第二章__账户与复式记账ppt课件

1、第二章 账户与复式记账 通过本章的学习，应理解会计等式的概念、通过本章的学习，应理解会计等式的概念、不同类型的交易事项对会计等式的影响，掌不同类型的交易事项对会计等式的影响，掌握会计科目、账户的概念及账户的基本结构，握会计科目、账户的概念及账户的基本结构，熟练掌握借贷记账法的基本内容、以及会计熟练掌握借贷记账法的基本内容、以及会计分录的编制。分录的编制。教学目的与要求会计等式的含义会计等式的含义第一节第一节 会计等式会计等式Accounting EquationAccounting Equation会计等式又称会计恒等式、会计方程式、会计平会计等式又称会计恒等式、会计方程式、会计平衡公式，指用

2、数学等式表示的六个会计要素之间衡公式，指用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系。的内在数量关系。 资产=负债+所有者权益它反映企业在某一时点上的财务状况的平衡关系。收入收入费用费用=利润亏损）利润亏损）它反映企业在某一特定会计期间的经营成它反映企业在某一特定会计期间的经营成果的平衡关系果的平衡关系会计等式的构成及表达式会计等式的构成及表达式静态静态动动态态经经 济济 资资 源源(会计上的资产会计上的资产)权益权益所有者所有者债权人债权人借借 出出投投 入入要要求求权权要要 求求 权权所有者所有者权益权益债权人债权人权益权益资资 产产 = 权权 益益资产资产=债权人权益债权人权益+ 所有

3、者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产-负债负债= 所有者权益所有者权益=净资产净资产 资资 产产 金金 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益 金金 额额 流流 动动 资资 产：产： 库库 存存 现现 金金 银银 行行 存存 款款 固固 定定 资资 产：产： 房房 屋屋 设设 备备 20000 150000 200000 300000 负负 债：债： 短短 期期 借借 款款所所 有有 者者 权益权益 实实 收收 资资 本本 170000 500000 合合 计计 670000 合合 计计 670000 从表中可

4、以看出，该公司的资产总额从表中可以看出，该公司的资产总额670000元）元）=负负债总额债总额170000元）元）+所有者权益总额所有者权益总额500000元），而元），而表中左方的资产具体项目和右方的负债及所有者权益具表中左方的资产具体项目和右方的负债及所有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。体项目并无直接的一一对应关系。某企业的资产、负债和所有者权益状况如下表：某企业的资产、负债和所有者权益状况如下表： 收入收入费用费用=利润亏损）利润亏损） 企业将一定期间的收入与支付的费用比较后，就能确定该期间企业的经营成果。当收入大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意味着企业发生了亏损。收入、费用

5、和利润的关系，用公式表示即为： 收入费用=利润v若同时考虑一个会计期间的起点和终点、若同时考虑一个会计期间的起点和终点、静态和动态的价值增值运动，我们发现会静态和动态的价值增值运动，我们发现会计等式就演变为：计等式就演变为：v期初：资产负债所有者权益期初：资产负债所有者权益v 收入费用收入费用利润利润v (当期经营当期经营成果成果)v期末：资产期末：资产1负债负债1所有者权益所有者权益1v上述等式可以进一步演变为：上述等式可以进一步演变为： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用利润费用利润 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入经济业务发生后，引起资

6、产、负债、所有者权经济业务发生后，引起资产、负债、所有者权益的增减变动，不外乎以下四种类型：益的增减变动，不外乎以下四种类型：资产和权益同时增加，会计等式保持平衡。资产和权益同时增加，会计等式保持平衡。资产和权益同时减少，会计等式保持平衡。资产和权益同时减少，会计等式保持平衡。资产内部同时增减，会计等式保持平衡。资产内部同时增减，会计等式保持平衡。权益内部同时增减，会计等式保持平衡。权益内部同时增减，会计等式保持平衡。经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响资产资产 +资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 +负债和所有者权益负债和所有者权益 有增有增有减有减有增有增有减有减同同

7、增增同同 减减 资产资产 = 负债负债+所有者权益所有者权益 从数量关系上看，经济业务的发生不会影响从数量关系上看，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系，现举例说明：会计等式的平衡关系，现举例说明：第一种，等式双方同时增加一个等量第一种，等式双方同时增加一个等量 例例 收到收到A A单位投资的设备一台，价值单位投资的设备一台，价值100 000100 000元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+100 000 +100 000 第二种，等式双方同时减少一个等量第二种，等式双方同时减少一个等量 例例 用银行存款偿还欠货款用银行存款偿还欠货款8000元。元。资产资产 = 负债负债

