增值税、消费税营业税法律制度

1、增值税、消费税、关税及营业税增值税根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（A ）A 、房地产公司销售商品房 B、汽车公司修理汽车C 、建筑公司修缮房屋 D、物业公司提供物业管理服务按照增值税条例的规定，销售（ABC ）应当征收增值税A 、大型机械设备 B、电力 C、热力 D、房屋下列劳务行为征收增值税的有（BCD ）A 、装修房屋 B、机动车修理 C、特殊农具的加工 D、维修进口设备判断：单位和个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税（对） 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同货物缴纳增值税的有（ACD ）A 、将购进货物分配给股东

2、 B、将购进货物用于集体福利C 、将购进货物无偿赠送给其他单位 D、将购进货物投资于其他单位根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（ABC ）A 、用于厂房建设B 、用于个人消费C 、用于集体福利D 、用于对外投资根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应当征收增值税的有（BCD ）A 、将购进的货物用于扩建职工宿舍B 、将本企业生产的货物分配给投资者C 、将委托加工的货物用于集体福利D 、将外购的货物作为投资提供给其他单位根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应当征收增值税的是（BDE ）A 、将委托加工的货物用于职工福利B 、将外购的货物

3、用于职工福利C 、将本企业生产的货物用于职工福利D 、将外购的货物用于个人消费E 、将外购的货物用于装饰本单位办公室根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于应当征收增值税的混合销售行为的是（AC ）A 、商店销售空调并负责安装B 、汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车C 、涂料商店在销售产品的同时又为该客户提供粉刷服务D 、甲公司将自产的玻璃幕墙销售给丁公司并负责安装下列各项中，应当征收增值税的有（）A 、医院提供治疗并销售药品B 、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C 、饮食业纳税人销售非现场消费的食品D 、汽车修理厂修车并提供洗车服务根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进

4、项税额不得从销项税额中抵扣的有（ACD ）A 、不动产在建工程使用的外购物资B 、生产应税产品购入的原材料C 、因管理不善变质的库存购进商品D 、因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将外购的货物用于下列项目时，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（BD ）A 、劳动保护B 、免税项目C 、无偿赠送他人D 、个人消费不能抵扣进项税额的购买行为有(ADA 、果园为丰产高产而购买的化肥和农药B 、炼钢厂为炉前工购买的劳动防护产品C 、汽修厂为经营而购买的设备D 、商店以旧换新回收的旧冰箱甲企业是增值税的一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格

5、80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（B ）元解析：按折扣后的销售额征收增值税，甲企业销项税额=1000*80*70%*17%=9520A 、8136.75 B、9520 C、11623.94 D、13600某商店为增值税一般纳税人，2014年4月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧项链差价款7000元；另采取依旧换新方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收

6、取新旧热水器差价款1900元。已知以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店当期增值税销项税额为（A ）元解析：增值税=（7000+2000）/（1+17%）*17%=1307.69A 、1307.69 B、1598.29 C、1293.16 D、1583.76某啤酒厂为增值税一般纳税人.2014年3月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票；本月没收逾期未退还啤酒包装物押金58.50万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（C ）解析：销售啤酒收取的包装物押金逾期或者超过1年时才计入销售额中计算销项税

7、额，增值税的销项税额=800+58.5/(1+17%*17%=144.5A 、116.24 B、136.00 C、144.50 D、145.95甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税税款117万元，另收取包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（C ）A 、（117+2.34）/（1+17%）*17%=17.34万元 B、117/（1+17%）*17%=17万元C 、117*17%=19.89万元 D、117+2.34/（1+17%）*17%=20.23万元免税和低税率根据增值税法律制度的

8、规定，下列各项中，免于缴纳增值税的有（ABCD ）A 、果农销售自产水果B 、药店销售自产药品C 、王某销售自己使用过的空调D 、直接用于教学的进口设备 判断：私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税（错）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，使用13%的增值税税率的有（ABC ）A 、天然气B 、化肥C 、杂志D 、淀粉判断：某增值税一般纳税人销售从农业生产者购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率（错）某书店是增值税一般纳税人，2014年4月销售图书取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为（A ）万元 解析：6.78/（1+13%

