第十章财务预算与财务控制ppt课件

1、 第一节 财务预算第十章第十章 财务预算与财务控制财务预算与财务控制 第二节 财务控制 一.财务预算的含义与作用 二.财务预算的编制方法10-1财务预算财务预算 三.现金预算的编制 四.估计财务报表的编制一、财务预算的含义与作用一、财务预算的含义与作用v一含义一含义是一系列专门反映企是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和业未来一定预算期内估计财务情况和运营成果及现金收支等价值目的的各运营成果及现金收支等价值目的的各种预算的总称。种预算的总称。v二内容二内容 v 现金预算现金预算v 估计资产负债表估计资产负债表v 估计利润表估计利润表v 估计现金流量表等估计现金流量表等10-1财务预

2、算财务预算v三作用三作用 v1. 财务预算使企业内部各部门目的明财务预算使企业内部各部门目的明确。确。 v2. 财务预算使企业内部各部门相互协财务预算使企业内部各部门相互协调。调。v3. 财务预算使企业内部各部门相互控财务预算使企业内部各部门相互控制。制。v4. 财务预算是考核企业内部各部门的财务预算是考核企业内部各部门的根据。根据。10-1财务预算财务预算二、财务预算的编制方法二、财务预算的编制方法财务预算的编制方法按与业务量的关系分按与基期的关系分按设计的时间分固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算10-1财务预算财务预算一固定预算一固定预算v1.含义含义v根据预算期某一固定业务

3、量程度为根根据预算期某一固定业务量程度为根底编制的预算。底编制的预算。v2.缺陷缺陷v 机械呆板机械呆板v 可比性差可比性差v3.适用范围适用范围v 业务程度稳定的企业或非营利组织业务程度稳定的企业或非营利组织10-1财务预算财务预算二弹性预算二弹性预算v1.含义含义v思索到预算期业务量能够发生的变动而编制思索到预算期业务量能够发生的变动而编制出的能顺应多种业务量的预算。出的能顺应多种业务量的预算。v2.优点优点v 预算范围宽预算范围宽v 可比性强可比性强v 缺陷缺陷v 任务量大任务量大10-1财务预算财务预算v3.弹性本钱预算的编制弹性本钱预算的编制v4.弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制

4、10-1财务预算财务预算三增量预算三增量预算v1.含义含义v以基期实践数为根底，结合预算期业务量程以基期实践数为根底，结合预算期业务量程度的变动情况及相关影响要素变动的程度，度的变动情况及相关影响要素变动的程度，经过调整有关原有工程而编制预算的方法。经过调整有关原有工程而编制预算的方法。v2.缺乏缺乏 v 受理是约束受理是约束v 平均主义平均主义v 简单化简单化10-1财务预算财务预算四零基预算四零基预算v1.含义：以零为根底编制方案和预算的方法。含义：以零为根底编制方案和预算的方法。v2.优点优点v 使所编制的预算更切合当期的实践情况。使所编制的预算更切合当期的实践情况。v能充分发扬各级管理

5、人员发明性，大大节约费用。能充分发扬各级管理人员发明性，大大节约费用。v3.缺陷缺陷v 任务量大任务量大v 难以突出重点难以突出重点v 编制预算的时间较长。编制预算的时间较长。10-1财务预算财务预算例：零基预算方法的运用案例例：零基预算方法的运用案例 vABC公司为深化开展双增双节运动，降低费用公司为深化开展双增双节运动，降低费用开支程度，拟对历年来超支严重的业务款待费、开支程度，拟对历年来超支严重的业务款待费、劳动维护费、办公费、广告费、保险费等间接劳动维护费、办公费、广告费、保险费等间接费用工程按照零基预算方法编制预算。假定该费用工程按照零基预算方法编制预算。假定该公司预算年度对上述各项

6、费用可动用的财力资公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只需源只需700 000元，根据以上陈列的层次和顺元，根据以上陈列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下：序，分配资源，最终落实的预算金额如下： v经多次讨论研讨，预算编制人员确定上述费用经多次讨论研讨，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支程度如下表所示。在预算年度开支程度如下表所示。 10-1财务预算财务预算 估计费用工程及开支金额 单位：元 费用项目费用项目 开支金额开支金额 1 1业务招待费业务招待费2 2劳动保护费劳动保护费3 3办公费办公费4 4广告费广告费5 5保险费保险费 180 000180 000150 0

