《中级财务会计》期末综合练习题答案

1、 中级财务会计期末综合练习题答案一、计算题：1东方公司本月初“原材料” 账户余额25000元，“材料成本差异” 账户借方余额500元，本月入库材料的计划成本20000元，本月入库“材料成本差异”为贷方200元，本月发出原材料的计划成本40000元，则：（1） 原材料成本差异率= （500-200）÷（25000+20000）=0.6667 （2） 发出材料应负担的成本差异= 40000×0.6667266.68（元） （3） 发出材料的实际成本= 40000266.6840266.68（元） 2长城公司购入设备一台，该设备原值为200000元，预计净残值率为5%，预计可使用

2、5年，分别用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备的年的年折旧率和年折旧额。（1）平均年现法 年折旧率（15）÷519 年折旧额200000×1938000（元）（2）年数总和法折旧率：第一年：5/15 第二年：4/15 第三年：3/15 第四年：2/15 第五年：1/15折旧额：第一年：5/15×200000（15）63333.33 第二年：4/15×200000（15）50666.67 第三年：3/15×200000（15）38000 第四年：2/15×200000（15）25333.33 第五年：1/15×2

3、00000（15）12666.67（4） 双倍余额递减法 折旧率：2÷540 折旧额：第一年：200000×4080000 第二年：（20000080000）×4048000 第三年：（2000008000048000）×4028800 第四年：（2000004800028800200000×5）÷216600 第五年：（2000004800028800200000×5）÷216600 3B公司2007年开始采用备抵法计提坏账准备（设该企业没有“其他应收款”），坏账准备的计提率为4。根据下列经济业务计算B公司每年计

4、提坏账准备的数额。（1）2007年末“应收账款”期末余额1230000元。2007年坏账准备实际提取数 =1230000×0.44920（2）2008年发生坏账损失6000元，年末“应收账款”期末余额1323000元。2008年坏账准备实际提取数 =1323000×0.4（49206000）6372（3）2009年以前列作坏账的8000元又收回，年末“应收账款”期末余额1890000元。（4）2009年坏账准备实际提取数 =1890000×0.4（1323000×0.48000）5732 二、实务账表：1、南方公司20×8年12月31日总账和有

5、关明细账余额资料如下表：20×8年12月31日总账和有关明细账余额表总 账明细账借方余额贷方余额总 账明细账借方余额贷方余额库存现金8000短期借款100,000银行存款680,000应付票据20，000其他货币资金1000应付账款450,000应收票据50，000金星公司200,000应收账款240，000大方公司300,000天意公司180，000汇通公司50 000慧元公司70，000预收账款20,000前方公司10,000应付职工薪酬70, 000坏账准备60，000预付账款285000应付股利210,000兴明公司5000应交税费49，045长山公司290000其他应付款1

6、,000材料采购1，000，000其他流动负债原材料300,000长期借款100，000包装物20，000其中：一年内到期的长期借款100，000低值易耗品85,000实收资本9799，000存货跌价准备240，000生产成本150，000盈余公积500,000库存商品1，481,045法定公益金100，000其他流动资产利润分配150，000可供出售金融资产4，400,000未分配利润持有至到期投资（2009年8月20日到期）100，000固定资产3，200,000累计折旧800,000在建工程250，000无形资产300,000长期待摊费用19，000合 计125390451，140,00

7、0合 计50,00011，449，045【要求】根据上述资料编制南方公司20×8年12月31日的资产负债表。资产负债表编制单位: 年 月 日资 产行次年初数期末数负债及所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1688100 短期借款68100000交易性金融融产2 应付票据6920000 应收票据350000应付账款70505000 应收股利4 预收账款7130000应收利息5应付职工薪酬7270000应收账款619000073其他应收款7应付股利74210000预付账款8340000 应交税费7549045应收补贴款9 其他应交款80 存货102796

8、045 其他应付款811000 一年内到期的非流动资产11100000 82其他流动资产21预计负债83流动资产合计244165045一年内到期的长期负债86100000非流动资产：其他流动负债90可借出售金融资产314400000 持有至到期投资32 流动负债合计1001085045 长期应收款34长期负债：长期股权投资38长期借款101投资性房地产 应付债券102 固定资产392400000长期应付款103 40专项应付款10641其他长期负债108 42 长期负债合计11043递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45250000 负债合计1141085045固定资产清理46生