9、）*13%=0.78A 、0.78B 、0.88C 、0.99D 、1.05根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中（均取得了运输企业开具的货物运输业增值税专用发票），不允许抵扣进项税额的有（AC ）A 、销售免税货物所支付的运输费用B 、外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用C 、外购水泥用于不动产在建工程所支付的运输费用D 、外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用纳税人销售自己使用过的物品1、一般纳税人兰州市的甲公司为一般纳税人，2008年4月1日购进一台机器设备，使用5年后，2013年4月1日将其出售，售价104万元（含税）。甲公司应缴纳的增值税。解析：甲公司应缴纳

10、的增值税=104/（1+4%）*4%*50%=2万元 兰州市的甲公司为一般纳税人，2009年4月1日购进一台机器设备，使用4年后，2013年4月1日将其出售，售价117万元（含税）。甲公司应缴纳的增值税=117/（1+17%）*17%=17万元2、小规模纳税人兰州市的乙公司为小规模纳税人，2009年4月1日购进一台机器设备，使用4年后，2013年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。乙公司应缴纳的增值税=103/（1+3%）*2%=2万元兰州市的乙公司为小规模纳税人，2009年4月1日购进一批包装物，使用4年后，2013年4月1日将其出售，售价103万元（含税）。乙公司应缴纳的增值税=10

11、3/（1+3%）*3%=3万元销售旧货1、一般纳税人乙公司为专门经营旧货的增值税一般纳税人，2014年将其出售，售价104万元（含税）。乙公司应纳增值税=104/（1+4%）*4%*50%=22、小规模纳税人丁公司为专门经营旧货的增值税小规模纳税人，2014年4月1日购进一批旧货，2014年4月10日将其出售，售价103万元（含税）。丁公司应纳增值税=103/（1+3%）*2%=2甲公司（增值税一般纳税人）既销售涂料，也从事装修劳务。2013年3月，甲公司购进一批涂料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元。甲公司将外购的涂料部分用于销售，取得销售额（不含增值税）117万元；部分用于对外

12、的装修劳务，取得营业额234万元。计算甲公司当期可以抵扣的进项税额。解析：当期可以抵扣的进项税额=100*17%*117/（117+234）=5.67万元甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳的增值税税额是=（117+11.7）*17%=21.89甲公司为增值税一般纳税人，2013年4月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为40万元。已知化妆品关税税率为20%，消费税税率为30%，该公司进口化妆品应纳进口增值税税额是=40*（1+20%）/（1-30%）*17%=11.

13、66万元营改增根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（C ）A 、广告设计 B、有形动产租赁 C、不动产租赁 D、鉴证咨询服务根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，属于营业税改征增值税应税服务的是（ABD ）A 、技术转让服务 B、出租设备 C、转让土地使用权 D、转让商标权根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（B ）A 、家政服务 B、铁路运输 C、房屋租赁 D、土地租赁根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ABCD ）A 、会议展览 B、广告设计 C、技术咨询 D、

14、代理报关根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，免征增值税的是（ABC ）A 、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务C 、航空公司提供飞机播洒农药服务 D、境内广告公司向境内单位提供的广告服务消费税消费税的征收范围A 、高档西服B 、汽油C 、电冰箱D 、电视机根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的是（ABCD ）A 、柴油B 、摩托车C 、珠宝玉石D 、烟丝根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的是（AD ）A 、实木地板B 、调味料酒C 、电动汽车D 、成套化妆品消费税的纳税环节根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有

15、（ABCD ）A 、甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠 B、乙日化厂将自产化妆品用于分配利润C 、丙汽车厂将自产小汽车用于赞助 D、丁酒厂将自产白酒用于对外投资根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有（D ）A. 汽车专卖店销售汽车B. 珠宝店进口钻石饰品C. 烟草专卖店零售卷烟D. 酒厂委托加工白酒根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（B ）A. 化妆品进口商 B.鞭炮批发商 C.钻石零售商 D.卷烟生产商根据消费税法律制度的规定，下列业务中，不征收消费税的有（BC ）A. 白酒生产企业 B.珠宝首饰零售商 C.鞭炮零售商 D.红酒进口商根据消费税法律制度