7、00150 000100 000100 000300 000300 000120 000 120 000 合计合计 850 000 850 000 10-1财务预算财务预算 根据历史资料对业务款待费和广告费进展本钱效益分析，得到以下数据：成本成本项目项目 成本金额成本金额 收益金额收益金额 业务招待费业务招待费广告费广告费 1 11 1 4 46 6 10-1财务预算财务预算 v分析：分析：v权衡上述各项费用开支的轻重缓急排权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：由于劳动维护费、办公费出层次和顺序：由于劳动维护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需求全额得和保险费在预算期必不可少，需求全

8、额得到保证，属于不可防止的约束性固定本钱，到保证，属于不可防止的约束性固定本钱，故应列为第一层次；故应列为第一层次；v由于业务款待费和广告费可根据预算期间由于业务款待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可防止工程；企业财力情况酌情增减，属于可防止工程；其中广告费的本钱其中广告费的本钱收益较大，应列为第收益较大，应列为第二层次；业务款待费的本钱二层次；业务款待费的本钱收益相对较收益相对较小，应列为第三层次。小，应列为第三层次。10-1财务预算财务预算 v1 1确定不可防止工程的预算金额确定不可防止工程的预算金额v=150 000=150 000100 000100 000120 0

9、00120 000v370370 000000元元v2 2确定可分配的资金数额确定可分配的资金数额v=700 000=700 000370 000370 000v330 000330 000元元10-1财务预算财务预算 3按本钱效益比重将可分配的资金数额在业务款待费和广告费之间进展分配： 业务款待费可分配资金330 000 132 000(元)广告费可分配资金330 000 198 000(元)64464464610-1财务预算财务预算五定期预算五定期预算v1.含义含义v在编制预算时以不变的会计期间如日历在编制预算时以不变的会计期间如日历年度作为预算期的一种编制预算的方法。年度作为预算期的一种

10、编制预算的方法。v2.优点优点v和会计期间相配合，便于考核和评价预算和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。的执行结果。v3.缺陷缺陷v 盲目性、盲目性、v 滞后性、滞后性、v 延续性。延续性。 10-1财务预算财务预算六滚动预算六滚动预算v1.含义含义v是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远坚持在一个固定的程度，逐期向后滚动的预远坚持在一个固定的程度，逐期向后滚动的预算编制方法。算编制方法。v2.优点优点v 长短期结合、长短期结合、v 及时性强、及时性强、v 延续性、延续性、v 完好性完好性v 稳定性。稳定性。v3.滚动预算分为：滚动预算分

11、为：v 逐月滚动逐月滚动 逐季滚动逐季滚动 混合滚动混合滚动 10-1财务预算财务预算三、现金预算三、现金预算现金收入现金支出现金余缺融通资金 销售预算直接人工预算直接资料预算制造费用预算 销售和管理费用预算现金预算10-1财务预算财务预算 消费预算一现金预算的内容一现金预算的内容v1. 现金收入。包括期初的现金结存数和预现金收入。包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。算期内发生的现金收入。 v2. 现金支出。指预算内估计发生的现金支现金支出。指预算内估计发生的现金支出。出。v3. 现金余缺。现金余缺指预算期内现金收现金余缺。现金余缺指预算期内现金收入和现金支出相抵后的差额。入和现金支

12、出相抵后的差额。 v4. 融通资金。又称为资金筹措及运用，反融通资金。又称为资金筹措及运用，反映预算期内资金缺乏而向银行借款或发行映预算期内资金缺乏而向银行借款或发行短期商业票据以筹集资金和还款、支付利短期商业票据以筹集资金和还款、支付利息以及进展短期投资、投资收回等内容。息以及进展短期投资、投资收回等内容。10-1财务预算财务预算v现金预算编制举例：v1、销售预算：是安排预算期销售规模的预算。是全面预算的关键和起点。v销售预算的编制根底是销售预测。10-1财务预算财务预算v例例1：A公司公司2019年只产销一种产品，每季度的年只产销一种产品，每季度的销售额中当季收回销售额中当季收回40%，6

