流动负债管理与营业税金管理知识分析报告

1、第十二章流动负债题目答案分离版字体：大中小一、单项选择题1、下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是（）。A. 将货物交付他人代销B. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配C. 购买的货物发生非正常损失D. 将购买的货物用于个人消费【正确答案】：A【答案解析】：按照税法的规定，企业将货物交付他人代销应视同销售，核算增值税销项税额。但是设 有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配不计算增值税，所以 选项A正确，选项E不正确；选项D,将购买的货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣，不属于视同销售。2、 某企业将自己开采的原油用于

2、生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入（）。A. 生产成本B. 制造费用C. 销售费用D. 营业税金及附加【正确答案】：A【答案解析】：企业自己开采的原油用于生产车间生产成品油，按规定计算出的应交纳的资源税计入生产成本。3、 企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A. 房产税B. 耕地占用税C. 印花税D土地使用税【正确答案】：C【答案解析】： 企业交纳的房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，且应通过“应交税费”科目 核算，选项A、D不正确；企业交纳的耕地占用税，应按实际交纳的数额，直接计入“在建工程”等科 目，不通过“应交税费”科目核

3、算，选项B不正确。4、 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。2009年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为9.35万元。协议规定，甲企业应在2010年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税10.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2009年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。A. 70.20B. 60.00C. 64.35D. 57.00【正确答案】：D【答案解析】：“其他应付款”账户的账面余额=55 + （60 55）/5 X 2=57

4、（万元）。二、多项选择题1、 企业发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A. 委托加工应税消费品收回后直接对外销售的情况下支付受托方的代收代缴消费税B. 收购未税矿产品代缴的资源税C. 进口商品支付的关税D. 商业企业进口商品交纳的消费税E. 签订购销合同缴纳的印花税【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E,应计入“管理费用”科目。2、 甲公司决定为其 9位部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时以其生产的每件成本为2 000元的产品作为福利发放给各位部门管理人员，每套外租住房的月租金为3 000元，产品的不含税单价为3 000元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费

5、。则甲公司的账务处理正确的有（）。A. 借：管理费用 58 590贷：应付职工薪酬 58 590B. 借：应付职工薪酬 27 000贷：累计折旧27 000C. 借：应付职工薪酬 31 590贷：主营业务收入 27 000应交税费一应交增值税（销项税额）4 590D. 借：应付职工薪酬 27 000贷：银行存款（其他应付款）27 000E. 借：管理费用49 590贷：应付职工薪酬 49 590【正确答案】：ACD【答案解析】：3、下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有 （）。A. 企业为职工缴存的住房公积金B. 无偿向职工提供住房计提的折旧C. 支付给离退休人员的工资D. 差旅费E.

6、 解除劳动关系给予的补偿【正确答案】：ABE【答案解析】：三、阅读理解1、甲公司为增值税一般纳税人，2008年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2 000 000元，增值税税额为340 000元，此批商品的成本为1 600 000元。双方所签协议中规定， 甲公司应在2008年8月31日以不含增值税的价格 2 200 000元购回所售商品。商品已发出，货款已收 到。根据上述资料，回答下列问题：【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】<1>、甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为（）万元。A. 34 , 200B. 200

7、 , 0C. 234 , 0D. 234 , 200【正确答案】：C【答案解析】： 发出商品时的处理为：借：银行存款2 340 000贷：应交税费一应交增值税 （销项税额）340 000其他应付款2 000 000借：发出商品1 600 000贷：库存商品1 600 000<2>、甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为（）元。A. 20 000B. 40 000C. 60 000D. 80 000【正确答案】：B【答案解析】：由于回购价格大于原售价，应在销售与回购期内按期计提利息费用，计提的利息费用直 接计入当期财务费用。这是因为售后回购从本质上看是一种融资

