应过程核算需要设置的主要账户(一)“物资采购”(材料采购)账户1、性质：资产类账户2、用途： 核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。 监督、考核采购计划的执行情况。3、采购成本 计划成本：材料品种繁多的企业一般采用计划成本进行日常核算。 实际成本 对某些品种不多，但占产品成本比重较大的原料或主要材料也可以单独采用实际成本进行日常核算。 规模较小、材料品种简单、采购业务不多的企业，也可全部采用实际成本进行日常核算。4、特点：月末一般无余额。 若有借方余额，则为尚未验

13、收入库的在途材料。材料物资的买价采购费用转入原材料账户的数额5、登记： 借方 贷方6、结构： 借方 材料采购 贷方 采购费用 入库数额7、明细分类账户 按照材料种类设置(二)“原材料”账户1、性质：资产类账户2、用途：核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。3、 原料 主要材料原材料 辅助材料 外购半成品 包装材料 燃料 4、登记 借方：已经验收入库的各种材料数额。 贷方：登记材料发出、减少的数额。 借方余额：库存材料的实际成本。5、结构 借方 原材料 贷方 入库材料数额 发出数额 余额 库存材料6、明细分类账： 品种 规格7、同类账户： “包装物”、“低值易耗品” (三)“应付账款”账户

14、1、性质：负债类 2、用途核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。3、登记 贷方：应付未付款项的数额。借方：实际归还款项的数额。贷方余额：表示尚欠供应单位的款项。4、结构借方 应付账款 贷方归还款项 未付款项余额 尚欠款项(四)“应付票据”账户1、性质：负债类账户 2、用途核算企业购买材料、商品和接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票3、登记 贷方：开出、承兑商业汇票的数额；借方：支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额，贷方余额：企业尚未到期的应付票据数额。4、结构 借方 应付票据 贷方到期汇票 汇票的数额银行手续费 余额 未到期票据数额5、明

15、细账户 按供应单位设置(五)“应交税费”账户1、性质：负债类 2、用途用来核算企业应交纳的各种税金：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。3、登记设明细账户，按明细账户分别登记，即直接登记明细账。4、明细账户名称：“应交税费” “应交增值税”登记： 应交增值税=销项税额-进项税额借方发生额：企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额；实际已交纳的增值税；贷方发生额：企业销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额；转出已支付或应分担的增值税。期末余额：借方余额：反映多上交或者尚未抵扣的增值税；贷方余额：反映企业尚未交纳的增值税

16、。计算：增值税率一般为17及13； 小规模纳税人按销售额征收(税率一般为46)的增值税，不抵扣进项税额。5、说明：企业在材料采购计划成本计价进行日常核算的情况下，还要增设“材料成本差异”账户，核算材料实际成本与计划成本的差异。二、供应过程的主要经济业务核算（一）主要经济业务 采购材料1、材料已验收入库，货款尚未支付；2、材料验收入库的同时支付货款；3、支付材料采购费用；4、结转材料实际采购成本等经济业务。 三、物资采购成本计算（一）概念1. 物资采购成本的计算就是将供应过程中所发生的物资的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种物资的实际成本。2. 物资采购成本的内容：(1

17、)买价(供货单位的发票价格)。(2)运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)。(3)运输途中的合理损耗。(4)入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的工资支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值)。(5)购入物资负担的税金和其他费用。（二）计算方法1.原则：归集和分配将供应过程中所发生的物资的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配。2.方法：(1)按标准（重量）分摊共同运杂费；(2)登记材料的物资采购明细分类账；(3)编制物资采购成本计算表。 第四节 生产过程的核算生产过程是企业主要经济活动的第二阶段。产品的生产过程一方面是制造产品，满足社会需要的过程，另一方面是生

18、产费用的发生、归集、分配和产品一生产成本的形成过程。归集分配生产费用，计算产品成本是生产过程会计核算的主要内容。一、账户设置生产过程需要设置的账户：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“应付职工薪酬”、“待摊费用”、“累计折旧”、“库存商品”等。(一)“生产成本”账户1.生产成本企业生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)在生产过程中所发生的各项生产费用。 2.性质：成本类账户（同资产类）3.用途：核算企业生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)在生产过程中所发生的各项生产费用。确定产品实际生产成本。 4.结构借方：登记月份内发生的全部生产费用；贷方：登

19、记应结转的完工产品的实际生产成本。借方余额：表示生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本。5.明细账户：设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”三级明细核算。 按成本核算对象(产品种类)(二)“制造费用”账户1.制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失等。不能直接计入产品生产成本的费用。 2.性质：成本类账户（资产类）3.用途：归集和分配各项间接费用。4.结构 借方：登记月份内发生的各种制造费用 贷方：登记分配结转应由各种产品生产负担的制造费用。 余额：无5.明细账按不同车间、部门

