第六章财产清查12次ppt课件

1、第六章第六章 财富清查财富清查n本章内容阐明1 1、第一节期末帐项的调整内容已在前面学习第四章、第一节期末帐项的调整内容已在前面学习第四章 看教材看教材P181-184P181-184了解掌握两个概念：权责发生制了解掌握两个概念：权责发生制-收付实现制收付实现制 教材后练习教材后练习P205P205习题一、习题四掌握习题一、习题四掌握回想分录：见例题回想分录：见例题2 2、第三节对帐与结帐提早学习第五章、第三节对帐与结帐提早学习第五章学习内容学习内容1、财富清查的含义和分类、财富清查的含义和分类2、财富清查的组织与方法、财富清查的组织与方法3、财富清查结果的帐务处置、财富清查结果的帐务处置学习

2、要求学习要求1、了解财富清查的相关实际、了解财富清查的相关实际2、掌握财富清查结果的帐务处置、掌握财富清查结果的帐务处置本章作用 引见对帐环节中的内容之一帐实核对帐实核对 目的在于保证会计信息的真实性和正确性一、财富清查的意义和分类一、财富清查的意义和分类 P186P186l财富清查：确定各项财富物资、货币资金、债财富清查：确定各项财富物资、货币资金、债 l 权债务的实存数，以查明账存数与实存权债务的实存数，以查明账存数与实存数数l 能否相符的一种会计核算方法。能否相符的一种会计核算方法。 一财富清查的意义了解1、呵斥账实不符的缘由2、财富清查的意义保证会计核算资料的真实掌握财富物资的贮藏和利

3、用情况促进企业健全内控制度二财富清查的分类掌握二财富清查的分类掌握1 1、按照清查的对象、按照清查的对象全面清查全面清查部分清查部分清查货币资金货币资金财富物资财富物资债务债务债务债务货币资金货币资金库存商品库存商品资料物资资料物资债务债务债务债务流动性较大流动性较大2、按照清查的时间定期清查定期清查不定期清查不定期清查年末年末 季末季末月末月末二、财富清查的组织与方法二、财富清查的组织与方法 P189一财富清查的组织了解一财富清查的组织了解二财富清查的方法二财富清查的方法 掌握掌握1、货币资金清查的方法、货币资金清查的方法现金的清查现金的清查实地清点法实地清点法 库存现金的实有数库存现金的实

4、有数现金日记账现金日记账的账面余额的账面余额核对核对现金清点报告表现金清点报告表-原始证据原始证据银行存款的清查银行存款的清查l清查方法：企业与银行对账单账核对法清查方法：企业与银行对账单账核对法银行存款日记帐银行存款日记帐开户银行对帐单开户银行对帐单l未达账项未达账项l企业已收款入账，银行尚未收款入账企业已收款入账，银行尚未收款入账l企业已付款入账，银行尚未付款入账企业已付款入账，银行尚未付款入账l银行已收款入账，企业尚未收款入账银行已收款入账，企业尚未收款入账l银行已付款入账，企业尚未付款入账银行已付款入账，企业尚未付款入账l 例例6-11 P191 银行存款余额调理表银行存款余额调理表

5、项 目 金额银行对账单余额 38,750.00加:企业已收 银行未收款减:企业已付 银行未付款调整后余额 项 目 金额企业银行账余额 36,500.00加:银行已收 企业未收款减:银行已付 企业未付款调整后余额4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00补记法补记法例：月末例：月末,某企业银行存款日记账余额为某企业银行存款日记账余额为386000元元,银行对账单余额为银行对账单余额为368200元。元。经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：销售产品，收到货款销售产品，收到货款50000元，支票已送存元，支

6、票已送存银行，银行尚未记账银行，银行尚未记账用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费10000元，转账支票元，转账支票已开出，银行尚未记账已开出，银行尚未记账本月水电费本月水电费2800元，银行已划出，企业尚元，银行已划出，企业尚未记账未记账C公司偿付前欠货款公司偿付前欠货款35000元，银行已收入元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。企业账户，企业尚未记账。要求：编制银行存款余额调理表，并加以分析要求：编制银行存款余额调理表，并加以分析阐明。阐明。 项 目 金额银行对账单余额 368,200.00加:企业已收 50000.00 银行未收款减:企业已付 10000.00 银行未付款调整后余额

7、408200.00 银行存款余额调理表银行存款余额调理表 项 目 金额企业银行账余额 386,000.00加:银行已收 35000.00 企业未收款减:银行已付 2800.00 企业未付款调整后余额 418200.00分析分析: :调理后双方余额不相等调理后双方余额不相等, ,阐明账簿记录有错阐明账簿记录有错 误误, ,需进一步查找更正需进一步查找更正. .2、存货的盘存制度及其清查方法 P192l存货的金额决议于：数量和单价存货的清查帐面的结存数量帐面的结存数量单价帐面余单价帐面余额额实践数量实践数量单价实践结存金额单价实践结存金额确定存货账面结存数量的方法确定存货账面结存数量的方法实地盘存

8、制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制 掌握概念及运用范围账面盘存制：对各项财富的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中延续登记，可随时结出财富的结存数量及本钱的方法。 P193实地盘存制：种类种类 实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制概概念念期末通过盘点实物来确定期末通过盘点实物来确定倒挤出本期已耗或以销倒挤出本期已耗或以销 登记增加，不登减少登记增加，不登减少（1 1）本期结束，下期之前盘点）本期结束，下期之前盘点（2 2）月末几日的购销单据整理）月末几日的购销单据整理又称又称“帐面盘存制帐面盘存制”，逐笔或逐，逐笔或逐日的进行登记。随时结算帐面日的进行登记。随时结算帐面结存数量的一种