16、的规定，下列业务中，应当征收消费税的有（C ）A. 商场销售卷烟 B.商场销售白酒 C.商场销售金银首饰 D.商场销售化妆品 根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有（B ）A. 汽车厂销售雪地车B. 手表厂销售高档手表C. 珠宝店销售珍珠项链D. 商场销售木制一次性筷子根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有（ABCD ）A. 将自产的化妆品赠与他人B. 将自产的鞭炮赠与他人C. 将自产的啤酒用于赞助D. 将自产的钻石用于零售 根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应当征收消费税的有（ABCD ）A. 卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B. 化妆品将自产的化妆品赠

17、送给客户C. 酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D. 地板厂将自产的实木地板用于办公室装修根据增值税和消费税法律制度的规定，下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（ABCD ）A. 批发环节销售的卷烟B. 生产销售小汽车C. 零售环节销售的金银首饰D. 进口的化妆品根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有（BCD ）A. 钻石的进口商B. 化妆品的生产商C. 卷烟的批发商D. 金首饰的零售商纳税人用于下列用途的自产应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（D ）A 、用于赞助的消费品B 、用于职工福利的消费品C 、用于广告的消费品D 、用于连续生产应税消费品的消费品根据消费税法律制度

18、的规定，下列环节中，既征收增值税，又征收消费税的是（BCD ）A 、从国外进口摄像机B 、从国外进口小汽车C 、批发环节销售的卷烟D 、批发环节销售的白酒消费税的计算某化妆品厂2014年7月销售化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为30%.根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（D ）C. （46.8+1.5）/（1+17%）*30%=12.38 D.（46.8+1.5+1）/（1+17%）*30%=12.641、某企业（增值税的一般纳税人）将自产的一批鞭炮用于职工福利

19、。已知该批鞭炮的成本为6000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，假定无同类产品的销售价格。（1）应纳消费税=6000*（1+5%）/（1-15%）*15%=1111.76（2）应纳增值税=6000*（1+5%）/（1-15%）*17%=12602、某企业（增值税的一般纳税人）将10标准箱自产卷烟无偿赠送给消费者，已知该批卷烟的成本为100000元，成本利润率为10%，该批卷烟适用的消费税税率为56%，定额为150元/标准箱，假定无同类产品的销售价格。（1）应纳消费税=10000*（1+10%）+150*10/（1-56%）*56%+150*10=143409.09（2）应纳增值税=10

20、000*（1+10%）+150*10/（1-56%）*17%=43079.553、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，已知甲企业提供的材料成本为100万元（不含税），支付给乙企业的加工费为40万元（不含税），烟丝的消费税税率为30%，乙企业没有同类烟丝的销售价格。甲企业为消费税的纳税义务人，应纳消费税=（100+40）/（1-30%）*30%=60，由受托方乙企业代收代缴4、甲公司（增值税的一般纳税人），接受乙酒厂委托加工粮食白酒2000斤，乙酒厂提供的主要材料不含税成本为30000元，甲公司收取不含税的加工费和代垫辅料费10000元。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，甲

21、公司没有同类白酒的销售价格。甲公司应代收代缴的消费税=（30000+10000+2000*0.5）/（1-20%）*20%+2000*0.5=112505、某企业进口一批烟丝，关税完税价格为100万元。已知：烟丝适用的关税税率为40%，消费税税率为30%。（1）关税=100*40%=40（2）进口消费税=（100+40）/（1-30%）*30%=60（3）进口增值税=（100+40）/（1-30%）*17%=34或（100+40+60）*17%=346、某企业（增值税的一般纳税人）进口卷烟200标准箱，每标准箱的完税价格为60000元。已知，关税税率为25%，该批卷烟的消费税比例税率为56%，

22、定额税率为150元/标准（1）应纳关税=应纳关税=60000*200*25%=3000000（2）应纳消费税=（60000*200+3000000+150*200）/（1-56%）*56%+150*200=19159090.91（3）应纳增值税=（60000*200+3000000+150*200）/（1-56%）*17%=5807045.467、某卷烟厂（增值税一般纳税人）2014年4月初外购500万元（不含增值税）的烟丝，取得了增值税专用发票。当月领用其中的80%用于生产甲类卷烟，共生产100标准箱，当月全部销售取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费税税率为30%,甲类卷烟消费税的比例

