第十章 财务预算ppt课件

1、第十章 财务预算学习指点w 本章主要论述财务预算的根本知识，包括财务预算的根本概念，全面预算的概念体系及其编制程序和财务预算的编制方法w 学习重点：1.财务预算的概念、特征w 2.全面预算的编制程序w 3.财务预算的编制方法第一节 财务预算的概述 w 财务预算是以货币表现的企业长期开展规划和近期经济活动的方案，是反映公司方案期内现金收支、财务成果和财务情况的预算，它明确了公司财务任务的目的，是控制公司财务活动的规范和考核财务业绩的根据。财务预算是企业全面预算的重要方面；它具有综合性和导向性特征。一、财务预算体系财务预算既是全面预算的构成部分，同时它本身又是由假设干专门预算所构成的一套预算体系。

2、专门预算：1.财务规划 2.资本预算 3.现金预算财务规划财务规划是有关企业未来开展的财务战略和政策，它普通包括两个根本要素，一是企业财务目的；二是实现财务目的的行为方案。主要特征：1.战略性 2.综合性 资本预算资本预算就是对资本性支出及其预期效益进展估计和测算资本预算方法：非贴现法和贴现法两大类 非贴现法主要有：回收期法、会计利润率法 贴现法主要有：净现值法、内含报酬率法 获利才干指数法主要特征：1.涉及时间相对较长 2.经济意义相对艰苦 3.运用方法相对特殊 现金预算现金预算就是对企业一定期间运营现金收支以及现金余缺所进展的估计和安排。其详细内容包括现金收支的测算、现金余缺的计算、现金余

3、缺的筹集与运用 主要特征：1.以业务预算为编制根底 2.以会计期间为时间单位 二、财务预算的特征 综合性 导向性 第二节 财务预算的编制一、全面预算的概念全面预算由各种详细预算组成，构成一个完好的预算体系，全面预算体系大致可以分为业务预算和财务预算两大类别，业务预算包括销售预算、消费预算、消费本钱工程预算、销售和管理费预算，财务预算包括现金预算、估计财务报表和资本支出预算 二、财务预算的编制 1.销售预算2.产品预算3.直接资料预算4.直接人工预算5.制造费用预算6.期末产废品存货预算7.销售本钱及销售与管理费用预算8.现金预算9.估计损益表 10.估计资产负债表销售预算销售收入=销售量销售单

4、价产品预算估计消费量=估计销售量+估计期末产废品存货量-估计期初产废品存货量直接资料预算预算直接资料采购量=估计消费量单位产品耗用量+估计期末资料存货-估计期初资料存货直接人工预算直接人工预算额=估计消费量单位产品直接人工小时小时工资率制造费用预算变动制造费用与消费量之间存在线性关系，计算方法： 变动制造费用预算额=估计消费量单位产品预定分配率固定制造费用与消费量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实践程度，经过适当的调整而获得的。期末产废品存货预算预算方法为：先确定产废品的单位本钱，然后将产废品的单位本钱乘以估计的期末产品存货量即可销售本钱及销售与管理费用预算销售本钱预算=产品单位本

5、钱估计销售量销售与管理费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法一样现金预算现金预算是一切有关现金收入预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金缺乏，以及资金的筹集与运用等四个组成部分估计损益表 估计损益表是在上述各运营预算的根底上，按照权责发生制的原那么进展编制的，其编制方法与编制普通财务报表中的损益表一样估计资产负债表估计资产负债表反映的是企业预算期末各帐户的估计余额第三节 财务预算编制方法w 固定预算w 弹性预算w 零基预算w 滚动预算一、固定预算固定预算是一种最根本的全面预算编制方法，该方法所涉及到的各项预定目的均为固 定数据。这种预算方法也叫静态预算。固定预算的主要缺陷在

6、于：当实践发生的业务量与编制预算所根据的业务量发生差别时，各种预定的目的的实践数额与预算数就无可比较，这时固定预算就无可适从二、弹性预算弹性预算就是在变动本钱法下，充分思索到预算期各预定目的能够发生的变化，而编制出的能顺应各预定目的不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实践情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。三、零基预算零基预算的全称为“以零为根底编制的方案和预算，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用程度的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实践运营情况的需求，并按照各项开支的重要程度来编制预算。四、滚动预算滚动预算也叫“永续预算或“延续

7、预算，它与普通预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间普通预算的预算期通常是一年，并且坚持与会计年度相一致。它的预算期普通也是一年，但是每执行完1个月后，就要将这个月的运营成果与预算数相对比，从中找出差别及缘由，并据此对剩余11个月的预算进展调整，同时自动添加1个月的预算，使新的预算期仍旧坚持为一年 习题答案及要点w T1：直接人工工时90009500100001050011000生产能力利用百分比90%95%100%105%110%固定制造费用1000010000100001000010000变动制造费用2250023750250002625027500制造费用总额32500337503

8、50003625037500w T2：w 1：销售预算表季度1234全年预计销售量（件）10001500200018006300预计销售单价（元）100100100100100销售收入（元）1000001500002000001800006300002：估计现金收入表季度1234全年上年末应收账款（元）6200062000第一季度（元）6000040000100000第二季度（元）9000060000150000第三季度（元）12000080000200000第四季度（元）108000108000现金收入合计（元）1220001300001800001880006200003：2019年末应收账款余额=第四季度销售收入1-本期收现率=180000 1-60%=72000元w T3：w 期初现金余额=8000元w 加：销售现金收入w =400080%+500