13、0%在下季度收回，在下季度收回，2019年末应收帐款余额年末应收帐款余额24000元，该产品销售单元，该产品销售单价价75元，估计销售量元，估计销售量1234季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。编制销售预算。件。编制销售预算。10-1财务预算财务预算vA公司销售预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价7575757575销售收入75000112500150000112500450000预 期初应收帐款计 1季度收入现 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 现金收入合计24000240003000045000

14、75000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1财务预算财务预算vA公司销售预算：项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价7575757575销售收入75000112500150000112500450000预 期初应收帐款计 1季度收入现 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 现金收入合计2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540

15、009000012750013500040650010-1财务预算财务预算v2、消费预算：是安排预算期消费规模的预、消费预算：是安排预算期消费规模的预算。按算。按“以销定产的原那么在销售预算的以销定产的原那么在销售预算的根底上编制。根底上编制。v内容：销售量、期初期末产品存货内容：销售量、期初期末产品存货和估计消费量。和估计消费量。v估计消费量估计销售量估计期估计消费量估计销售量估计期末存货量估计期初存货量末存货量估计期初存货量10-1财务预算财务预算v例例2：A公司公司2019年只产销一种产品，估年只产销一种产品，估计销售量计销售量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、200

16、0、1500件。该企业在每季度件。该企业在每季度末坚持下季销售量的末坚持下季销售量的10%作为存货，期初作为存货，期初存货存货100件，估计下年度第一季度销售量件，估计下年度第一季度销售量为为1100件。编制消费预算。件。编制消费预算。10-1财务预算财务预算vA公司消费预算：摘要1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000+预计期末存货150200150110110-预计期初存货100150200150100预计生产量1050155019501460601010-1财务预算财务预算vA公司消费预算v 摘要1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500

17、200015006000+预计期末存货150200150110110-预计期初存货100150200150100预计生产量10501050155019501460601010-1财务预算财务预算v3、直接资料预算：、直接资料预算： 是用来确定预算期资是用来确定预算期资料采购数量和采购本钱的预算。料采购数量和采购本钱的预算。v内容：单位产品直接资料耗费定额、内容：单位产品直接资料耗费定额、消费需求量、期初期末存货量、估计资料消费需求量、期初期末存货量、估计资料采购量、估计采购金额、估计现金支出采购量、估计采购金额、估计现金支出v消费需求量单位产品资料耗费定消费需求量单位产品资料耗费定额估计消费量

18、额估计消费量v估计资料采购量消费需求量估计期末估计资料采购量消费需求量估计期末存料量估计期初存料量存料量估计期初存料量10-1财务预算财务预算v例例9：A公司公司2019年只产销一种产品，估计销售年只产销一种产品，估计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品每件耗费资料件。该产品每件耗费资料2公斤，每公斤资公斤，每公斤资料单价料单价5元，各季度期末资料按下季度消费需求元，各季度期末资料按下季度消费需求量的量的20%计算，期初库存资料计算，期初库存资料420公斤，下年度公斤，下年度1季度资料需求量季度资料需求量2300公斤，购料款当季支付公斤，购

19、料款当季支付50%，其他的在下季度支付完，期初应付帐款，其他的在下季度支付完，期初应付帐款6000元。表元。表9-310-1财务预算财务预算摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位耗用量22222原材料耗用总数210031003900292012020+期末库存620780584460460-期初库存420620780584420原材料采购总数230032603704279612060采购单价55555预计购料金额11500 1630018520139806030010-1财务预算财务预算摘要1季度2季度3季度4季度全年现 期初应付帐款600060

20、00金 1季度购料款57505750支 2季度购料款81508150出 3季度购料款92609260预 4季度购料款69906990算 现金支出合计1175013900174101625059310摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位耗用量22222原材料耗用总数210031003900292012020+期末库存620780584460460-期初库存420620780584420原材料采购总数230032603704279612060采购单价55555预计购料金额1150016300185201398060300摘要1季度2季度3季度4季度

21、全年现 期初应付帐款60006000金 1季度购料款57505750支 2季度购料款81508150出 3季度购料款92609260预 4季度购料款69906990算 现金支出合计1175013900174101625059310v4、直接人工预算：、直接人工预算： 是用来确定预算期内是用来确定预算期内直接人工工时的耗费程度和人工本钱程度直接人工工时的耗费程度和人工本钱程度的预算。的预算。v内容：估计消费量、单位产品工时、内容：估计消费量、单位产品工时、总工时、单位工时工资率和人工总本钱。总工时、单位工时工资率和人工总本钱。v工时耗用总量估计消费量单位工时耗用总量估计消费量单位产品工时定额产品

