收入费用利润doc

1、1. J 软件开发公司于 2007 年 8月 12 日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件，工期 约 7 个月，合同规定总价款为 5000000 元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 2007 年 8 月 15 日，通过银行收到客户首期付款 3125000 元，至 2007 年末， J 公司为研制该软件 已发生劳务成本 2750000 元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本 1000000 元，并预计能按时完成软件的研制开发。编制 J 公司的会计分录。【正确答案】J 公司的有关会计处理如下： 收到客户首期付款时，应作如下会计分录：借：银行

2、存款3125000贷：预收账款3125000 发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本2750000贷：应付职工薪酬等2750000 2007 年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录：2007 年应确认的收入=5000000X 60%0= 3000000 （元）借：预收账款3000000贷：主营业务收入3000000 2007 年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录：2007 年应确认的费用=（2750000+1000000 ）X 60% 0= 2250000 （元）借：主营业务成本2250000贷：劳务成本2250000 2008 年，继续发生劳务成本时，应作如

3、下会计分录：借：劳务成本1000000贷：应付职工薪酬1000000等 完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款1875000贷：预收账款1875000 完工时确认剩余收入，应作如下会计分录：完工时应确认的收入=5000000X 100%3000000 = 2000000 (元)借：预收账款2000000贷：主营业务收入2000000 完工时确认剩余费用，应作如下会计分录：完工时应确认的费用=(2750000 + 1000000)X 100% 2250000 = 1500000 (元)借：主营业务成本1500000贷：劳务成本15000002. 甲公司企业系工业企业，为增值税一

4、般纳税人，适用的增值税率为17%，销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司 2003年12月1日起发生以下业务(均为主营业务) ：(1) 12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本 为 200000 元，增值税专用发票上注明售价 300000 元。甲公司在销售时已办妥托收手续后， 得知 B 企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(2) 12月9日，销售一批商品给 C企业，增值税发票上售价为 400000元，实际成本为250000 元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上 给予 10%的折让， 12月 12日本

5、公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。(3) 12月11日销售A商品10 000件，每件商品的标价为 20元(不含增值税)，每件商 品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为 17%由于是成批销售，甲公司给予购货 方10%勺商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10, 1/20, NT30; A商品于3 月 1 日发出。购货方于 12月 19日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。(4) 甲公司12月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350 000元，增值 税税额为59 500元；该批商品成本为 182 000元。A商品当日发出，购货方已付款。甲公 司对该项

6、销售确认了销售收入。 12月 29日,该批商品质量出现严重问题,购货方将该批商品全部退回给甲公司， 甲公司同意退货。 于退货当日支付了退货款， 并按规定向购货方开具 了增值税专用发票（红字）。（5）甲公司委托丙公司销售商品 200 件， 商品已经发出， 每件成本为 60 元。合同约定丙公 司应按每件 100 元对外销售， 甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费。 12 月丙公司对外实 际销售 100件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 10 000 元，增值税税额为 1 700 元，款项已经收到。 甲公司收到丙公司开具的代销清单时， 向丙公司开具一张相同金额的增 值税专用发票。要求：根

7、据上述业务编制相关会计分录【参考答案】（1）借：发出商品200000贷：库存商品 200000 借：应收账款 51000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 51000（2）借：应收账款 C 企业468000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000借：主营业务成本250000贷：库存商品250000借：主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额） 6800 贷：应收账款 C 企业 46800（3）销售实现时： 借：应收账款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600借：主营业务成本120 000 （12X 10 0

8、00 ）贷：库存商品 120 000收到货款时：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 4） 销售实现时：206 3884 212210 600借：应收账款贷：主营业务收入409 500350 000应交税费应交增值税（销项税额） 59 500 借：主营业务成本182 000贷：库存商品 182 000 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 销售退回时：409 500409 500借：主营业务收入350 000409 500应交税费应交增值税（销项税额） 59 500 贷：银行存款贷：主营业务成本182 0005）甲公司的会计处理如下：发出商品时：借：委托代销商品12 000借：库存商品182 000贷：库存商品 12 000 收到代销清单时：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交