财务报告分析管理

1、财务报告分析管理财务报告包括会计报表及其说明。以下分别说明会计报表和会计报表说明 的内容。会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综 合反映财务状况和经营成果的书面文件。会计报表包括资产负债表、损益表、现 金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营 支出明细表。会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。 会讣报表按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。内部管理所需会计报表 的数量、内容、格式和报送时间，由单位自行制定；对外报送的会计报表的种类、 格式、指标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一规定。会计报表说明指单位

2、对会计报表及其财务讣划指标执行情况进行分析总结 所形成的书面报告，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。 山于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供量化的会讣信息；而且要求列入 报表的各项信息必须符合会计要素的确认标准，报表本身反映的会计信息就有一 定的限制，这就在客观上要求在编制会计报表的同时，还要编制会计报表说明。财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，对 企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，其U的是得出简洁明了的 分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。会计报表管理一、对外报表1、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、

3、季末、月末）全部资产、 负债和所有者权益情况的会计报表。 资产负债表的理论依据。资产负债表的理论依据是资产二负债+所有者权益。 资产负债表的基本结构。资产负债表分为左右两方，左边为资产，右边为负债和所有者权益；两 方内部按照各自的具体项U排列，资产各项U合计与负债和所有者权益各项目合计相等。 资产负债表的作用。A. 报表的资产项LI，说明了企业所拥有的各种经济资源及其分布。B. 报表的负债项LI,显示了企业所负担的债务的不同偿还期限，可据 以了解企业面临的财务风险。C. 所有者权益项目，说明了企业投资者对本企业资产所持有的权益份 额，可据以了解企业财务实力。D. 可据以了解企业未来财务状况，预

4、测企业的发展前景。2、利润表利润表是反映企业在一定期间的经营成果及分配情况的报表。 利润表的理论基础。利润表的理论基础是收入一费用二利润（或亏损）。 利润表的基本结构。利润表有单步式和多步式之分，多步骤的格式是：产品销售收入减产品 销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加，等于产品销售利润；再加 其他业务利润，减管理费用、财务费用，等于营业利润；再加投资收益、营 业外收入，减营业外支出，等于利润总额；再减企业所得税，等于净利润。 利润表的作用。A. 反映企业利润总额的形成步骤，揭示利润总额各构成要素之间的内 在联系。B. 可以使报表使用者评价企业盈利状况和工作成绩。C. 有利于报表使用者分析

5、预测企业今后的盈利能力。3、现金流量表现金流量表是以现金制为基础编制的财务状况变动表。 现金流量表动态地说明企业某一会计期间各种活动产生的现金流量 情况。 现金流量表的基本结构。A. 主表：按以下顺序列示：结营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量汇率变动影响现金及现金等价物净增加B. 补充资料：包括三方面内容：a. 不涉及现金的投资及筹资活动；b. 将净利润调节为经营活动现金流量；c. 现金及现金等价物期初期末数。二、对内报表1. 挂幕项U及公司报表a. 项口资金回笼表（明细）月报b. 行政费用明细表及分析月报c. 资金使用计划表月报d. 人力资源及培训计划表月报e业务承接明细分析季报

6、f. 资金借贷明细及利息明细表季报g. 产值回笼计划表及分析季报2. 自营项LI报表a. 产值及资金回笼结算月报b. 直营应付账款明细月报c. 直营项LI现场经费月报d. 收支比较表月报e. 成本发生与预算比较表季报f. 主要材料采购均价与投标价格比较表季报g. 直营项U的货款明细及利息支付季报三、财务报表的编制要求1内容完整：上报集团及企业的会计报表必须按照统一规定的报表种类、格式和 内容编制。对规定填列的各项指标，不论是表内项LI或是补充资料，都必须填列 齐全。2. 数字真实：指会计报表的各项数字必须真实准确，如实反映经营情况，不允 许用估计数字代替实际数字，更不允许篡改数字。3. 报送及

7、时：会计报表必须按照规定的期限和规定的上传程序及时报送。4. 手续齐备：指会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封 面上应注明单位名称、报表所属年度、月份、实际报送日期等。会计报表应由单 位领导、财务负责人、制表人员签章。会计报表说明及财务分析管理一、会计报表说明（1）主要会计方法说明包括的内容 有关资产讣价及处理方法的说明。A. 材料及其他存货的收、发、结存计价方法及其变动情况与影响。如材料用计 划成本还是实际成本核算、出库材料计价是用“先进先出法”还是“加权平均法” 等。B. 长期投资的计价核算，釆用“成本法”或“权益法”等。C. 采用的产品成本计价方法，如“品种法”或“分