22、工时定额v估计直接人工总本钱规范工资率工时估计直接人工总本钱规范工资率工时耗用总量耗用总量10-1财务预算财务预算v例例9：A公司公司2019年只产销一种产品，估计销售年只产销一种产品，估计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品单位产品工时定额件。该产品单位产品工时定额5工时，规范工时，规范工资率工资率4元。编制直接人工预算。元。编制直接人工预算。10-1财务预算财务预算vA公司直接人工预算：摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量1050 1550 1950 14606010单位工时定额55555直接人工总工时5250 7750 9750

23、 730030050标准工资率44444预计直接人工总成本 21000310003900029200120200现金支出合计21000310003900029200120200vA公司直接人工预算摘要1季度2季度3季度4季度全年预计生产量10501550195014606010单位工时定额55555直接人工总工时525077509750730030050标准工资率44444预计直接人工总成本21000310003900029200120200现金支出合计21000310003900029200120200v5、制造费用预算：、制造费用预算：v估计总工时估计总工时=估计消费量估计消费量*单位产品

24、工时定额单位产品工时定额v变动制造费用变动制造费用=估计总工时估计总工时*变动制造费用分配率变动制造费用分配率v估计现金支出合计估计现金支出合计=变动制造费用变动制造费用+固定制造费固定制造费用用-折旧折旧10-1财务预算财务预算v例例9：A公司公司2019年只产销一种产品，估计销售年只产销一种产品，估计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业单位工时变动制造费用规范分配件。该企业单位工时变动制造费用规范分配率：间接人工率：间接人工0.4元，间接资料元，间接资料0.6，维修费，维修费0.4，水电费水电费0.3，动力费，动力费0.3。消费部门每年

25、折旧。消费部门每年折旧15000元，维护费元，维护费14000，管理费，管理费25000，保险费，保险费4000，财富税，财富税2000，平均分摊于各季且不变。，平均分摊于各季且不变。编制制造费用预算。编制制造费用预算。10-1财务预算财务预算vA公司制造费用预算：摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 间接材料0.6315046505850438018030 间接人工0.4210031003900292012020维修费0.4210031003900292012020水电费0.315752325292521909015动力费0.31575232529

26、2521909015合计21050015500195001460060100折旧375037503750375015000维护费350035003500350014000管理费625062506250625025000保险费10001000100010004000财产税5005005005002000合计1500015000150001500060000变动制造费用1050015500195001460060100+固定制造费用1500015000150001500060000-折旧375037503750375015000现金支出合计21750267503075025850105100vA公

27、司制造费用预算摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 间接材料0.6315046505850438018030 间接人工0.4210031003900292012020维修费0.4210031003900292012020水电费0.315752325292521909015动力费0.315752325292521909015合计21050015500195001460060100折旧375037503750375015000维护费350035003500350014000管理费625062506250625025000保险费10001000100010

28、004000财产税5005005005002000合计1500015000150001500060000变动制造费用1050015500195001460060100+固定制造费用1500015000150001500060000-折旧375037503750375015000现金支出合计21750267503075025850105100v6、销售及管理费用预算：是为产品销售活、销售及管理费用预算：是为产品销售活动和普通行政管理活动及有关的运营活动动和普通行政管理活动及有关的运营活动编制的费用预算。编制的费用预算。v按本钱性态分为变动费用和固定费用两部按本钱性态分为变动费用和固定费用两部分，

29、以销售量为根底编制。分，以销售量为根底编制。10-1财务预算财务预算v例：例：A公司公司2019年只产销一种产品，估计销售量年只产销一种产品，估计销售量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业变动销售费用如下：销售佣金件。该企业变动销售费用如下：销售佣金按收入的按收入的2.5%计付，办公费计付，办公费0.5%，运输费，运输费1%。固定部分全年：广告费固定部分全年：广告费9000元，折旧元，折旧4000元，管理人员工资元，管理人员工资25000，保险费，保险费6000，财富税，财富税2000。10-1财务预算财务预算项目分配率1季度750002季度112