8、交易，回购价大于原售价的差额应视为 融资费用，计提后计入当期财务费用。48月份每月应计提的利息费用为200 000十5=40 000（元）。借：财务费用40 000贷：其他应付款40 000<3>、关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是（）。A. 应按库存商品回购价与售价之差进行摊销B. 应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销C. 应按5个月进行摊销D. 摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目【正确答案】：B【答案解析】：<4>、甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为（）万元。A. -257.4B. 257.4C. 160D. -97.4【正确答案

9、】：A2 200 000 元,【答案解析】： 在8月31日甲公司购回该批商品时，增值税专用发票上注明的价格为增值税税额374 000元。2 200 000应交税费一应交增值税（进项税额）374 000借：其他应付款2 574 000贷：银行存款 借：库存商品 1 600 000贷：发出商品1 600 000第十二章 流动负债题目答案分离版字体：大中小一、单项选择题1、 某企业于2010年3月1日开出面值40 000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6%，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是（）元。A. 40 000B. 40 400C. 40 800D.

10、 41 200【正确答案】：C【答案解析】：3月1日至6月30日应该计提的利息为 40 000 X 6%X 4/12 =800 （元），该应付票据在 2010年6月30日的账面价值为 40 000 + 800 = 40 800 （元）。【该题针对“应付账款、应付票据的核算”知识点进行考核】2、按照新准则的规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是（）。A. 对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含利息票据，按面值记账B. 在期末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值C. 按期预提利息，不增加应付票据的账面价值D. 发生时一次计入“财务费用”账户【正确答案】：B【答案解

11、析】：企业开出的商业汇票，若为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目，这会增加应付票据的账面价值。【该题针对“应付账款、应付票据的核算”知识点进行考核】3、 下列增值税，不应计入有关资产成本的是（）。A. 以产成品对外投资应交的增值税B. 般纳税人企业进口货物交纳的增值税未在完税凭证上注明C. 小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D. 一般增值税纳税人企业购入材料已交的增值税【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】4、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（）。A. 已交税金B. 减免税款C

12、. 出口抵减内销产品应纳税额D. 出口退税【正确答案】：C【答案解析】： 选项A,已交税金核算企业本月已交纳的增值税额；选项B,减免税款核算企业按规定享受直接减免的增值税额；选项D,出口退税核算企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】5、 关于应交增值税，下列说法不正确的是（）。A“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额B“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税C. 购进免税农业产品时，可以按买价的13%扣除进项税额D. 月末应交未交的增值税余额不用结转【正确答案】：D【答案解析】：月终，企业应当转出当月发生的应交未交

13、的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。【该题针对“增值税的核算” 知识点进行考核】6、 甲公司在建职工食堂，领用库存原材料成本100万元，市场公允价值 120万元，适用的增值税税率为17%，则职工食堂的入账价值为（）万元。A. 100B. 120.4C. 117D. 140.4【正确答案】：C【答案解析】： 职工食堂的入账价值=100+100X 17% = 117 （万元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】7、 甲公司以产品对 A公司投资，该产品成本为30万元，双方确认的价值（计税价格）为 50万元，适用的增值税税率为17%，则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。A. 6

14、3.5B. 58.5C. 38.5D. 35.1【正确答案】：B【答案解析】：自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产或委托加工或购买的货物 作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。借：长期股权投资 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额）8.5借：主营业务成本30 贷：库存商品30初始投资成本=50+50X 17%= 58.5 （万元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】&某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出 3万元，交纳本月增值税 15万元，则月末结转前，“应

15、交税费应交增 值税”科目的余额为（）万元。A. 33B. 13C. 28D. 30【正确答案】：B【答案解析】：按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费一一未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-（ 40- 3）- 15= 13 （万元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】9、企业发生的下列各项税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。A. 土地增值税B. 资源税C. 营业税D. 增值税【正确答案】：D【答案解析】：增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目。企业应交的土地增值税，属于房地产业务的，计入“营业税金及附加

16、”科目。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】10、按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是（）。A. 应交税费B. 主营业务收入C. 营业外收入D. 其他应收款【正确答案】：D【答案解析】：按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一一应交增 值税（出口退税）”科目，所以选项D正确。【该题针对“增值税的核算” 知识点进行考核】11、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元，增值税1 700元，该企业当期产品销售价（含增值税） 53 000元，适