9、方法。结存数量的一种方法。 优优 点点 无须逐日统计结存数无须逐日统计结存数 核算工作简便核算工作简便组织严密、利于数量和金额组织严密、利于数量和金额的双重控制，加强存贷的双重控制，加强存贷 缺缺 点点 手续不严密，不能及时反手续不严密，不能及时反映收入，发出和结存的情况映收入，发出和结存的情况不利于控制不利于控制工作量大工作量大 适适 用用 价值较低，品种复杂，交价值较低，品种复杂，交易频繁的材料物资易频繁的材料物资一般都采用一般都采用确定存货实践数量的方法确定存货实践数量的方法实地清点法实地清点法技术推算法技术推算法确定存货计价的方法确定存货计价的方法个别计价法个别计价法先进先出法先进先出

10、法 加权平均法加权平均法 挪动加权平均法挪动加权平均法l清查结果：填写清查结果：填写“盘存单和盘存单和“帐存实存对比表帐存实存对比表l - -原始凭证原始凭证3、结算往来款项清查的方法了解清查方法：函证核对法清查方法：函证核对法往来款项对账单往来款项对账单4、固定资产的清查了解清查方法：将固定资产卡片明细帐清查方法：将固定资产卡片明细帐 与实物进展核对与实物进展核对清查结果：清查结果：“固定资产盘盈盘亏报告单固定资产盘盈盘亏报告单 - -原始凭证原始凭证一清查结果一清查结果 盘盈：实数盘盈：实数 帐数帐数盘亏：实数盘亏：实数 帐数帐数毁损：数目一致，质量有问题毁损：数目一致，质量有问题二账务处

11、置二账务处置帐务处置的两步骤审批前和审批后帐务处置的两步骤审批前和审批后 根据清查结果，编制记帐凭证，调整帐薄记录根据清查结果，编制记帐凭证，调整帐薄记录根据指点批复的处置意见，编制记帐凭证，登记帐薄根据指点批复的处置意见，编制记帐凭证，登记帐薄三、财富清查结果的账务处置三、财富清查结果的账务处置 掌握掌握 待处置财富损溢待处置财富损溢l帐户 P197清查发现的财富清查发现的财富物资盘亏和毁损物资盘亏和毁损同意处置的财富同意处置的财富物资的盘盈固定物资的盘盈固定资产盘盈除外资产盘盈除外清查发现的财富物资清查发现的财富物资盘盈固定资产盘盈除盘盈固定资产盘盈除外外同意处置的财富物资同意处置的财富物

12、资的盘亏和毁损的盘亏和毁损期末余额：尚待处置期末余额：尚待处置的财富盘亏和毁损的财富盘亏和毁损期末余额：尚待处置期末余额：尚待处置的财富盘盈的财富盘盈帐户性质：资产类特征：双重性质的帐户。反映清查过程的结果和处置 以前年度损益调整企业调整添加以前年企业调整添加以前年度利润的事项度利润的事项企业调整减少以前企业调整减少以前年度利润的事项年度利润的事项帐户性质：损益类帐户性质：损益类帐户反映内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项帐户反映内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项1 1、现金清查结果的处置、现金清查结果的处置 P197 P197例：盘盈处置例：盘盈处置 6-12 6-12 根

13、据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录 借：现金借：现金 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢 根据批复处置意见编记帐凭证根据批复处置意见编记帐凭证 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 贷：现金贷：现金根据批复处置意见编记帐凭证根据批复处置意见编记帐凭证 借：营业外收入借：营业外收入 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢 例：盘亏处置例：盘亏处置 6-136-132、存货清查结果的处置、存货清查结果的处置处置规定处置规定 P19

14、8盘亏：盘亏：定额内盘亏添加定额内盘亏添加- 管理费用管理费用责任事故损失由过失人担任列责任事故损失由过失人担任列- 其他应收款其他应收款自然灾祸扣除赔款残料价值列自然灾祸扣除赔款残料价值列- 营业外支出营业外支出盘盈：盘盈： 冲减管理费用冲减管理费用l会计分录会计分录l盘盈：盘盈：l l同意前清查结果同意前清查结果 l l 借：原资料借：原资料/ /库存商品库存商品 l 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢l 同意后同意后 处置意见处置意见l l 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢l 贷：管理费用贷：管理费用l 例：例： P198 6-14 P198 6-14盘亏、毁损盘亏、毁损 同意前同

15、意前 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 贷：原资料贷：原资料/ /库存商品库存商品同意后同意后 借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢例：例： P198 6-15 P198 6-153 3、固定资产清查结果的账务处置、固定资产清查结果的账务处置 处置规定处置规定 P199 P199盘盈：记入盘盈：记入“以前年度损益以前年度损益盘亏：盘亏：自然灾祸等非常事故呵斥的自然灾祸等非常事故呵斥的净值列入营业净值列入营业外支出外支出责任事故呵斥的责任事故呵斥的-其他应收款其他应收款会计分录会计分录固定资产盘盈：固定资产盘盈：同意前同意前 借：固定资产重置价值借：固定资产重置价值 贷：累计折旧差额贷：累计折旧差额 待处置财富损溢净值待处置财富损溢净值同意后同意后 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 贷：以前年度损益贷：以前年度损益例：例： P199 6-16 P199 6-16固定资产盘亏、毁损固定资产盘亏、毁损