23、税率为56%，每标准箱卷烟的定额税率为150元。当期应纳消费税=1000*56%+100*0.015-500*30%*80%=441.5；当期应纳增值税=1000*17%-500*17%=85自产自用根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ABD ）A. 将自产自用应税消费品用于换取生产资料 B. 将自产自用应税消费品用于投资入股根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（B ）A. 将自产小汽车用于广告宣传 B. 将自产小汽车用于抵偿债务C. 将自产小汽车用于管理部门 D.

24、 将自产小汽车用于职工奖励根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ABCD ）A. 用于抵债的应税消费品 B.用于投资的应税消费品C. 用于换取生产资料的应税消费品 D.用于换取消费资料的应税消费品根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购消费的已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（B ）A 、以外购已税酒精为原料生产白酒B 、以外购已税烟丝为原料生产卷烟C 、以外购已税汽油为原料生产润滑油D 、以外购已税实木地板为原料生产的复合地板某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从国外进口一批散装化妆品

25、，关税完税价格为150万元。进口机器设备一套，关税完税价格为40万元。本月内该企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成成套化妆品对外销售，取得不含税销售额434万元。已知，化妆品的关税税率为40%，消费税税率为30%，增值税税率为17%，机器设备的关税税率为20%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，分别回答以下问题：1）计算该企业在进口环节应向海关缴纳的关税、消费税、增值税2）计算该企业在国内生产环节应向税务机关缴纳的关税、消费税、增值税（1）进口环节; 进口散装化妆品 关税=150*40%=60；进口消费税=（150+60）/（1-30%）*30%=90；进口增值税=（150+60+9

26、0）*17%=51.进口机器设备 关税=40*20%=8；进口增值税=（40+8）*17%=8.16进口环节应缴纳的关税=60+8=68；消费税=90；增值税=51+8.16=59.16（2）国内生产环节：增值税=434*17%-59.16=14.62消费税=434*30%-90*80%=58.2营业税营业税的征税范围：根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（A ）A 、建筑安装业 B、交通运输业 C、广告业 D、加工、修理修配业根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（A ）A 、贷款业务 B、缝纫业务 C、加工业务 D、商品期货业务根据营业税法律

27、制度的规定，下列各业务中，属于营业税征税范围的是（D ）A 、汽修、修理汽车 B、百货商店销售日用品C 、建材商店销售装修材料 D、电信公司销售移动电话并提供相关电信服务根据营业税法律制度的规定，下列各业务中，属于营业税征税范围的是（B ）A 、汽修、修理汽车 B、企业转让土地使用权C 、银行销售金银 D、服装厂加工连衣裙混合销售行为：根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（D ）A 、贸易公司销售货物的同时负责运输B 、百货商店销售商品的同时负责运输C 、建筑公司提供建筑业务的同时销售自产货物并分别实行核算D 、餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水营业税的税目与税

28、率：建筑业根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“建筑业“税目征税的是（ABCD ）A. 平整土地工程作业B. 水利工程作业C. 爆破工程作业D. 管道煤气集资费业务根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“建筑业“税目征税的是（D ）A. 单位自建自用的自建行为 B.单位自建房屋出租的自建行为C. 单位自建房屋投资入股的自建行为 D.单位自建房屋的自建行为根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业“税目征税的是（A ）A 、旅游公司从事景区索道运输业务 单位和个人在旅游景区经营索道、观光电梯、观光电车按服务业-旅游业B 、金融企业从事贷款业务 金融保险业C 、邮政局从事传递函件业务

29、营改增的试点范围D 、文化公司从事字画展览业务 文化体育业金融保险业：根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（D ）A 、金融机构往来业务B 、人民银行对金融机构的贷款业务C 、金融机构买卖金银业务D 、人民银行委托金融机构的贷款业务保险公司取得的摊回分保险费用应征营业税。（错）2013年3月，甲公司卖出A 股股票，卖出价200万元，支付印花税、佣金、过户费1万元，该股票买入价150万元，支付佣金、过户费4.6万元，已知金融业营业税税率为5%.根据营业税法律制度的规定，甲公司卖出股票应缴纳的营业税税额的下列计算中，正确的是（C ）万元A.200*55=10 B.(200-1