30、5003季度1500004季度112500全年45万销售佣金2.5%18752812.537502812.511250办公费0.5%375562.5750562.52250运输费1%7501125150011254500合计300045006000450018000广告费22502250225022509000工资625062506250625025000保险费15001500150015006000财产税5005005005002000折旧10001000100010004000合计115001150011500115004600010-1财务预算财务预算变动性费用3000450060004

31、50018000+固定性费用1150011500115001150046000合计1450016000175001600064000-折旧10001000100010004000现金支出合计1350015000165001500060000项目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45万销售佣金2.5%18752812.537502812.511250办公费0.5%375562.5750562.52250运输费1%7501125150011254500合计300045006000450018000广告费22502250225022509000工资625

32、062506250625025000保险费15001500150015006000财产税5005005005002000折旧10001000100010004000合计1150011500115001150046000变动性费用300045006000450018000+固定性费用1150011500115001150046000合计1450016000175001600064000-折旧10001000100010004000现金支出合计1350015000165001500060000v7、现金预算、现金预算v根据以下公式计算现金预算表的有关工程：根据以下公式计算现金预算表的有关工程：v期

33、初现金余额期初现金余额+本期现金收入额本期现金收入额=本期可供运用现本期可供运用现金金v本期可供运用现金本期现金支额本期可供运用现金本期现金支额=本期现金收本期现金收支差额支差额v估计期末现金余额估计期末现金余额=本期现金收支差额本期现金收支差额=借入现金借入现金归还借入现金支付利息归还借入现金支付利息10-1财务预算财务预算v例例7：A公司公司2019年只产销一种产品，估计销售年只产销一种产品，估计销售量量1、2、3、4季度分别为季度分别为1000、1500、2000、1500件。期初现金余额件。期初现金余额12000元，该公司在方案元，该公司在方案期规定现金最低库存余额期规定现金最低库存余

34、额10000元，资金借还均元，资金借还均以千元为单位。另根据专门决策预算，决议在第以千元为单位。另根据专门决策预算，决议在第二季度购置固定资产二季度购置固定资产16000元，每季支付股利元，每季支付股利2000元，每季交所得税元，每季交所得税4000元，年利率元，年利率10%。10-1财务预算财务预算摘要资料来源1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额1200010000103501099012000+现金收入表915400090000127500135000406500可动用现金合计6600010000013785014599041850010-1财务预算财务预算减：现金支出采购材料表931

35、175013900174101625059310支付工资表9421000310003900029200120200制造费用表9521750267503075025850105100销售及管理费用表971350015000165001500060000购买设备专门决策预算16000支付股利20002000200020008000缴纳税金400040004000400016000现金支出合计7400010865010966092300368610收支相抵后现金余额（不足）-8000 -86502819053690 49890融通资金向银行借款180001900037000归还借款160002100

36、0 37000支付利息120016252825合计1800019000 1720022650 2825期末现金余额1000010350 1099031065 31065摘要资料来源1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额1200010000103501099012000+现金收入表915400090000127500135000406500可动用现金合计66000100000137850145990418500减：现金支出采购材料表931175013900174101625059310支付工资表9421000310003900029200120200制造费用表95217502675030750

37、25850105100销售及管理费用表971350015000165001500060000购买设备专门决策预算16000支付股利20002000200020008000缴纳税金400040004000400016000现金支出合计7400010865010966092300368610收支相抵后现金余额（不足）-8000 -86502819053690 49890融通资金向银行借款180001900037000归还借款1600021000 37000支付利息120016252825合计1800019000 1720022625 2825期末现金余额1000010350 1099031065

38、31065四、估计财务报表四、估计财务报表v一估计利润表一估计利润表v以货币为单位，全面综合反映预算期内运以货币为单位，全面综合反映预算期内运营成果的利润方案营成果的利润方案v二估计资产负债表二估计资产负债表v以货币方式反映预算期末财务情况的总括以货币方式反映预算期末财务情况的总括性预算性预算10-1财务预算财务预算 一.财务控制的含义与特征 二.责任控制10-2财务控制财务控制 一、财务控制的含义与特征一、财务控制的含义与特征 v财务控制是按照一定的程序和方式确保企财务控制是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。务预算