8、+ 所有者权益所有者权益-8 000 -8 000 第三种，等式左方同时一增一减一个等量第三种，等式左方同时一增一减一个等量 例例 用银行存款购进汽车一辆，价值用银行存款购进汽车一辆，价值 120 000120 000元。元。 120 000120 000 +120 000 +120 000 资资 产产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 银行存款银行存款 固定资产固定资产 第四种，等式右方同时一增一减一个等量第四种，等式右方同时一增一减一个等量 例例 银行同意将某企业所欠贷款银行同意将某企业所欠贷款500 000500 000元转为元转为对其投资。对其投资。 -500000-500000

9、500000500000资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 上述的举例证明了经济业务的发生上述的举例证明了经济业务的发生虽然会导致资产、负债和所有者权益的虽然会导致资产、负债和所有者权益的增减变动，但资产、负债和所有者权益增减变动，但资产、负债和所有者权益之间的平衡关系不会被打破。之间的平衡关系不会被打破。 可是，联系收入、费用、利润要素可是，联系收入、费用、利润要素的增减变动情况又会怎么样呢？通过下的增减变动情况又会怎么样呢？通过下面举例可以说明，在这种情况下，会计面举例可以说明，在这种情况下，会计等式仍不会因此而被打破。等式仍不会因此而被打破。联系收入、费用和利润后经济业务对

10、联系收入、费用和利润后经济业务对会计等式的影响会计等式的影响 例 企业为客户提供劳务取得现金收入30000元 3000030000资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 （收入费用）（收入费用）属于第一种经济业务属于第一种经济业务 例例 企业用现金支付本期成本费用企业用现金支付本期成本费用20000元元 2000020000 总之，任何一种经济业务的发生均不会影响会计总之，任何一种经济业务的发生均不会影响会计等式的平衡。等式的平衡。 P27-30P27-30资产资产 = 负债负债 + 所有者权益（收入费用）所有者权益（收入费用）属于第二种经济业务属于第二种经济业务会计等式的意义 会计

11、等式的平衡原理揭示了企业会计要素会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系，是设置会计科目和账户、之间的规律性联系，是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。第二节 会计科目与账户一、会计科目一、会计科目 （一会计科目的含义（一会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体对会计要素进行分类所形成的具体项目；项目； （二会计科目的作用（二会计科目的作用 是设置会计账户和登记账簿的依据。是设置会计账户和登记账簿的依据。（三会计科目的分类（三会计科目的分类 1.1.按经济内容的分类按经济内容的分类 会计科目按经济内容可以划分

12、为六会计科目按经济内容可以划分为六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。益类、成本类和损益类。 我国会计科目及核算内容都是由财我国会计科目及核算内容都是由财政部统一规定的，见政部统一规定的，见20192019年财政部颁布并实年财政部颁布并实施的施的 中确定的会计科目。中确定的会计科目。P33-34P33-342. 按提供指标详细程度的分类按提供指标详细程度的分类分为总分类科目和明细分类科目分为总分类科目和明细分类科目会计科目会计科目总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目例

13、：固定资产例：固定资产房屋建筑物房屋建筑物厂房厂房二、 账户（一账户的含义（一账户的含义 1.1.定义定义: :是指根据会计科目设置的，具有一定是指根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。动情况及其结果的载体。 2.2.账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系会计科目会计科目 账账 户户库存现金库存现金固定资产固定资产库存现金库存现金固定资产固定资产经济业务经济业务主要部分，反映会计对象具主要部分，反映会计对象具体内容增加、减少和余额体内容增加、减少和余额（二会计账户的基本结构（二会计账户的基本结构 1. 1

14、. 实务中的账户结构实务中的账户结构(2)(2)教学中的账户结构教学中的账户结构TT形账户形账户 左方左方 账户名称账户名称 右方右方 在账户中用哪一方登记增加数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据账户的性哪一方登记减少数，要根据账户的性质和所采用的记账方法来决定。质和所采用的记账方法来决定。左方左方 账户名称账户名称 右方右方 左方左方 账户名称账户名称 右方右方 期初余额期初余额 期初余额期初余额 增加额增加额 减少额减少额 减少额减少额 增加额增加额 本期增加额合计数本期增加额合计数 本期减少额合计数本期减少额合计数 本期减少额合计数本期减少额合计数 本期增加额本期增加

