企业预算论文预算体系论文：浅析企业集团全面预算体系的建立

1、 企业预算论文预算体系论文:浅析企业集团全面预算体系的建立摘要 “凡事预则立不预则废”预算是企业集团进行财务控制的重要手段。构建科学全面的企业集团预算体系,有助于科学配置企业集团占有的资源,提高其使用效率。本文首先论述企业集团全面预算体系的相关概念、内容;进而剖析当前企业集团全面预算体系建立中存在的问题并给出建立、完善全面预算体系的建议。关键词 企业集团全面预算一、全面预算体系的内容“凡事预则立不预则废”,企业集团的目标与单体企业的目标相比具有整体性、系统性、战略性的特点,科学合理的全面预算体系可以将集团的发展目标以预算的形式分解到每个子公司,实现集团内部资源的合理整合使用,是企业集团的发展紧

2、紧沿着制定的战略目标前进。因此,对全面预算的研究已成为国内企业集团探寻管理发展的重要课全面预算是全面预算管理模式下所要编制的各种预算的总称,是指依据企业决策方案的要求,对销售、生产、分配以及筹资等活动确定明确的目标,并表现为预计损益表、现金预算等一套预计的财务报表及其附表,借以预计未来期间的财务状况和经营成果。全面预算的内容一般包括经营预算、财务预算、资本预算三大部分。经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算。通常情况下,企业在销售预测的基础上,首先对企业产品销售进行预算,再以“以销定产”逐步对生产、材料采购、存货和费用进行预算。经营预算有销售预算、生产预算、直接材料预算、直

3、接人工预算、制造费用预算、期末产成品预算和销售与管理费用预算构成。财务预算是指预算期与企业现金收支,经营成果和财务状况等有关的各种预算。主要包括:现金预算、预计损益表和预计资产负债表。资本预算是企业对资本投资进行分析、筛选和计划的过程。资本投资又称资本性支出,是企业为了适应今后生产经营的长远发展而投入的,不能由当年产品销售收入补偿的一种支出。企业集团全面预算体系是个各部分紧密衔接、相互勾稽的整体。其关系如图1所示。二、当前企业集团全面预算过程中存在的问题1.子公司管理者道德风险、逆向选择行为的存在导致集团预算失真在现在企业制度下,所有权和经营权两权分离,所有者与管理者之间形成委托代理关系。企业

4、集团的母公司(投资者、所有者授权委托下属公司的经营者进行日常管理,相比单体企业,其委托代理链更长,其委托代理的信息更加不对称。在预算编制时多存在逆向选择问题,大多数公司,往往在年末进行考核,以预算的完成程度作为管理者绩效考核的一部分。所以子公司管理者往往在预算时隐瞒其真实经营能力,报低预期的盈利额,以期获得超额奖金;在预算执行时,往往存在道德风险问题,没有将资金用于预算时的项目,挪用预算资金追求自身效用的最大化。2.子公司没有积极主动参与集团预算的编制企业集团作为一种跨部门、跨行业、跨地区、跨所有制、乃至跨国界的经济组织,相对于单体企业,其管理具有其特殊性。企业集团的预算按照其组织结构层次通常

5、分为三个层次:公司层预算、事业部(业务层预算,职能层预算。而目前的预算充其量只能称得上是企业集团职能层次的预算,不能涵盖企业集团公司层和事业部层的管理内容。企业集团的预算编制是依据企业的战略目标来编制的,并分解到每个子公司,保证企业的 发展不偏离企业制定的发展战略。整体性是企业集团预算很重要的一个特点。所以在集团预算编制时,各子公司都应积极参与,没不能之一味被动接受母公司财务部门编制的预算。目前,许多集团公司的子公司在集团预算的编制过程中丧失主动性,导致集团的预算编制与集团公司实际情况偏离。3.预算执行不严格,缺乏有效的预算执行监督机制西方有句俗语“在管理活动中能够,如果没有监督与考核,再美丽

6、的天使都会变成可怕的魔鬼”,在科学合理的预算如果缺乏严格的监督考核机制,执行流于形式,其只能是停留在文案上的“海市蜃楼”。我国当前许多企业集团在整个预算体系中对于预算考核与激烈环节重视不够,“重编制、轻考核”或者说考核方法不合理,导致预算执行没有达到预期的效果。三、建立、完善全面预算体系的几点建议针对当前我国企业集团在构建全面预算体系中存在的问题,给出如下几点建议:1.母公司加强对子公司管理层的监管,控制信息不对称针对企业集团中委托代理链条过长,导致母子公司信息不对称,进而使子公司管理层在预算编制和预算执行时可能存在的逆向选择和道德风险的现象。母公司应该本着成本效益的原则加强对子公司管理层的监

7、管,尽量消弭由于两者间的信息不对称而给公司集团带来的损失。2.调到子公司在预算编制的主动性,建立科学的预算保证机制企业集团是有以母公司为核心,以资本为纽带将许多子公司衔接在一起的整体。企业集团的预算相比于单体企业的预算,其更注重整体性。因此,在编制时必须调动集团内部所有的各子公司、各部门参与集团的预算编制,而不是单纯地通过母公司财务部门“拍脑袋”决定。3.重视预算的控制与考核对企业集团的全面预算控制应做到:第一,加强对预算执行过程的控制,通过设置控制点,在每点都建立相应的授权、审批制度,尽量减少不必要的资源浪费。第二,每个部门应有自己的主要驱动因素和关键业绩指标;第三,要对预算执行的差异进行分析,找出原因。此外,建立对预算的执行情况的考核制度,并将此作