中级审计师考试《企业财务审计》重点业务循环性质_第1页
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1、2014 年中级审计师考试企业财务审计重点：业务循环的性质第一章销售与收款循环审计第一节业务循环的性质一、业务循环综述（P222）销售可以分为现销和赊销两种基本方式。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、收取货款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。销售与收款循环主要业务活动业务活动内容1 1处理客户订货订货（订货单）客户提岀订货要求是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳务的一种申请。企业在收到客户订单之后， 应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货

2、的依据。2.2.批准赊销赊销业务的批准-由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额 度内进行的。对于赊销业务，在发岀商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况， 经过合法授权人员批准客户的赊销额。3.3.发运商品提货单发岀商品时要编制发运凭证，这种凭证往往是一式多联、连续编号的提货单，它是向客户 开出账单所必不可少的凭证。4 4向客户开出账单并登记销货业务销售发票开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。开岀恰当数额账单的关键是根据实际发货数量和批准的价格确定向客户收取的货款，在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务，也是会计处理的一个重要部

3、分。应由独立人员检查账单开具情况。5 5定期对账和催收账款客户对账单财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确记录，如有差异，应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还 要以各种方式摧收货款，并通知信用管理人员。6.6.收取货款并记录现金、银行存款收入处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入现金、银行存款日记账和应收账款明细账，并如数及时地将现金存入银行。为保证内部控制，要注意不相容职务的分离，同时，退货和折让要进行审批。7 7审批销售退回与折让贷项通知单客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员 （通常由销售部门主管）根据退货经验收单和入库单批准退货。对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单，财会部门 根据销售退回与折让业务凭证及时、正确地记录。8.8.注销坏账因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，由 财会人员冲减相应应收账款总账和明细账。为了加强对注销应收账款的管理，财会部门应设置已注销应收账款备查簿，防止以后收回 已注销的应收账款时岀现漏记、错记或被贪污。9.9.提取坏账准备为保持

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