会计审计标准国际化的发展环境和趋势

1、会计审计标准国际化的开展环境和趋势编辑。一、 中国 商业银行 会计 审计的 开展 环境中国商业银行的会计和审计，正面临着前所未有的环境变化。这些变化包括世界 经济 越来越走向互相 影响 、互相依存的全球化， 金融 市场一体化，监管标准国际化，以及会计审计职业判断程度的上下。一经济全球化的降临二金融市场一体化的形成首先，世界金融已经历了媒介金融、信誉金融阶段，现已开展到交易金融阶段。由于信息和高科技产业的突飞猛进，信誉证券化和金融工程化已使资本跨国流动到达空前的规模和速度。金融交易空前活泼，数以百亿千亿美元计的资金交易可瞬间完成。金融交易正在演变成为一种脱离实物经济的虚拟的网上资本交易。目前全球

2、日平均金融资产交易量是实物交易量的50倍，只有2的金融交易具有实物经济支撑，98的金融交易与实物经济脱离。其次，私人资本的流动量占全球资本流动量的75，已成为国际资本流动的主角。再次，经济全球化、金融市场的电脑化、网络化必将有力地促进银行业的混业经营、业务综合化和网络化，从而进一步加速金融市场一体化的进程。三监管标准的国际化由于国际金融市场一体化进程的加快、金融创新不断涌现、金融机构日益转向多元化经营等一系列变化，迫使监管系统的范围、手段、 内容 、形式和体系发生了重大变化，监管范围不断扩大，监管手段日益 现代 化，监管内容更加标准化，以市场约束为根底的监管体系正在形成。国际会计准那么委员会正

3、在考虑对所有金融机构采用同样的会计准那么和披露标准，以加强对金融机构的市场约束。巴塞尔委员会于1999年6月发布了?新资本充足框架?，对1988年制定的?资本充足协议?作出重大改革，其中最引人关注的内容是将外部评级引入风险管理框架，要求银行使用公共信息来确定其风险加权资本，根据评级公司的评级来确定信贷风险权重。由于经济金融全球化需要国际上有一套通行的监管标准和评价 方法 ，巴塞尔委员会于1997年4月发布了?有效银行监管的核心原那么?，又于1999年10月发布了?核心原那么评价方法?。这些标准将成为各国监管系统共同遵守的目的。四会计师和审计师的职业判断随着新经济时代的到来，会计和审计环境千变万

4、化，经济事项的不确定性日趋增多，会计处理对象日益复杂，而国家统一会计制度和标准却日趋简约，加之人们对会计 规律 的认识越来越深化，从而在客观上就要求会计人员和审计师必须运用职业判断，对银行发生的经济活动进展恰当的处理。这种职业判断至少表达在四个方面：一是会计师和审计师的职业道德水准；二是对本质重于形式、划分收益性支出和资本性支出、重要性等会计核算原那么的运用；三是对金融资产、长期投资、固定资产折旧和所得税核算等会计政策的选择；四是对呆坏账准备计提、固定资产使用年限和净残值确定、或有事项处理等会计估计事项的职业判断。二、中国商业银行会计的开展趋势一会计标准国际化与银行业内部会计标准的统一二 会计

5、 大集中适应统一法人管理体制的会计大集中是将来 中国 商业银行会计 开展 的重要趋势。随着 电子 信息技术的飞速开展，会计信息的传输与交换连接方式、速度等方面发生了质的变化。中国商业银行统一法人管理体制要求会计核算与会计监视、会计报表生成与会计档案管理可以同步在系统内的总分支机构中得到迅速反映和管理，手工核算与纸介质记录将逐步为电子工具和电子信息取代，银行与银行、银行与客户之间的交易及其资金清算信息能通过电子信息方式即刻完成；银行不同分支机构之间的会计和支付信息通过 网络 传输，同一银行的不同分支机构被联为一体，建立在电子信息技术根底上的会计信息管理系统将成为银行最为重要的不可或缺的业务管理系

6、统。这一会计信息系统能为银行投资者、债权人、管理部门和监管当局提供全方位的信息效劳。因此，中国商业银行统一法人体制会计形式开展的必然结果就是要集中会计核算、集中事后监视、集中编制会计报表、集中会计档案保管，并按照“物理上集中摆放、逻辑上分期控制、资金上集中清算的方式统一资金清算。三管理会计的 应用四会计核算和管理手段 现代 化将来中国商业银行会计核算和管理手段的现代化，主要表如今：一是计算机技术的广泛应用，如数据库技术在会计信息的采集、处理、储存和会计内控中的运用；网络技术在支付结算、网络银行、银行中的运用；计算机通讯技术在会计信息的传输、 银行的运用；计算机控制技术在ATM、自助银行、银行的

7、运用；多媒体技术在电子回单箱、各种自助性银行业务的运用。二是人工智能技术在会计内控中的全面运用。三是业务摘要显示、打印“汉字化。四是缩微胶片、光盘缩微等缩微技术在会计档案中的运用。五是会计档案电子介质化趋势。随着新技术的广泛应用，CD盘、MO盘、磁带和磁盘等无纸化介质将成为主要的有效的会计档案。三、中国商业银行审计的开展趋势一商业银行审计标准国际化随着中国参加WTO，国有独资商业银行要加快改制和转变经营机制步伐，按国际通行的标准公司制即现代 企业 制度运作。因此，中国商业银行审计将来开展的主要趋势就是审计标准的国际化。二商业银行内部审计工作呈现出大稽核的趋势在组织管理架构上，实行垂直指导的内部

8、稽核体制，对总行统一法人负责，审计机构与人员独立。在审计 内容 上，将会计信息审计与整个经营管理活动严密联络，合规合法性与进步盈利才能和防范风险结合起来。在审计方式上，将事后的审计监视向事前和事中审计转变，并运用电子信息技术加大非现场稽核比重，使风险控制重心前移。总之，通过加大稽核力度，创新稽核手段，树立稽核权威，建立起由业务常规稽核及后续稽核、调岗离任稽核、专项稽核、内部控制制度稽核、非现场稽核和电脑稽核等组成的大稽核体系。三监管审计 社会 化、专业化中央银行、证监会、财税部门、国家审计机关等监管当局对商业银行的监管审计，将由现时的直接检查，逐步转向委托会计师事务所等中介机构进展监管专门审计

9、，使监管审计呈现出社会化、专业化趋势。受委托的会计师事务所有义务直接向监管当局报告任何有损银行正常运营、违犯法规和不利于银行稳健运行的事项。此外，监管当局可随时要求审计师对银行的特别业务或领域进展专题调查，并向监管机构报告。审计师、银行和监管当局定期举行各种会议，讨论审计师在审计过程中所发现的任何 问题 。四上市银行财务报告审计将从境内外双重审计向单一审计过渡从短期和现实根底来看，对上市银行施行境内外会计师事务所同时审计是有必要的。因为上市银行的会计标准已经与国际会计准那么和国际惯例接轨，只是由于境内外注册会计师职业判断程度存在一定的差距，境内会计师事务所执业人员熟悉和理解我国国情，在审计时较多地考虑银行的现实环境，难免出现松驰现象；而境外会计师事务所执业人员那么不太熟悉和理解我国国情，在审计时难免过于教条。所以，短期内对上市银行施行境内外会计师事务所的双重审计，既有助于上市银行按国际惯例进展运作，又能较好地处理上市银行的现实问题。从开展和本钱效益原那么来看，上市银行只需聘请一家会计师事务所进展财务报告审计。所聘会计师事务所，既可以