17、用的税率为 6%,则该 企业当期应该交纳的增值税为（）元。A. 2 500B. 3 000C. 3 100D. 3 500【正确答案】：B【答案解析】：小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=53 000/ （1 + 6%）X 6%=3 000 （元）。【该题针对“增值税的核算” 知识点进行考核】12、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（）。A. 印花税B. 消费税C. 耕地占用税D. 增值税【正确答案】：B【答案解析】：选项A,印花税应计入“管理费用”科目；选项 B,消费税应计入“营业税金及附加”科目；选项C,耕地占用税应计入“在建工程”科目；选项D,增值税是价

18、外税，与损益无关。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】13、 关于消费税的核算，下列说法不正确的是（）。A. 企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B. 企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C. 企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”D委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消 费品成本【正确答案】：A【答案解析】：企业销售产品时应交纳的消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】14、 甲公司以一批应税消费品

19、对A公司投资，产品成本为 250万元，双方确认的价值（计税价格）为 300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的 初始投资成本为（）万元。A. 300B. 351C. 381D. 250【正确答案】：B【答案解析】：甲公司取得股权投资的初始投资成本=300 + 300 X 17%=351 （万元）。消费税是价内税，包含在双方确认的价值 300万元中，即已经计入了股权投资的成本。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】15、下列税金，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A. 所得税B. 印花税C. 增值税D. 房产税【正确答案】：B【

20、答案解析】：【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】16、 工业企业转让无形资产使用权时，按规定应缴纳的营业税，应借记的科目是（）。A. 其他业务成本B. 营业税金及附加C. 营业外支出D. 管理费用【正确答案】：B【答案解析】： 企业转让无形资产使用权时应交的营业税应该计入“营业税金及附加”科目，转让无形资产所有权时应交的营业税应该倒挤反映在“营业外支出”科目。【该题针对“其他税费的核算” 知识点进行考核】17、企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，贷记“应交税费一一应交资源税”科目，应借记的 科目是（）。A. 生产成本B. 营业税金及附加C. 管理费用D. 材料采购【正确答案】：A

21、【答案解析】：企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】18、企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是（）。A. 土地增值税B. 资源税C. 营业税D. 耕地占用税【正确答案】：D【答案解析】：支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】19、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应做的会计处理是（）。A. 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目B. 借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目C. 借记“管理费用”

22、科目，贷记“库存现金”科目D. 借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目【正确答案】：A【答案解析】：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】20、企业确认的辞退福利，应计入的科目是（）A. 生产成本B. 制造费用C. 管理费用D. 营业外支出【正确答案】：C【答案解析】：因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】21、 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后,应付职工

23、薪酬公允价值的变动应当计入（）。A. 资本公积B. 公允价值变动损益C. 管理费用D. 营业外收入【正确答案】：B【答案解析】：完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可 行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动 损益）。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】22、可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，应该通过（）科目核算。A. 资本公积B. 管理费用C. 公允价值变动损益D. 制造费用【正确答案】：C【答案解析】：可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷

24、记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】23、 下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A. 无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B. 无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金C. 以现金结算的股份支付D. 以权益结算的股份支付【正确答案】：D【答案解析】：选项A,将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B,租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工 薪酬

25、；选项C,以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D,以权益结算的股份支付，应确认为资本公积，不通过应付职工薪酬科目核算。【该题针对“应付职工薪酬的核算” 知识点进行考核】24、外商投资企业从税后利润提取职工奖励及福利基金时，应贷记的科目是（）。A. 盈余公积B. 应付职工薪酬C. 应付股利D. 利润分配-提取职工奖励及福利基金【正确答案】：B【答案解析】：外商投资企业按照规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一一 提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，按照规定支出时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。【该题针对“应付职工薪酬的核算

