实行查账征收方式的个体户

1、实行查账征收方式的个体户案例 6：实行查账征收的个体户， 2014 年第四季度发生了如下业务：（1）10 月份在税务机关代开应税货物的通用机打发票， 不含税开票额 12000 元（票面金额合计 12360 元）；（ 2） 11 月份在税务机关代开应税服务增值税专用发票，不含税开票额为20000 元（票面金额合计 20600 元）；（3）12月发生货物及劳务不含税销售额 10000元（票面金额合计 10300 元）， 转让著作权取得了不含税销售额 5000 元（票面金额合计 5000元），都已自行开 具了通用机打发票，已经办理了“个人转让著作权”税收优惠备案。说明：1. 个体户季度销售额未达起征

2、点 9万（包含 9 万，下同），免征增值税。 向税务机关申请代开普通发票，在一个季度内累计开票金额（包括增 值税专用发票和普通发票）未达到 9 万元的，暂免预缴代开普通发票 的增值税税款。 所以 10 月份虽然代开了普通发票， 但是因为季度累计 开票金额未达到起征点 9 万，所以不需要缴纳税款。2. 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第 8 栏“不含税 销售额”数据与增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第 1 栏 “应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。申报表填写如下：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：2014年10月1日至2014年12月31

3、日填表日期：2015 年1月8日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3W 1+ 2之和，且3W5）4=1+23应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37 = 5 68= 7+（ 1+适用征收率或 税率）20600.0020600.0020000.00增值税税收优惠附报资料（小规模纳稅人适用）纳税人识别号 纳税编码税款所鳳螂：年 月曰至年 月曰填表日輒年 月纳税人名称：（公童）金额单位：元（列至角分$ I 丨丨LI 11门优惠类墜咸免顷目P栏次减免税统计咸免期止!个人转让著作权2014-12-012

4、014-12-315000注意：本表中的减免期起止时间请按备案结果通知书填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：税款所属期：2014年10月1日至2014年12月31日金额单位：元至角分填表日期：2015年1月8日项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税 服务应税货物及劳务应税 服务（一）应征增值税不含税销售额120000税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额220000税控器具开具的普通发票不含 税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额4(4 > 5)其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额5（三）免税销售额6=7+8+9220005000其中：小微企业免税销售额7未达起征点销售额822000其他免税销售额95000（四）出口免税销售额10(10 > 11)其中：税控器具开具的普通发票销售 额11本期应纳税额12600本期应纳税额减征额13本期免税额14660150其中：小微企业免税额15未达起征点免税额166600应纳税额合计17=12-130600本期预缴税额18600本期应补（退）税额19=17-1800如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏:税 款 计 算纳税人或代理人 声明：本纳税申报 表是根据国家税 收法律法规及相 关规定填报的， 我确定它是真实 的、可靠的、完 整的