9、产性生物资产50所有者权益（或股东权益）：无形资产300000 实收资本（或股本）1159799000开发支出51减：已归还投资116长期待摊费用5219000实收资本（或股本）净额11753资本公积11860盈余公积119500000递延所得税资产其中：法定公益金120100000其他非流动资产未分配利润121150000非流动资产合计617369000所有者权益（或股东权益）合计12210449000资产总计6711534045负债及所有者权益（或股东权益）总计135115340452某企业采用加权平均法确定发出原材料的实际成本，补充填完整以下原材料明细账。2008年摘要 收 入发 出结

10、存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额35003.50122503购 入156034680506010发 出2000306012购 入32002.758800626021发 出2500376028购 入40002.6510600776030本月合计87602408045002.9613360.477602.9622969.6（2）用先进先出法确定材料发出实际成本，收发资料如上表。2008年摘要 收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额35003.50122503购 货156034680350015603.531693010发 出20003.5700

11、0150015603.53993012购 货32002.7588001500156032003.532.751873021发 出150010003.538250560320032.751048028购 入40002.65106005603200400032.752.652148030本月合计8760240804500152505603200400032.752.6521080（3）用移动加权平均法确定材料发出实际成本，收发资料如上表。2008年摘要 收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额35003.50122503购 货15603468050603.351693

12、010发 出20003.35759730603.35933312购 货32002.75880062602.91813321发 出25002.9722937602.91090428购 入40002.651060077602.772150430本月合计87602408045001482677602.77215043、星光公司企业2008年1月各损益类账户的本期发生额合计如下表所示，所得税税率为25%，请编制利润表。科目名称借方贷方主营业务收入 569 000.00主营业务成本 500 320.00营业税金及附加 80 910.00其他业务收入 40 000.00其他业务成本 53 050.00营业

13、费用 50 400.00管理费用 83 000.00财务费用 20 200.00投资收益 30 100.00营业外收入 3 000.00营业外支出 7 100.00 利 润 表编制单位： 年 月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入609000（略）减：营业成本553370营业税金及附加80 910营业费用50 400管理费用 83 000.00财务费用 20 200.00资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列） 30 100.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“”号填列）148780加：营业外收入3000减：营业外支出71

14、00其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”号填列）152880减：所得税费用四、净利润152880三、实务分录：11日购入甲材料1000千克，买价10000元，增值税1700元，运杂费300元，款项已付，材料未到。借：材料采购甲材料 10300 应交税费应交增值税进项税额 1700 贷：银行存款 1200023日上述材料到达并验收入库，计划成本10000元。 借：原材料甲材料 10000 材料成本差异 300 贷：材料采购甲材料 103003A公司购入甲材料一批，价款3000元，增值税510元，开出转账支票支付款项，甲材料已验收入库。 借：原材料甲材料 3000 应交税费应交增值税进

15、项税额 510 贷：银行存款 351042007年1月，甲公司计划购入一栋写字楼用于对外出租。2月甲公司与乙公司签订了经营租赁合同，约定自购买日起就将写字楼出租给乙公司，期限6年。4月，甲公司实际购入写字楼，支付买价1500万元。（甲公司采用成本模式核算投资性房地产）。 借：投资性房地产写字楼 15000000 贷：银行存款 150000005某企业用银行存款购入不需安装设备一台，价款1000元，增值税170元，当即交生产车间使用。 借：固定资产 1000 应交税费应交增值税进项税额 170 贷：银行存款 11706某企业于2007年7月1日以银行存款购入A公司同年1月1日发行的三年期债券，作

16、为交易性金融资产进行核算和管理。债券面值为30000元，年利率为4%，每年中期期末与年末付息，所支付的价款中包含有已到期尚未领取的利息600元，该批债券的买入价为31500元，另付手续费等相关费用200元。 借：交易性金融资产 30900 应收利息 600 投资收益 200 贷：银行存款 317007某企业用银行存款购入不需安装设备一台，价款30000元，增值税17%元，当即交生产车间使用。 借：固定资产 30000 应交税费应交增值税进项税额 5100 贷：银行存款 35100810日，销售商品领用不单独计价包装物，计划成本5000元，材料成本差异率1%。借：销售费用 5050 贷：周转材料

17、 5000 材料成本差异 509用银行存款支付车间固定资产修理费1000元。 借：制造费用 1000 贷：银行存款 1000102007年1月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给乙公司。该公司非专利技术成本为3000000元，双方约定的租赁期限为10年。甲公司每月应推销25000元。请做出摊销的会计处理。 借：其他业务成本 25000 贷：累计摊销 2500011本月企业应付职工薪酬为520000元，代扣个人所得税49000元，余款用银行存款发放。借：应付职工薪酬 520000 贷：应交税费应交个人所得税 49000 银行存款 47100012企业购入商标权，入账价值72 50元，有