26、”知识点进行考核】25、企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，符合资本化条件的应当（）。A. 计入无形资产成本B. 计入在建工程成本C. 计入长期待摊费用D. 计入当期损益【正确答案】：A【答案解析】：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符 合无形资产确认条件的计入无形资产成本。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】26、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。A. 计入无形资产成本B. 计入在建工程成本C. 计入长期待摊费用D. 计入当期损益【正确答案】：D【答案解析】：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职

27、工薪酬符 合无形资产确认条件的计入无形资产成本。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】27、在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（）。A. 委托方交付商品时B. 受托方销售商品时C. 委托方收到代销清单时D. 委托方收到货款时【正确答案】：C【答案解析】：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】28、企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是（）。A. 土地增值税B. 资源税C. 营业税D.增值税【正确答案】：D【答案解析】：

28、增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目，所以本题应该选择D。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】29、某工业企业本期对外提供运输劳务收入60万元，营业税税率 3%,同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产，取得收入30万元，营业税税率 5%，上述营业税影响损益的情况是（）。A. 增加主营业务税金及附加 3.3万元B. 增加其他业务成本 3.3万元C. 增加其他业务成本 1.8万元，增加营业外支出 1.5万元D. 增加营业税金及附加 1.8万元，减少营业外收入 1.5万元【正确答案】：D【答案解析】：工业企业本期对外提供运输劳务，属于其他营业活动，应交营业税应计入营业税金及附

29、加科目；出售无形资产所发生的营业税，应直接计入营业外收支，本题应减少营业外收入。所以本题计 入营业税金及附加的金额=60X 3%= 1.8 （万元），减少营业外收入的金额=30X 5%= 1.5 （万元）。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】二、多项选择题1、 下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有（）。A. 将自产产品用于个人消费B. 将委托加工的货物用于集体福利C. 将原材料用于对外投资D. 将原材料用于分配给股东E. 将购买的货物无偿赠送他人【正确答案】：ABCDE【答案解析】：【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】2、下列有关税费的处理，正确的有（）。A. 委托其他企业加

30、工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣B. 外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额C. 实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积D. 企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费一一应交增值税（已交税金）”科目核算E. 将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理【正确答案】：ABE【答案解析】： 选项C,实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D,对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费一一未交增值税”科目核算。【该题针对“增值税的核算” 知识点进行考核】3、 下列税金中，应计入存货成本的有（）。A. 由受托

31、方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C. 小规模纳税企业购入材料支付的增值税D. 一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税E. 为购货合同支付的印花税【正确答案】：AC【答案解析】：选项A,委托加工的应税消费品直接用于对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入 委托加工物资成本；选项B,如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费一一应交消费税”科目的借方；选项C,小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本；选项 D, 般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣

32、；选项E,为购货合同支付的印花税应计入管理费用。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】4、下列对于“应交税费应交增值税”专栏的表述，正确的有（）。A. 当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏B. 当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏c“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额E. “减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额【正确答案】：BCD【答案解析】： 选项A,应在“未交增值税”专栏登记；选项 E, “减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。【该题针对“增值

33、税的核算”知识点进行考核】5、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材 料实际成本的有（）。A. 支付的加工费B. 支付的增值税C. 负担的运杂费D. 支付的消费税E. 支付的保险费【正确答案】：ACE【答案解析】： 选项ACE支付的加工费和负担的运杂费、保险费应计入委托加工物资实际成本；选项B, 支付的增值税可作为进项税额抵扣；选项D,支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费一一应交消费税”科目的借方。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】6

34、、关于消费税的核算，下列说法正确的有（）。A. 企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B. 企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C. 企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”D. 委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本E. 委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A,消费税属于价内税，应该通过“营业税金及附加”科目来核算；选项

35、E,用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费一一应交消 费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】7、业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A. 一般纳税人企业购进原材料支付的增值税B. 收购未税矿产品代缴的资源税C. 进口商品支付的关税D. 小规模纳税人企业购进材料支付的增值税E. 签订购销合同缴纳的印花税【正确答案】：BCD【答案解析】： 一般纳税企业购进原材料支付的增值税不应计入设备成本，选项A不正确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应