15、额合计数合计数 期末余额期末余额 期末余期末余额额3.3.增加额、减少额和余额的关系增加额、减少额和余额的关系期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加额合计数本期增加额合计数 - -本期减少额合计数本期减少额合计数第三节 复式记账一、复式记账原理一、复式记账原理（一计账方法（一计账方法 单式记账法：只在一个帐户中登记单式记账法：只在一个帐户中登记记账方法记账方法 借贷记账法：全世界通用借贷记账法：全世界通用 复式记账法复式记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法( (二二) ) 单式记账法单式记账法 1.1.含义含义 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记对发生的经

16、济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。账方法。 单式记账单式记账库存现金库存现金减少减少100经济业务经济业务 用现金用现金100元购买元购买 办公用纸。办公用纸。 2.对单式记账法的评价对单式记账法的评价 不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。录的正确性。 ( (三三) ) 复式记账法复式记账法1.1.复式记账的基本含义复式记账的基本含义对发生的经济业务都要在两个或两个以上相互联对发生的经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。 经济业务经济业务 用现

17、金用现金100元购买元购买 办公用纸。办公用纸。 库存现金减库存现金减少少 100 管理费用管理费用 增加增加100 2. 2. 复式记账法的种类复式记账法的种类复式记账法复式记账法我国法规规定的记账方法我国法规规定的记账方法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法3.3.复式记账法的特征复式记账法的特征 每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上相互联每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。系的账户中进行记录。 每项经济业务的发生都以相等的金额在两个或两个以每项经济业务的发生都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录。上相互联系的账户中

18、同时记录。 4.4.对复式记账法的评价对复式记账法的评价 能够全面地反映经济业务的过程和结果能够全面地反映经济业务的过程和结果, , 对账户对账户记录进行核对，是一种科学的记账方法。记录进行核对，是一种科学的记账方法。 （一产生和发展（一产生和发展 借贷记账法大约起源于十三、四世纪的意大利。借贷记账法大约起源于十三、四世纪的意大利。这个时期，西方资本主义的商品经济有了发展，在商这个时期，西方资本主义的商品经济有了发展，在商品交换中，为了适应商业资本和借贷资本经营者管理品交换中，为了适应商业资本和借贷资本经营者管理的需要，逐步形成了这种记账方法。的需要，逐步形成了这种记账方法。 “借借”、“贷两

19、字的含义，最初是从借贷资本贷两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的，家的角度来解释的， “借借”、“贷两字分别表示贷两字分别表示债权应收款）、债务应付款的变化。债权应收款）、债务应付款的变化。二、借贷记账法二、借贷记账法随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂化，随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂化，记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷业务，记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。这时，为了求得记账的一致，对于非货增减变化。这时，为了求得记账的一致，对于非货币资金借贷业务

20、，也利用币资金借贷业务，也利用“借借”、“贷两字说明贷两字说明经济业务的变化情况。经济业务的变化情况。因而，因而，“借借”、“贷逐渐失去了原来的字面含义，贷逐渐失去了原来的字面含义，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。目前，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。目前，世界各国都在采用借贷记账法，使得会计成为一种世界各国都在采用借贷记账法，使得会计成为一种国际信息，成为一种国际商业语言。国际信息，成为一种国际商业语言。（二借贷记账法的账户结构（二借贷记账法的账户结构账户名称账户名称借方借方，总是左方总是左方贷方贷方，总是右方总是右方1. 1. 账户的基本结构账户的基本结构 (1) (1) 简明

21、结构简明结构 账户名称账户名称: 年年凭凭 证证 号号 数数摘要摘要借方借方 金额金额贷方贷方 金额金额借或借或贷贷余余 额额月月日日(3) 借贷记账法的理论依据：会计等式借贷记账法的理论依据：会计等式 资产负债资产负债+ 所有者权益（收入费用）所有者权益（收入费用）或：资产费用负债或：资产费用负债+ 所有者权益收入所有者权益收入(2) 实务格式实务格式 2. 2.不同类账户的结构不同类账户的结构 (1)(1)资产类账户结构资产类账户结构 A A：构造：构造 借方借方 账户名称账户名称(资产类资产类) 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额