30、-150-0.6*5%=2.42C.(200-150*5%=2.5 D.(200-1*5%=9.95根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税计税依据的表述中，不正确的是（A ）A. 贷款业务的营业额为贷款利息收入与存款利息支出的差额B. 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C. 办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D. 金融经纪业务的营业额为手续费全部收入娱乐业2014年3月，某音乐茶座门票收入1万元，点歌费收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应

31、缴纳的营业税税额为(D万服务业：根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业“税目征税的是（D ）A 、武术表演 B、文学讲座 ABC按文化体育业C 、体育比赛 D、出租文化场所根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业-租赁业”税目征收营业税的是（ABCD ）A 、美术馆出租展览场地B 、房地产公司出租土地使用权C 、俱乐部出租体育比赛场地D 、交通部门有偿转让高速公路收费权营业税计税依据：根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ABD ）A 、个人将不动产无偿赠送单位B 、单位将土地使用权无偿赠送个人C 、单位自建自用房屋的行为D 、单位自

32、建房屋销售的自建行为某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元，工程抢工费8万元，提前竣工奖5万元，当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元，支付员工工资28万元，已知建筑业使用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳的营业税税额（C ）万元。A 、120*3%=3.6B 、（120+8）*3%=3.84C 、（120+8+5）*3%=3.99D 、（120+8+5-46-28）*3%=1.77金融保险业：下列关于金融业营业计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（A ）A 、债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B 、外汇买卖业务，以卖出价全额为营业额C 、

33、一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D 、金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额关于金融业营业税营业额的下列表述中，正确的有（ABC ）A 、贷款业务的营业额为贷款利息收入B 、金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C 、外汇买卖业务的营业额，以卖出价减去买入价后的余额为营业额D 、债券买卖业务的营业额为卖出价全额根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（BCD ）A 、一般贷款业务B 、金融期货买卖业务C 、债券买卖业务D 、外汇买卖业务某餐饮公司2016年6月取得现场消费的餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶

34、水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳的营业税税额的下列计算中，正确的是（C ）A.154*5%=7.7B. （154+20）*5%=8.7C. （154+20+25）*5%=9.95D. （154+20+25-120）*5%=3.95其他服务业判断：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（对）销售不动产：某房地产公司2010年9月销售5套W 房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算

35、缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ABCD ）A 、手续费1万元B 、违约金2万元C 、赔偿金5万元D 、延期付款利息3万元某纳税人销售购置不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（D ）A 、以全部收入为营业额B 、以销售时的评估价格为营业额C 、以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D 、以全部收入减去不动产原价值后的的余额为营业额某企业将一委托建造的闲置厂房对外销售，取得收入1000万元，厂房建造成本为700万元。已知销售不动产适用的营业税税率为5%，该企业应缴纳营业税（B ）万元A.700*5%=35B.1000*5%=50C.(1000+700*5%=85D.(1000-70

36、0*5%=15某企业销售仓库取得收入1000万元，另取得延迟付款利息收入10万元，购进该仓库时支付买价700万元。已知销售不动产适用的营业税税率为5%，该企业应缴纳营业税（D ）万元A.100*5%=50 B. (100+10*5%=50.5C.(1000-700*5%=15 D.(1000+10-700*5%=15.5王某将抵债所得的房产进行装修后对外销售，取得销售收入300万元，抵贷款250万元，装修支出30万元。根据营业税法律制度的规定，王某应缴纳营业税的下列计算中，正确的是(B万元。A.300*5%=15 B.(300-250*5%=2.5C.(300-250-30*5%=1 D.(3

37、00-30*5%=13.5营业税起征点与税收减免根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（C ）A 、托儿所提供育养服务 B、农场提供农田灌溉服务C 、文化馆出租房屋业务 D、保险公司为种植业提供保险服务根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（ABCD ）A 、医院提供医疗服务 B、幼儿园提供育养服务C 、学生勤工俭学提供的劳务 D、残疾人员提供的劳务根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（B ）A. 学校组织的商业培训服务B. 学生勤工俭学提供的劳务C. 文化馆提供的场地出租服务D. 公园提供的游览服务 营业税的纳税义务发生时间某租赁公司提供租赁业劳