36、计入进口商品的成本，选项C正确；小规模纳税人企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确；签订购销合同缴纳的印花税应计入“管理费用”科目，选项E不正确。【该题针对“其他税费的核算” 知识点进行考核】&与投资性房地产无关的企业应缴纳的下列各种税费，应计入管理费用的有（）。A. 房产税B. 车船税C. 城市维护建设税D. 车辆购置税E. 土地使用税【正确答案】：ABE【答案解析】：城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”科目；车辆购置税应该计入“固定资产” 科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】9、企业按规定交纳营业税的项目有（）。A. 企业提供修理劳务取得的收入B. 运

37、输企业提供运输劳务的收入C. 出租无形资产取得收入D. 出售不动产取得的收入E. 出售无形资产取得的收入【正确答案】：BCDE【答案解析】：企业提供修理劳务取得的收入应交纳增值税。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】10、 下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A. 应交的土地使用税B. 应交的教育费附加C. 应交的矿产资源补偿费D. 企业代扣代交的个人所得税E. 耕地占用税【正确答案】：ABCD【答案解析】：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、 营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附

38、加、 矿产资源补偿费等。选项E,企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】11、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A. 失业保险费B. 非货币性福利C. 住房公积金D因解除与职工的劳动关系给予的补偿E. 员工报销的差旅费【正确答案】：ABCD【答案解析】： 职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获

39、得职工提供的服务相关的支出。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】12、 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。A. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B. 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬C. 企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或 费用，并确认应付职工薪酬D. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入 相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬E. 非货币

40、性职工薪酬不通过应付职工薪酬来核算【正确答案】：BC【答案解析】： 选项A,企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该 住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关 资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项E,非货币性福利属于职工薪酬，非货币性职工薪酬应通过应付职工薪酬来核算。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】13、下列各项目中，应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的有（）。A. 职工福利费B.

41、工会经费C. 养老保险费D. 辞退福利E. 住房公积金【正确答案】：ABCE【答案解析】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。选项D,辞退福利应全部计入管理费用。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】14、职工薪酬中的职工包括（ ）。A. 临时职工B. 独立董事C. 兼职工程师D. 为企业提供审计服务的注册会计师E. 监事会成员【正确答案】：ABCE【答案解析】：职工薪酬中所指的“职工”包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职 和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如

42、董事会成员、监事会成 员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。15、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A. 工伤保险费B. 非货币性福利C. 职工津贴和补贴D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿E. 职工报销的飞机票【正确答案】：ABCD【答案解析】：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】16、 某商业企业（一般纳税人企业） 以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为17%,接受价为180 000元，售价为200 000元（不含增值税），采用售价金额法核算。当月将该批商品全部 售出，收到银行存款 234 000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180

43、 000元，增值税30 600元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（）。A. 借：主营业务成本 200 000贷：受托代销商品 200 000B. 借：主营业务成本 200 000贷：库存商品200000C. 借：主营业务成本 180 000贷：库存商品180 000D. 借：主营业务成本 180 000贷：受托代销商品 180 000E. 借：商品进销差价 20 000贷：主营业务成本 20 000【正确答案】：AE【答案解析】：不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目 贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销

44、商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】17、企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，贷方计入“应付利息”科目，借方可能计入的 科目有（）。A. 在建工程B. 制造费用C. 研发支出D. 财务费用E. 库存商品【正确答案】：ABCD【答案解析】：【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】18、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A. 应付租入包装物的租金B. 应付经营租入固定资产的租金C. 应付融资租入固定资产的租赁费D. 企业采用售后回购方式融入的资金E. 企业应

45、交的教育费附加【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C,应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算；选项E,企业应交的教育费附加在“应交税费”科目中核算。【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】19、关于交易性金融负债，下列说法正确的有（）。A“交易性金融负债”设置“成本”、“公允价值变动”明细进行核算B. “交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C. 企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”科目D. 资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科 目E. 资