8、步法”、“分批法”、“分类法” 等。D. 固定资产及流动资产的报废、变卖、转让、盘盈盘亏、毁损等实际情况及核 算方法（如历史成本和重置价值等）。E. 坏账准备的计提和坏账损失的核销情况，以及无形资产、递延资产的确认情 况。F. 其他会计政策变动情况及其影响程度，如固定资产折旧年限、递延资产摊销 期限等。 有关负债和所有者权益的处理情况说明。A. 流动负债的基本构成项目。B. 长期负债的基本构成项LhC. 所有者权益的变动悄况及其影响。 有关收入、费用账务处理说明。A. 收入、费用的核算是否严格遵循权责发生制基础。B. 其他收入和其他支出的确认及具体收支项U构成。（2）报表分析说明主要包括的内容

9、分析说明的方法。报表分析一般采用比较法，其内容包括：A. 将有关指标的本期实际数据与计划或预算比较，以发现差异；B. 将本期实际指标与上年或历史最好水平比较，以分析单位的发展变化趋势；C. 将本期实际指标与同行业其他单位的指标进行比较，以寻找差距，提出改正 措施。分析说明的内容。A. 基本情况。基本情况是报表分析说明的概述，在这一部分，应该用简练明快 的文字进行表述。如企业生产经营状况，U标利润实现和分配情况，资金增减及 资金周转情况，成本费用和收入讣划完成情况，税金缴纳情况，基金增减情况， 所有者权益变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，其他需要说 明的事项等。B. 影响计划完成

10、情况的主要问题及其原因。这是报表分析的核心内容，要以数 字和文字结合起来对重大因素进行分析。如用销售利润率，分析销售收入的获利 水平；用总资产报酬率，分析全部资产的获利能力；用资本收益率，分析投资者 投入资本获利能力；用资本保值增值率，分析投入资本的完整性和保全性；用资 产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率，分析企业资产 负债水平和偿债能力；用社会贡献率和社会积累率，分析企业对国家的贡献水平 等。C. 改善管理的措施和效果。这是文字分析的主要内容。要针对性地指出管理中 存在的问题，从主客观两个方面分析其原因及影响程度，以及对存在问题采取的 措施和取得的效果。D. 今后努力方

11、向。在这一部分，应肯定成绩，指出今后工作中应当坚持的好措 施、好方法；提出尚待今后克服的问题及其环节；对需要加强的环节提出建议。（3）财务情况说明书包括的内容。财务情况说明书，主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增 减和周转情况、税金缴纳悄况、各项财产物资变动情况；对本期或者下期财务状 况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状 况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。二、财务分析财务分析是以会讣核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门 的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经 营活动、分配活动的盈利能

12、力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析 与评价的经济管理活动。主要内容包括：1. 会计报表解读a. 会计报表质量分析b. 会计报表趋势分析c. 会计报表结构分析2. 盈利能力分析3. 偿债能力分析4. 营运能力分析5. 发展能力分析'6. 财务综合分析财务分析的方法：(一) 比较分析法比较分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增 减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方 法。比较分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会讣报表的比较和会讣 报表项目构成的比较三种方式。1、不同时期财务指标的比较主要有以下两种方法：(1) 定基

13、动态比率，是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态 比率。(2) 环比动态比率，是以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态 比率。2、会计报表的比较3、会讣报表项LI构成的比较是以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算出各组成项LI占该总体 指标的白分比，从而比较各个项LT口分比的增减变动，以此来判断有关财务活动 的变化趋势。采用比较分析法时，应当注意以下问题：(1) 用于对比的各个时期的指标，其计算口径必须保持一致；(2) 应剔除偶发性项LI的影响，使分析所利用的数据能反映正常的生产经营 状况;(3) 应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析。(二) 比率分析法比率分析法是通过讣算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率 指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类。1、构成比率构成比率乂称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的白 分比，反映部分与总体的关系。2、效率比率效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。3、相关比率相关比率，是以某个项日和与其有关但乂不同的项日加以对比所得的比率， 反映有关经济活动的相互关系。比如，将流动资产与流动负债进行对比，计算出 流动比率，可以判断企业的短期偿债能力。分析法时，应当注意以下儿点：(1) 对比项目的相关性；(2) 对比口径的一致性；衡量标准的科学性。(三)