38、务，采取预收款方式结算，营业税纳税义务发生的时间为（C ）A 、合同签订的当天B 、合同确定的付款日期当天C 、收到预收款的当天D 、租赁业劳务发生的当天根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（BCD ）A. 纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天B. 纳税人提供不动产租赁业务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天C. 纳税人将不动产赠送其他单位或者个人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天D. 纳税人自建建筑物后销售的，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生

39、时间根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（AC ）A. 转让土地使用权采取预收款方式的，为收到预收款的当天B. 提供建筑业劳务采取预收款方式的，为建筑业劳务完工的当天C. 将不动产无偿赠送其他单位的，为不动产所有权转移的当天D. 出租不动产采取预收款方式的，为不动产开始出租的当天营业税的纳税地点根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ABD ）A 、纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B 、纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C 、纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管

40、税务机关申报纳税D 、纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税下列关于营业税的纳税地点表述中，符合营业税法律制度规定的有（AD ）A 、甲公司提供建筑业劳务，应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税B 、乙公司出售办公楼，应向公司所在地主管税务机关申报纳税C 、丁公司转让土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税D 、丙公司出租写字楼，应向公司所在地主管税务机关申报纳税判断：纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（错）不定项选择题【资料1】某工业企业增值税一般纳税人2013年1月购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库取得的防

41、伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得增值税专用发票。(4销售产品一批，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元。 期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（1）本期收购农

42、产品可抵扣的进项税额为（D ）万元 解析：纳税人购进农产品，按买价或收购发票和13%的扣除率计算进项税额。交通运输业税率为11%，按增值税专用发票注明的发票金额和税额抵扣；如未取到，可按7%的扣除率计算进项税额。进项税额=42*13%+4*11%=5.90(2关于业务（4）中销售产品纳税义务发生的时间的确定，下列说法正确的是（C ）A 、上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生B 、上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生C 、上述业务应当在货物发出并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生(采取托收承付和委托银行收款方式D 、上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发

43、生（3）下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（A ）解析：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。A 、将业务（1）中购进的原材料用于个人消费B 、业务（2）中购买农产品发生的运费的进项税额C 、将本月购进的钢材用于修建仓库D 、将本月购进的钢材用于修建职工宿舍（4）该企业本期销项税额为（B ）万元 解析：82*17%=13.94A 、0 B、13.94 C、8.2 D、6.84（5）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为（D ）万元解析：当期实际可抵扣的进项税额合计=3.91+1.36+5.9=1

44、1.17 应纳增值税税额=13.94-11.17-0.5=2.27A 、13.44 B、6.84 C、2.77 D、2.27【资料2】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2014年3月经营情况如下：（1）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；（2）向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。（3）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供

45、的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。（4）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品的市场价格。（5）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元，增值税0.085万元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税税率为20%，其他酒类产品的消费税税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%。请根据上述资料，回答下列问题：（1）关于包装物押金，下列说法中正确的是（BC ）A 、纳税人为销售货物而出租出借包装物收

46、取的押金，单独记账核算的，一律不并于销售额征税B 、对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税C 、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限D 、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（2）对于业务（2），企业应缴纳的消费税额是（D ）元A 、0 B、2200 C、2500 D、2450 解析：捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税税额=500*22*20%=2200；从量计征=500*0.5=250；应纳消费税额=2200+250=2450（3）该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为（C ）元。A 、0 B、1400 C、1600 D、1800 应纳消费税额=1.4*（1+5%）/（1-10%）*10%=0.16（4）该酒厂应代收代缴的消费税额为（B ）元 应代缴代收=（9+0.5）/（1-5%）*5%=0.5A 、5044.74 B、5000 C、47580 D、4792.5（5）该酒厂本月应纳消费税额为（C ）万元A 、16 B、18.905 C、18.745 D、18.65解析：销售粮食白酒和薯类白酒从价征收的消