固定资产审计案例

1、固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司 2006 年度固定资 产审计发现：年度固定资产新增 86 万元， 该企业固定资产综合折旧率 6% 。具体事项 如下：1.3 月 3 日购入生产设备一套， 买价 18 万， 发生的安装费用 1 万元计入制造费用；2. 6 月 8 日购入办公桌 100 ，金额共计 18000 元；3. 11月 2 日因经营需要经营租入仓库一栋， 租期一年，价值 66.2 万元，计入固定资 产（对应账户计入 “长期应付款” ），支付 的半年租金 12 万元计入“管理费用” 。 存在问题：1. 增加固定资产计价不正确；2. 资本性支出和收益性支出划分不清；3. 所有

2、权；预付租金不应计入费用 影响：1.对 2006 年度新增固定资产帐面原值 （ 86 万元）的影响： 审定的新增固定资产原值 =86+1-1.8-66.2=19 （万元）虚增固定资产原值 =86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品00长期应付款662000固定资产生产设备10000贷：制造费用10000固定资产办公桌00固 定 资 产 -仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002. 对 固定资产折旧的影响：10000 X 6% 宁 12X 9-18000 X 6% 宁 12X 6-662000 X 6% 宁 12X 1=450 -540-3310=-3400 （元）

3、 提折旧) 建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师浩审计华兴公司2006 年度会计报表的固定资产项目发现其中某项 目，是在原有的基础上进行的改建，并已 于 5 月 23 日投入使用。 改建支出扣除施工 过程的变价收入共支付 225 万元，预计该 项固定资产可使用年限 6 年，改建前该项 目原值 400 万元，累计折旧 280 万元，已 使用年限 8 年，预计可使用年限 4 年(原 预计使用 12 年)。经审查，该固定资产原 值、已计提折旧、改建支出及变价收入无 误，华兴公司自 5 月-12 月的折旧计算与核 算如下：各月的折旧额计算为：(400+225

4、) X (1-5% ) + 12 + 12=625X 7.92% - 12=4.125（万元）5-12月共计折旧4.125 X 8=33 （万元） 借：管理费用一折旧费 330000贷： 累 计 折 旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议 调整？分析:按规定，改扩建固定资产计提折旧 的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净 支出；计提折旧的年限，按改建后该项资 产的预计使用年限；计提折旧的时间为投 入使用月份的次月起。审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）折旧率=（1-5% ） - 6=15.8%月 折旧额=345 X 15.8% - 12=4.54

5、25（万元）应计提的折旧总额=4.5425 X7=31.7975 （万元）多提折旧=330000-317975=12025（元）建议调整：借：累计折旧12025贷：管理费用12025、注册会计师浩审计华兴公司2006年度会计报表时， 了解到 1998 年 4 月 1 日接受 捐赠设备一台 ，同类设备的市场价 50000 元，九成新，支付运杂费 500 元，所得税 税率 33% 。华兴公司接受捐赠时的帐务处理： 借:固定资产50500贷：累计折旧5000资本公积 -接受捐赠非现金资产准备30150递延税款(45000 X 33% )14850银行存款5002001 年 12 月 5 日经董事会审

6、批该设备报 废，已提折旧 4 万元，已提减值准备 3000 元。华兴公司对此作出的帐务处理是： 借：固定资产清理10500累计折旧40000贷：固定资产5050012 月 31 日处理净损失结转营业外支出： 借：营业外支出10500贷：固定资产清理10500审计发现 ：12 月 5 日该企业银行存款日记 账记录的收出售设备款 5000 元，对应为 “其他应付款” ，审计核对该笔业务的记账 凭证及所附原始凭证为： 借：银行存款 5000贷：其他应付款部往来 5000收据N0:002315交款单位：华胜科技开发 交款事由：设备款 金额（大写）伍仟元整 ¥ 5000.00收款单位：华兴公司

7、 章开票：丁一收款：吴明审计经询问上述设备恰是报废设备的出售 款。请问：审计发现的问题有哪些？如何建议 调整？分析：按规定：接受捐赠固定资产是旧的， 按同类固定资产的市价，减去估计新旧程 度损耗的价值，加支付的相关税费入账； 出售、报废固定资产的净损失，经批准结 转营业外支出：处理固定资产的变价收入、 计提的固定资产减值准备等应计入“固定 资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所 得税（递延税款）的余额在报废该固定资 产时予以转销，并结转资本公积计入“其 他资本公积”建议调整：借：其他应付款一部往来5000固定资产减值准备3000贷：营业外支出8000借：递延税款14850贷：应交税金一应交所得

8、税14850借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备30150贷：资本公积一其他资本公积30150固定资产明细账日期摘要借方贷方余 额98.4.1接受 捐赠 设备50500（5000 ）01.12.5报废50500平（5000 ）固定资产减值准备日 期摘要借方贷方余额计提减值 准备3000（贷）3000调 整结转固定资产清理3000平累计折旧日期摘要借方贷方余 额98.4.1接受 捐赠 设备5000（5000 ）计提 折旧3500001.12.5报废40000（5000 ）平其他应付款明细账日期摘 要借方贷方余额12.5出售设备5000（贷）款5000调整转固定资 产清理5000平固定资产清理日期摘 要借方贷方余 额12.5报废设备1050012.31净损失结 转营业外 支出10500（10500