合并损益表审计程序分析表

1、索引号:（审计机关名称）合并损益表审计程序表页次:被审计企业:审讣人员:审讣日期:复核人员:复核日期:审计程序执行情 况说明工作底稿 索引号1.检査母公司与子公司.子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销（1）内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入在合并 销吿成木中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成木。（2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时在合并销售收入中应抵销内部销 售收入在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售成木 中抵销内部销售商品的成木（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额九（3）在内部销售商品部分售出的情况下

2、应十分别已实现内部销售的数额和未实现内部 销售的数额进行处理°（4）在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货包含的未实现内部销售利润 对期初末分配利润的影响抵销即借记期初末分配利润.贷记产品销售成木：其次按照木 期内部销售收入数额借记产品销售收入、贷记产品销售成木：最后对干木期期末内部购 进的存货（包括上期结转形成的木期期末存货），将其包含的未实现内部销售利润抵销. 即借记产品销售成木、贷记存货。2检査母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易所产生的未实现内部销 售利润的抵销（1）不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销： 在合并销售收入项目中抵销固定资产交

3、易的销售收入：在合并销售成木项目中抵销该 固定资产的销售成木：在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。 在该固定资产的使用期间内，每期編制合并会计报表时都必须将该固定资产丿京价中所 包含的未实现内部销售利润抵销直至该固定资产退出企业集团止。（1）计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 在发生固定资产交易的十期在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销皆收入： 在合并销售成木项目中抵销该固定资产交易的销售成本：在合并固定资产原价项目中抵 销该固定资产原价中未实现的内部销售利润。在讣提折旧时还应为将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数 额抵销。抵销数额为该固

4、定资产半期汁提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利 润的固定资产原价计提的折旧额的差额。 在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产淸理报废止每年都要：一将索引号:（审计机关名称）合并损益表明细审计程序表页次:被审汁企业:审计程序执行情 况说明工作底稿 索引号内部销售固定资产所包含的未实现内部销皆利润的数额予以抵销即借记年初末分配利 润、贷记固定资产原价。二将内部购进固定资产讣提的折旧中包含的未实现内部销售利 润抵销。其抵销数额为该固定资产为期il提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售 利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将内部销售固定资产原价所包含的未实现 内部销皆利润中以前会

5、汁期间已il入累汁折旧的数额抵销即借记累积折旧、贷记管理费 用。在固定资产报废清理时将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报 废淸理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的 数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。借记年初末分配利润、贷记 管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产为 期il提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额 的差额。3母公司与子公司.子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应十与其相对应 的利息支出相互抵销c4. 母公司与子公司.子公司相互之间权益性资木

6、投资收益应卅予以抵销5. 子公司“浄利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益6. 全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润7. 对干全资子公司，应、“I将子公司利润分配表中年初未分配利润，子公司资产负债表中实 收资木、资木公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益与俅公司对子公司权益性资木 投资,子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积.提収法定公益金.提取蚣积 金、储备基金和生产发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股 股利、已分配普通股股利）相互抵销抵销产生的差额作为合并价差处理。8对于非全资子公司，应十将子公司利润分配表中年初末分配利润子公司资产负债表中 实收资木、资木公积、盈氽公积和母公司损益表中投资收益,少数股东损益，与母公司对 子公司权益性资本投资,少数股东权益子公司利润分配表中提取盈余公枳（或提取法定 公积金、提収法定公益金、提