固定资产(习题解答)

1、固定资产练习题1、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税税额为34000元，支会运输费10000元，支付安装费30000元。甲公司应作如下会计处理：购入进行安装时：借：在建工程 210000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款 244000支付安装费时：借：在建工程 30000贷：银行存款 30000设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210000+30000=240000（元）借：固定资产 240000贷：在建工程 2400002、某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资花费500000元，支付的增值税税额

2、为85000元，全部用于工程建设。领用生产的水泥一批。实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率为17%。工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应作如下会计处理：购入工程物资时：借：工程物资 500000应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 585000工程领用工程物资时：借：在建工程 500000贷：工程物资 500000工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额时：借：在建工程 80000贷：库存商品 80000分配工程人员工资时：借：在建工程 100000贷：应付职工薪

3、酬 100000支付工程发生的其他费用时：借：在建工程 30000贷：银行存款 30000工程完工转入固定资产成本=500000+80000+100000+30000=710000（元）借：固定资产 710000贷：在建工程 7100003、某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计算折旧，逐年的折旧额为：年折旧率=2/5*100%=40%第1年应提折旧额=1000000*40%=400000（元）第2年应提折旧额=（1000000-400000）*40%=240000（元）第3年应提折旧额=（600000-240000）*40%

4、=144000（元）从第4年起改用年限平均法（直线法计提折旧。）第4年、第5年的折旧额=（360000-1440000）-4000/2=10600（元）每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。按年数总和法计算折旧，逐年的折旧额为：年数总和法又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净净残值后的余额，乘以一个逐年北减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用寿命，分母代表预计使用寿命逐年数字总和。计算公式如下：年折旧率=（预计使用寿命-已使用年限）/预计使用寿命*（预计使用寿命+1）/2*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧额年份尚可

5、使用年限原价-净残值变动折旧率年折旧额累计折旧159960005/15332000332000249960004/15265600597600339960003/15199200796800429960002/15132800929600519960001/15664009960004、某企业采用年限对固定资产计提折旧。2007年1月，根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及帮部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂部管理部门600000元。该企业应作如下会计处理：借：制造费用一车间 1500000二车间 2400000三车间 3

6、000000管理费用 600000贷：累计折旧 75000005、2007年6月1日，甲公司对现有的一台生产机器设备进行日常修理，修理过程中发生的材料费为100000元，应支付的维修人员工资为20000元。本例中，甲公司对机器设备的日常修理没有满足固定资产的确认条件，因此，应将该项固定资产后续支出在其发生时计入当期损益，生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应计入“管理费用”科目。甲公司应作如下会计处理：借：管理费用 120000贷：原材料 100000应付职工薪酬 200006、甲公司出售一座建筑物，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准

7、备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款。甲公司应作如下会计处理：将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 1000000累计折旧 1000000贷：固定资产 2000000收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 1200000贷：固定资产清理 1200000计算销售该固定资产应交纳的营业税，营业税税率为5%，应纳税600000元（1200000*5%）借：固定资产清理 60000贷：应交税费应交营业税 60000结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 140000贷：营业外收入非流动资产处置利得 1400007、乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为50

8、0000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元，报废清理过程中发生的清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应作如下会计修理：将报废固定资产转清理时：借：固定资产清理 50000累计折旧 450000贷：固定资产 500000收回残值变价收入时：借：银行存款 20000贷：固定资产清理 20000支付清理费用时：借：固定资产清理 3500贷：银行存款 3500结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业处支出非流动资产处置损失 33500贷：固定资产清理 335008、丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30000元

9、(假定与其计税基础不存在差异.根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为25%，按净利润10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：盘盈固定资产时：借：固定资产 30000贷：以前年度损益调整 30000确定应交纳的所得税时：借：以前年度损益调整 7500贷：应交税费应交所得税 7500结转为留存收益时：借：以前年度损益调整 22500贷：盈余公积法宝盈余公积 2250 利润分配未分配利润 202509、乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元，乙公司应作如下会计处理：1 盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 3000累计折旧 7000贷：固定资产 10000报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失 3000贷：待处理财产损溢 300010、2009年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为1230000元，账面价值为1400000元，以前年度未对该生产线计提减