46、产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“资本公积”科目【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B,“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；选项E,资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价 值变动损益”科目，不能计入“资本公积”科目。【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】 三、阅读理解1、2007年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2008年12月31日起根据股价的

47、增长幅度获得现金，该增值权应在 2009年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资 产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：年份公允价值支付现金20071520081816200920第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计 有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有 10人行使股票增值权取得了现金。2009年 12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。 根据上述资料，回答下列问题：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】<1>、2007年应计入当期费用的金额为（）元。A. 3

48、0 000B. 30 500C. 30 750D. 37 500【正确答案】：C【答案解析】：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】<2>、2008年应计入当期费用的金额为（）元。A. 30 000B. 30 500C. 37 050D. 39 250【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】<3>、2009年应计入当期费用的金额为（）元。A. 30 000B. 50 500C. 6 000D. 60 500【正确答案】：C【答案解析】：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】）元。<4>、该项以现金结算

49、的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（A. 0B. 76 000C. 70 000D. 54 000【正确答案】：D【答案解析】：等待期内的每个资产负债表日的费用和应付职工薪酬年份负债计算（1）支付现金（2）当期费用（3）2007(50 9) X 100X 15X 1/230)75030 7502008(50 10 10)X 100X 18X 2/254 00010X 100X 1646 00054 000 30 750 + 16 000 439 2502009030X 100X 2040 0000 54 000 + 60 000 4 6 000账务处理如下： 2007年1月1日

50、：授予日不做处理。 2007年12月31日借：管理费用30 750贷：应付职工薪酬30 750 2008年12月31日借：应付职工薪酬 16 000贷：银行存款16 000借：管理费用39 250贷：应付职工薪酬 39 250 2009年12月31日借：应付职工薪酬 60 000贷：银行存款60 000借：公允价值变动损益 6 000贷：应付职工薪酬 6 000累计计入应付职工薪酬的金额=30 750 16 000 + 39 250 = 54 000。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】2、甲公司为增值税一般纳税人，2009年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格

51、为2 000 000元，增值税税额为 340 000元，该批商品的实际成本为1 000 000元。双方所签协议中规定，甲公司应在 2009年8月31日以不含增值税的价格 2 100 000元购回所售商品。商品已发出，货 款已收到。根据上述资料，回答下列问题：【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】<1>、甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为（）元。A. 1 000 000B. 340 000C. 2 000 000D. 2 340 000【正确答案】：C【答案解析】：2009年4月1日发出商品时借：银行存款 2 340 000贷：其他应付款 2

52、 000 000应交税费应交增值税（销项税额）340 000借：发出商品1 000 000贷：库存商品 1 000 000【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】<2>、甲公司因售后回购业务在销售与回购期间，每月需要摊销的财务费用为（）元。A. 10 000B. 20 000C. 30 000D. 40 000【正确答案】：B【答案解析】： 每月应计提的利息费用=100 000十5= 20 000 （元）。借：财务费用20 000贷：其他应付款20 000【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】<3>

53、;、甲公司回购该产品时对报表项目的影响为（）。A. 减少负债类项目2 000 000元B. 增加负债类项目2 100 000元C. 减少资产类项目2 457 000元D. 增加资产类项目1 000 000【正确答案】：C【答案解析】：在8月31日甲公司购回该批商品时，借:其他应付款(2 000 000+100 000 ) 2 100 000应交税费一应交增值税（进项税额）357 000借:贷：银行存款1 000 0002 457 000库存商品贷：发出商品1 000 000【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】<4>、甲公司发出商品时对损益的影

54、响为（）元。A. 0B. 340 000C. 10 00 000D. 2 000 000【正确答案】：A【答案解析】： 本题为售后回购业务，发出商品时不确认收入，所以对损益的影响金额为零。【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】3、甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为160名，总部管理人员为 40名。2009年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为 14 000元，适用的增值税税率为17%。根据上述资料，回答下列问题：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】A. 655 200B. 560 000C. 400 000D. 0【正确答案】：A【答案解析】： 计入生产成本的金额为：40X 14 000 X（ 1+ 17%）= 65