20、和费用项目设置明细分类账。6.说明按照权责发生制的原则，严格划清生产费用的受益期限，准确计算各期产品成本；相应设置“待摊费用”账户。(三)“待摊费用”账户1.待摊费用（预付费用 ）企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内的各项费用。如：修理费、供暖费 2.性质资产类账户3.结构借方：登记已经支付或发生的各种待摊费用；贷方：登记应由本期和以后各期分摊的费用。余额：借方,表示尚未摊销的余额。(四)“库存商品” 账户1.产成品指企业已完成全部生产过程并已验收入库可供销售的产品。2.性质 资产类账户 3.用途核算企业库存的各种商品的实际成本，包外购商品、自制产品商品等。4.结构借方：

21、登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；贷方：登记已经出售的各种产品的实际生产成本。余额：借方。表示库存产成品的实际成本。5.明细账按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。（五）“应付职工薪酬”账户1.性质：负债类账户2.用途：用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。3.登记：其贷方登记应付职工工资数；借方登记实际支付的职工工资数；贷方余额，表示应付未付的工资数。4.结构借方 应付职工薪酬 贷方 减少数 增加数 期末余额 （六）“累计折旧”账户1.性质：资产类账户（固定资产的抵减账户）2.用途：用来核算固定资产因

22、磨损而减少的价值。3.登记：其贷方登记固定资产累计折旧的增加数，借方登记已提固定资产折旧累计减少或转销数；月末贷方余额表示现有固定资产已提累计折旧数。4.结构借方 累计折旧 贷方减少数 增加数 期末余额二、生产过程中主要经济业务的核算（一）经济业务 1.车间领用制造产品的原材料投入生产； 2.计算和分配职工工资； 3.从银行提取库存现金发放工资； 4.支付待摊的费用； 5.计提福利费和固定资产折旧； 6.分配制造费用，计算产品成本；三、产品制造成本计算（一）产品制造成本的计算就是按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。 (二)

23、产品制造成本的内容 (1)劳动资料耗费的费用：包括厂房、建筑物、机器设备等固定资产折旧。 (2)劳动对象耗费的费用：包括原材料、辅助材料、燃料。 (3)活劳动耗费的费用：包括工资、福利费。 (4)其他费用支出：包括其他为生产产品而发生的间接费用。(三)产品制造成本计算应归入的成本项目 (1)直接材料指企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。 (2)直接人工指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。 (3)制造费用。指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费

24、用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。第五节 销售过程及利润和利润分配的核算一、销售过程的核算 （一）概述1.销售过程：企业要将在生产过程所完成的产品销售出去，收回货币以补偿在产品上的资金耗费的过程。2.销售过程费用：销售费用：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。销售费用：为销售本企业产品而专设的销售机构的工资、福利费、业务费等。应计入当期损益3.销售费用计算方法：产品销售取得的收入，扣除增值税以外的税金及附加，补偿已销产品的销售成本后的余额即为主营业务利润或

25、亏损。计算公式：主营业务利润（或亏损）=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加4.销售过程的主要任务是：准确核算产品销售收入；核算与监督销售货款结算情况；准确计纳销售税金及附加；确定销售业务成果。（二）账户设置为方便销售过程的核算会计上要设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“ 销售费用”、“主营业务税金及附加”、“应收账款”、“应收票据”等账户。1、主营业务收入：损益类账户。核算企业销售产品和工业性劳务所获得收入。2、主营业务成本：损益类账户。核算企业已销产品的生产成本。3、销售费用：损益类账户。核算企业在产品销售过程中所发生的销售费用。4、营业税金及附加：损益类账户。核算应由企业负担

26、的除增值税以外的销售税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。5、应收账款：资产类账户。核算企业因销售产品和提供劳务而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。6、应收票据：资产类账户。核算企业与购买单位开出的商业汇票的结算情况。(三)销售过程中主要经济业务的核算主要经济业务：销售产品，办理结算，收回货款，支付费用，计算销售税金及附加。二、利润和利润分配的核算1.利润(或亏损) ：企业生产经营活动的最终的成果。2.营业利润（主营业务利润）：企业在产品销售过程中所取得的利润。3.总利润的计算公式： 利涧总额 =营业利润其他业务利润销售费用管理费用财务费用（期间费用）投资收益+营业