18、效期限为4年。借：无形资产商标权 7250 贷：银行存款 7250借：管理费用 1812.5 贷：无形资产商标权 1812.51311日发现一台设备由于性能原因决定提前报废，原价500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入20000元，清理过程发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（1）转清理借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产 500000（2）取得残值变价收入 借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000（3）支付清理费用 借：固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500（4）结转清理净损益

19、 借：营业外支出 33500 贷：固定资产清理 3350014销售产品应交的城市维护建设税2100元，教育费附加900元。借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费应交城市维护建设税 2100 -应交教育费附加 90015企业预提本月短期借款利息800元。借：财务费用 800 贷：应付利息 80016某企业月末工资分配情况为：生产车间工人工资5050元，车间管理人员工资680元，行政管理人员工资400元，专设销售机构人员工资300元。 借：生产成本基本生产成本 5050 制造费用 680 管理费用 400 销售费用 300 贷：应付职工薪酬 64301715日委托丙公司代销C产品，并交付丙公司

20、。合同规定按售价的10%支付手续费，销售价款100000元，产品销售成本66000元。 借：发出商品 66000 贷：库存商品 660001820日收到丙公司代销清单，C产品全部销售完毕，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时开出了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。借：应收账款 107000 销售费用 10000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税销项税额 1700019.甲企业建造厂房领用生产用原材料5000元，原材料购入时支付的增值税额为850元。 借：在建工程 5000 贷：原材料 500020某公司因扩大经营规模需要，经批准，公司将资本公积

21、280000元转增资本。借：资本公积 280000 贷：实收资本 28000021某企业收到华侨投入人民币159000元，已存入银行。借：银行存款 159000 贷：实收资本 15900022某企业向光华工厂销售乙产品一批，计价款60000元，增值税额10200元，产品已发出，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（按总价法核算）。借：应收账款光华公司 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税销项税额 1020023、上项业务于第10天收到款项。借：银行存款 70000 财务费用 1200 贷：应收账款光华公司 7020024某企业

22、月末工资分配情况为：生产车间工人工资30000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资4000元，专设销售机构人员工资3000元，在建工程人员3000元。借：生产成本基本生产成本 30000 制造费用 6000 管理费用 4000 销售费用 3000 在建工程 3000 贷：应付职工薪酬 4600025.丁企业是小规模纳税企业，购入材料一批，取得的专用发票中注明价款为10000元，增值税为1700元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本核算）。借：原材料 11700 贷：银行存款 1170026甲企业投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2008年末将用于出租的厂房出售

23、。该厂房的账面原价6000万元，已提折旧500万元。出售价款11000万元存入银行，按5%缴纳营业税。借：银行存款 110000000 投资性房地产累计折旧 5000000 贷：投资性房地产 60000000 应交税费-应交营业税 1100000 其他业务收入 5390000027某公司于设立时收到A公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定价值为200000元，进项税额为34000元。A公司已开具增值税专用发票，假定合同约定价值与公允价值相符。 借：原材料 200000 应交税费应交增值税进项税额 34000 贷：实收资本 23400028用银行存款支付办公费3890元。借：管理费

24、用 3890 贷：银行存款 389029结转企业所得税费用78000元。借：本年利润 78000 贷：所得税费用 7800030.甲企业本期实际上交增值税20000元，消费税11000元，营业税1500元。该适用的城市维护建设税税率为7%。请计算该企业应交的城市维护建设税，并作出会计处理（含实际上交的分录）。 借：营业税金及附加 2275 贷：应交税费应交城市维护建设税 2275 31用银行存款支付电话费3000元。 借：管理费用 3000 贷：银行存款 300032结转已销产品成本90000元借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 9000033本期净利润为230000，请提法定取盈余公

25、积 借：利润分配提取法定盈余公积 23000 贷：盈余公积 23000四、综合题1、某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日，向银行借入2年期长期专门借款2000000元，款项已存入。借款年利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程款共计1600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。做出如下会计处理。1）取得借款时 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 20000002）2007年初支付工程款 借：在建工程 1600000 贷：银行存款 16000003）2007年工程利息，借款利息 借：在建工程 180000 贷：银行存款 1800004）2008年固定资产达到可使用状态 计提利息 借：在建工程 120000 贷：应付利息 120000结转固定资产成本借：固定资产 2300000 贷：在建工程 23000005）2008年工程利息，支付利息。 借：应付利息 12