22、 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 B：计量关系：计量关系 资产类账户的期末余额资产类账户的期末余额=借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额(2)(2)负债及所有者权益类账户结构负债及所有者权益类账户结构 A：构造：构造 借方借方 账户名称账户名称(负债及所有者权益类负债及所有者权益类) 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 B：计量关系：计量关系负债及所有者权益类账户的期末余额贷方期初余额贷方本期发生额负债及所有者权益类账户的期末余额贷方期初余额贷方

23、本期发生额 借方本期发生额借方本期发生额(3)(3)成本类账户结构成本类账户结构 ：包括生产成本、制造费用等：包括生产成本、制造费用等 A A：构造：构造 借方借方 账户名称账户名称(成本类成本类) 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 B：计量关系：计量关系成本类账户的期末余额成本类账户的期末余额 = 借方期初余额借方本期发生额借方期初余额借方本期发生额 贷方本期发生额贷方本期发生额(4)(4)损益类账户结构损益类账户结构A：损益类账户：各项收入、费用账户：损益类账户：各项收入、费用账户 借方借方

24、 账户名称账户名称(费用类费用类) 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 或转出或转出 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 （为了确定利润，费用的发生额期末要转出，故没有余额）（为了确定利润，费用的发生额期末要转出，故没有余额）B：费用类账户结构：费用类账户结构C：收入类账户结构：收入类账户结构 借方借方 账户名称账户名称(收入类收入类) 贷方贷方 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 或转出或转出 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 （为了确定利润，收入的发生额期末要转出，故没有余（为了确定利润，收入的发生额期末要转出，故没有余额）额）D：损益类账户的特

25、点：损益类账户的特点 损益类账户期末无余额损益类账户期末无余额(5)共同类账户结构共同类账户结构 P37 图图2-6借贷记账法账户结构借贷记账法账户结构账户类别账户类别借方借方贷方贷方账户余额账户余额资产、成本账户资产、成本账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方负债、所有者权益账户负债、所有者权益账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方共同类账户共同类账户资产增加资产增加负债减少负债减少资产减少资产减少负债增加负债增加资产余额在借方资产余额在借方负债余额在贷方负债余额在贷方费用账户费用账户增加增加减少减少期末一般无余额期末一般无余额收入账户收入账户减少减少增加增加期末一般无余额期末一般无余额

26、借贷记账法的核心：借贷记账法的核心： 第一，一切账户的左方一律称作借方，右方一律第一，一切账户的左方一律称作借方，右方一律称为贷方。称为贷方。 第二，借和贷本身不等于增或减，只有当其与具第二，借和贷本身不等于增或减，只有当其与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加和减少。体类型的账户相结合以后，才可以表示增加和减少。 第三，各类账户的期末余额一般应与记录增加额第三，各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致：的方向一致： 第四，在借贷记账法下，可以设置双重性质的账第四，在借贷记账法下，可以设置双重性质的账户，期末根据其余额方向判断其性质。户，期末根据其余额方向判断其性质。（三（三) )借

27、贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 1.1.内容内容: :有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 即对发生的每项经济业务，都要以相等的金即对发生的每项经济业务，都要以相等的金额和借贷相反的方向，记入两个或两个以上相互额和借贷相反的方向，记入两个或两个以上相互联系的账户，有借方必有贷方，而且借方与贷方联系的账户，有借方必有贷方，而且借方与贷方的金额必须相等。的金额必须相等。经济业务经济业务 用现金用现金100元购买元购买 办公用纸。办公用纸。 库存现金库存现金 100 管理费用管理费用 100 (四四) 会计分录会计分录 为了保证账户对应关系的正确性，便于正确为了保证账户对应关系的正确

28、性，便于正确地记账，在将经济业务记入账户之前，应先根据地记账，在将经济业务记入账户之前，应先根据经济业务所涉及的账户及其借贷方向和金额编制经济业务所涉及的账户及其借贷方向和金额编制会计分录在会计凭证中登记），然后根据会计会计分录在会计凭证中登记），然后根据会计分录登记有关账户。分录登记有关账户。 会计分录简称分录，它是对每项经济业务会计分录简称分录，它是对每项经济业务(会计事项会计事项)根据有关原始凭证，按记账方法的要根据有关原始凭证，按记账方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。记录。经济业务经济业务 ?1.在哪些账户中登记？在哪些账