39、的过程。 一财务控制的含义一财务控制的含义 二财务控制的根本特征二财务控制的根本特征 v1. 1. 财务控制是一种价值控制。财务控制是一种价值控制。 v2. 2. 财务控制是一种综合控制。财务控制是一种综合控制。 v3. 3. 财务日常控制是以现金流量控制为目的。财务日常控制是以现金流量控制为目的。 三财务控制的种类三财务控制的种类1. 1. 按控制的主体分：按控制的主体分：出资者财务控制、运营者财务控制和财务部门出资者财务控制、运营者财务控制和财务部门的财务控制。的财务控制。 2. 2. 按控制的对象分：按控制的对象分：收支控制和现金控制。收支控制和现金控制。 3. 3. 按控制的根据分：按

40、控制的根据分：预算控制和制度控制。预算控制和制度控制。4. 4. 按控制的手段分：按控制的手段分：绝对控制和相对控制，绝对控制和相对控制，5. 5. 按制定的时间分：按制定的时间分：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制、事中控制和事后控制。 四财务控制的过程四财务控制的过程明确控制规范衡量实践执行情况鉴定偏向纠正偏向二、责任控制二、责任控制一责任中心一责任中心v1. 1. 责任中心的概念与特征责任中心的概念与特征v1 1责任中心的含义责任中心的含义v责任中心就是承当一定经济责任，并享有责任中心就是承当一定经济责任，并享有一定权益和利益的企业内部单位。一定权益和利益的企业内部单位。v2 2责任

41、中心的特征责任中心的特征v第一，责任中心是责权益结合的实体。第一，责任中心是责权益结合的实体。v第二，责任中心具有承当经济责任的条件。第二，责任中心具有承当经济责任的条件。 v第三，责任中心所承当的责任和行使的权第三，责任中心所承当的责任和行使的权益都是可控的。益都是可控的。 v第四、责任中心具有相对独立的运营业务第四、责任中心具有相对独立的运营业务活动和财务收支活动。活动和财务收支活动。 v第五、责任中心便于进展单独核算。第五、责任中心便于进展单独核算。 责责任任中中心心本钱中心本钱中心利润中心利润中心投资中心投资中心2. 本钱中心本钱中心v1本钱中心的含义本钱中心的含义v本钱中心是指对本钱

42、或费用承当责任的责任中心。本钱中心是指对本钱或费用承当责任的责任中心。v2本钱中心的类型本钱中心的类型v本钱中心分为规范本钱中心和费用中心两种类型。本钱中心分为规范本钱中心和费用中心两种类型。 v3特点特点v 只考评本钱费用而不考评收益只考评本钱费用而不考评收益v 只对可控本钱承当责任。只对可控本钱承当责任。v 只对责任本钱进展考核和控制。只对责任本钱进展考核和控制。v4本钱中心的考核目的本钱中心的考核目的v本钱费用降低额和降低率两项目的，其计算公式本钱费用降低额和降低率两项目的，其计算公式是：是：v本钱费用降低额预算责任本钱费用实践责任本钱费用降低额预算责任本钱费用实践责任本钱费用本钱费用

43、v本钱费用降低率本钱费用降低率 100%v预算责任成本费用成本费用降低额3. 3. 利润中心利润中心v1利润中心的含义利润中心的含义v利润中心是对利润担任的责任中心。利润中心是对利润担任的责任中心。v2利润中心的类型利润中心的类型v利润中心可分为自然利润中心和人为利润中心两种。利润中心可分为自然利润中心和人为利润中心两种。v3利润中心的本钱计算利润中心的本钱计算v通常有两种方式可供选择：通常有两种方式可供选择：v第一，利润中心只计算可控本钱，不分担不可控本第一，利润中心只计算可控本钱，不分担不可控本钱。钱。 v第二，利润中心不仅计算可控本钱，也计算不可控第二，利润中心不仅计算可控本钱，也计算不可控本钱。本钱。 v 4利润中心的考核目的利润中心的考核目的v 不计算不可控本钱时：利润中心利润总额中心销售收入总不计算不可控本钱时：利润中心利润总额中心销售收入总额该利润中心可控本钱总额或变动本钱总额额该利润中心可控本钱总额或变动本钱总额v 计算共同本钱或不可控本钱，采取变动