27、外收支4.税后净利润（净利润）：企业实现的利润，应按规定向国家交纳所得税，余下的部分为税后净利润。净利润=利润总额一所得税5.利润和利润分配核算的任务是：核算企业利润(或亏损)，并按规定进行利润分配。(一)利润和利润分配核算需要设置的主要账户1“其他业务收入”账户性质：损益类账户用途：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。结构：贷方：本期各项其他业务收人的发生数；借方：期末转入“本年利润”账户的数额，余额：无 明细分类账：按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置。2“其他业务成本”账户性质：损益类账户 用途：核算除主营业

28、务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。结构：借方：登记本期各项其他业务成本的发生数；贷方：登记期末转入“本年利润”账户的数额，余额：无明细分类账：按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置。3“管理费用”账户性质：损益类账户 用途：核算企业董事会和行政管理部门 为组织和管理经营活动而发生的，应由企业统一负担的公司经费。管理费用：包括行政管理部门职工工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、矿产资源补偿费、待业保险费、排污

29、费、存货盘盈或盘亏、计提坏账准备和存货跌价准备、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、研究开发费等。结构：同资产类4“财务费用”账户性质： 损益类账户 用途： 核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。结构： 同资产类5“营业外收入”账户性质： 损益类账户 用途：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、无法支付的应付款项，以及教育费附加返还款等。结构：同负债类6“营业外支出”账户性质：损益类账户 用途：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。

30、如固定资产盘亏，处理固定资产净损失，出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。结构：同资产类7“投资收益”账户性质：损益类账户 用途：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。结构：同负债类8“本年利润”账户性质：所有者权益类账户 用途：核算企业在本年度内实现的净利润。结构：贷方：登记由“主营业务收入”、“其他业务 收入”、“营业外收入”等账户转入的余额；借方：登记由“主营业务成本”、“营业费 用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业 务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外 支出”账户及“所得税

31、”账户转入的余额。累计余额：贷方余额：表示本期的利润总额，借方余额：表示本期的亏损总额。说明：年终：根据本期(年度)“利润总额”计算出应交所得税， “净利润”=“本年利润” “所得税”“净利润”的余额全部转入“利润分配”账户的贷方(如为净亏损作相反分录)。年度结转后，“本年利润”账户应无余额。3.利润的计算 (1)利润总额的构成 企业的利润总额（或亏损总额）营业利润投资收益（减投资损失）补贴收入营业外收入营业外支出 营业利润主营业务利润其他业务利润销售费用 管理费用财务费用 主营业务利润=主营业务收入销售折让主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润其他业务收入其他业务成本上述公式中的“补

32、贴收入”，是指企业收到的各种补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。企业取得的补贴收入，在“补贴收入”科目核算。 9“利润分配”账户性质：所有者权益类账户 用途：核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。结构：借方：登记提取的盈余公积、公益金、应付股利等及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数；贷方：登记盈余公积弥补的亏损数及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。余额：贷方余额：表示未分配利润 借方余额：表示未弥补亏损明细分类账：该账户应按分配项目设置 （2）净利润的构成 净利润利润总额所得税10“应付股利”(应付利润)账户性质：负债类账户 用途：核算

33、企业经董事会，或股东大会，或类似机构决议确定分配的库存现金股利或利润。结构：贷方：登记应付给投资者的利润数；借方：登记实际支付的利润数。期末余额：贷方：为尚未支付的利润数；借方：为多付的利润数。11“所得税”账户性质：损益类账户 用途：核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。结构：同资产类(二)利润和利润分配主要经济业务的核算1.设“利润分配未分配利润”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或亏损）后的积存余额。2.在“利润分配”科目下分别设置以下明细科目：（注意核算内容） （1）“其他转入”； （2）“提取法定盈余公积”； （3）“提取法定公益金”； （4）“提取储备基金”； （

34、5）“提取企业发展基金”； （6）“提取职工奖励及福利基金” ； （7）“利润归还投资” ； （8）“应付优先股股利”； （9）“提取任意盈余公积”； （10）“应付普通股股利”； （11）“转作股本的普通股股利”； （12）“未分配利润”第六节 资金调整和退出的核算一、 资金调整和退出核算需要设置的主要账户（一）“短期投资”账户1.性质：资产类账户2.用途：用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。3.登记：借方登记企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款；贷方登记出售股票、债券、基金或到期收回债权本息实际收到金额；期末借方余额表示企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。4.结构借方 短期投资 贷方增加数 减少数期末余额（二）“长期股权投资”账户1.性质：资产类账户2.用途：用来核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。3.登记：借方登记认购股票和其他股权投资的实际支付价款；贷方登记出售或收回股权投资及被投资单位亏