29、户中登记？ 2.登在账户的借方还是贷方？登在账户的借方还是贷方？ 3.在各账户中登记的金额是多少？在各账户中登记的金额是多少？用一定的形式表示用一定的形式表示 即会计分录即会计分录会计分录的编制方法会计分录的编制方法编制思路：编制思路： 例如，从银行提取现金例如，从银行提取现金 第一，对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些账户第一，对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些账户发发 生了变化生了变化 （库存现金，银行存款）（库存现金，银行存款） 第二，第二， 判断这些账户的性质资产类）判断这些账户的性质资产类） 第三，判断这些账户是增加还是减少库存现金增，银行存第三，判断这些账户是增加还是

30、减少库存现金增，银行存款减）款减） 第四，根据这些账户的性质和其增减方向，确定借方还是贷第四，根据这些账户的性质和其增减方向，确定借方还是贷方库存现金借方，银行存款贷方）方库存现金借方，银行存款贷方） 第五，根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。第五，根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求 内容：从银行提取现金内容：从银行提取现金300 000元元 格式格式 ： 借：借： 库存现金库存现金 300 000 贷：贷： 银行存款银行存款 300 000 要求：先写借后写贷；要求：先写借后写贷； 借在上贷在下；借在上贷在下； 借

31、贷错开一空格；借贷错开一空格； 金额后不必写元字金额后不必写元字登记方向登记方向账户名称账户名称登记金额登记金额 会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录：由两个账户组成的一借一贷会计分简单会计分录：由两个账户组成的一借一贷会计分录。录。 复合会计分录：由两个以上账户所组成的一借多贷、复合会计分录：由两个以上账户所组成的一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。多借一贷或多借多贷的会计分录。 会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 25 0000 25 0000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0000 10 0000 应付账款应

32、付账款 15 0000 15 0000 例例 购进材料一批已入库），计购进材料一批已入库），计25 0000元。其元。其中中10 0000元已用银行存款支付，其余尚欠。元已用银行存款支付，其余尚欠。简单会计分录和复合会计分录的关系：简单会计分录和复合会计分录的关系： 一个复合的会计分录是由若干简单会计分录组成。一个复合的会计分录是由若干简单会计分录组成。会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 25 0000 25 0000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0000 10 0000 应付账款应付账款 15 000015 0000借：原材料借：原材料 10 0000 10 0000 贷：银行

33、存款贷：银行存款 10 0000 10 0000 借：原材料借：原材料 15 0000 15 0000 贷：应付账款贷：应付账款 15 0000 15 0000 注意：注意： 一笔业务能用复合会计分录反映的，不要硬拆一笔业务能用复合会计分录反映的，不要硬拆为简单分录；为简单分录； 多笔不相关的业务不能硬编成复合会计分录。多笔不相关的业务不能硬编成复合会计分录。（五会计分录的编制例子（五会计分录的编制例子 P51-53 例例3-1（六过账和试算平衡（六过账和试算平衡 企业发生的各项经济业务在编制会计分录以后，企业发生的各项经济业务在编制会计分录以后，应将会计分录的金额分别登记到各有关账户中去，应

34、将会计分录的金额分别登记到各有关账户中去，这个记账步骤称为这个记账步骤称为“过账过账”。 为了检查账户记录是否正确，到了一定期间为了检查账户记录是否正确，到了一定期间如如1个月的期末，在各项经济业务的会计分录全个月的期末，在各项经济业务的会计分录全部登记入账后，应进行试算平衡。部登记入账后，应进行试算平衡。 试算平衡的定义和方法：试算平衡的定义和方法：P38-39 注：通过试算平衡表来检查账簿记录是否平衡注：通过试算平衡表来检查账簿记录是否平衡并不是绝对的，如果借贷不平衡，就可以肯定账户并不是绝对的，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。如果在有关账户中重记或漏记某些经济业方平衡。如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，或者用错账户，或务，或者将借贷记账方向弄反，或者用错账户，或者借贷金额同时记错，就不能通过试算平衡发现错者借贷金额同时