团险业务企业财税知识及财税政策学习

1、PG0502 第第2页页课程目标课程目标了解我我国财务、税务基本知识熟悉团险业务紧密相关的财税政策PG0502 第第3页页营销专家营销专家理财专家理财专家谈判专家谈判专家业务核算业务核算财务管理财务管理成本控制成本控制财务财务团险销售团险销售人员人员PG0502 第第4页页目目 录录1 12 23 3财务基础知识介绍财务基础知识介绍税务基础知识介绍税务基础知识介绍法人业务相关财税政策法人业务相关财税政策PG0502 第第5页页 财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理：组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。资产资产财务财务相关概念相关概念收入收入所有者权

2、益所有者权益费用、成本费用、成本利润利润负债负债PG0502 第第6页页1.21.2财务管理基础财务管理基础财务报表分析财务报表分析资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务报表财务报表PG0502 第第7页页资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源财务管理基础财务管理基础财务报表分析财务报表分析资产负债表资产负债表:反映某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的报表。资产 = 负债+所有者权益资产资产行行次次期初期初数数期末期末数数负债及负债及所所有者权有者权益益行行次次期初期初数数期末期末数数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产少数股东权益无形资产所有者权益（或股东权益）

3、资产总计负债及所有者权益总计1 1、有助于全面了解企业资产规模、资、有助于全面了解企业资产规模、资产结构与资产质量。产结构与资产质量。2 2、有助于了解企业的资本结构，评价、有助于了解企业的资本结构，评价企业进一步融资的能力及潜在的运营风企业进一步融资的能力及潜在的运营风险。险。3 3、有助于分析判断企业的财务状况，、有助于分析判断企业的财务状况，挖掘客户保险需求。挖掘客户保险需求。了解该报表能够帮助我们：了解该报表能够帮助我们：PG0502 第第8页页1.21.2财务管理基础财务管理基础财务报表分析财务报表分析利润利润 = = 收入成本费用收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润

4、如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润表：反映企业在一定期间经营成果的财务报表。利润表：反映企业在一定期间经营成果的财务报表。1、了解企业经营收入的来源和成本费用的、了解企业经营收入的来源和成本费用的归属及其结构归属及其结构 。2、了解企业的盈利能力、了解企业的盈利能力 。3、预测投保方案的保费、预测投保方案的保费。了解该报表能够帮助我们：了解该报表能够帮助我们：PG0502 第第9页页1.21.2财务管理基础财务管理基础财务报表分析财务报表分析现金净流量现金净流量 = = 现金流入现金流出现金流入现金流出现

5、金流量表：反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业现金流量表：反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性。资产的流动性。 1、了解某期间内现金流入与流出的主要来源和去向。、了解某期间内现金流入与流出的主要来源和去向。2、分析企业未来获取现金的能力、分析企业未来获取现金的能力。3、于分析保费划转时间。、于分析保费划转时间。了解该报表能够帮助我们：了解该报表能够帮助我们：PG0502 第第10页页1.31.3财务管理基础财务管理基础相关政策相关政策 上市公司上市公司: :2007年1月1日起执行新会计准则 央企央企: :2008年开

6、始执行新会计准则 其他企业其他企业: :参照执行新企业会计准则新企业会计准则解析解析应付工资应付福利费应付职工薪酬解析：企业不再按工资总额解析：企业不再按工资总额14%14%计提职工福利费，不计提职工福利费，不是取消福利费，是指不能预提，今后不会再产生福利是取消福利费，是指不能预提，今后不会再产生福利费结余了。费结余了。 在新会计准则体系之下，“按工资总额的14%计提福利费”的规定已成为历史； 新会计准则下职工福利费的处理方法：取消按14%比例提取职工福利费的要求，据实列支。据实列支。PG0502 第第11页页1.1.财务基础知识介绍财务基础知识介绍1 - 31 - 3日日 月结事项月结事项3

7、 - 53 - 5日日 出具会计报表出具会计报表6 - 76 - 7日日 出具财务分析出具财务分析8 -108 -10日日 税务报表税务报表 交税交税11-2511-25日日 日常业务、完善制度日常业务、完善制度 学习培训、税务协调学习培训、税务协调24-2624-26日日 资金计划资金计划26-3126-31日日 月底结帐月底结帐日常业务处理日常业务处理一般都比较忙一般都比较忙洽谈的关键时间洽谈的关键时间, ,此时此时财务主管比较有心情财务主管比较有心情做相关接待做相关接待关键时刻关键时刻: :资金在此时资金在此时安排安排, ,发票要月底入账发票要月底入账与财务岗最佳接触时期与财务岗最佳接触

8、时期PG0502 第第12页页目录目录1 12 23 3财务基础知识介绍财务基础知识介绍税务基础知识介绍税务基础知识介绍法人业务相关财税政策法人业务相关财税政策PG0502 第第13页页税收概述税收概述2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍非税收费非税收费国债国债捐款援助捐款援助国企利润国企利润税收税收财政财政 收入收入无偿性无偿性固定性固定性强制性强制性 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。民收入分配，强制地、无偿地取得财

9、政收入的一种方式。 PG0502 第第14页页2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍我国现行税收体系我国现行税收体系中国税制体系中国税制体系货物和劳务税类货物和劳务税类行为税类行为税类财产税类财产税类关税关税增值税增值税营业税营业税消费税消费税所得税类所得税类企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税契税契税印花税印花税车辆购置税车辆购置税资源税类资源税类城镇土地使用税城镇土地使用税资源税资源税车船税车船税房产税房产税特定目的税类特定目的税类土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税城市维护建设税城市维护建设税农业税类农业税类烟叶税烟叶税PG0502 第第15页页纳税人纳税人 在中华人民共和国境

10、内，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。企业所得税。 个人独资企业、合伙企个人独资企业、合伙企业不适用业不适用企业所得税法企业所得税法征税征税对象对象居民企业和非居民企业。居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业根据业所得税。非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内场所，以及所得是否与境内机构、场所有实际联系

11、确定机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。应纳税所得额。税率税率 新所得税法规定法定基新所得税法规定法定基准税率准税率25%25%，内资企业和外，内资企业和外资企业一致。资企业一致。 国家需要重点扶持的高国家需要重点扶持的高新技术企业为新技术企业为15%15% 符合条件的小型微利企符合条件的小型微利企业为业为20%20% 非居民企业为非居民企业为20%20%。2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍企业所得税企业所得税概述概述 PG0502 第第16页页 2.2 2.2企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额 应纳税所得额：指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。应纳税所得

12、额：指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 准予扣除项目的基本范围准予扣除项目的基本范围: : 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。出。例如：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费；例如：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费； 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费；国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费；PG0502 第第17页页税前列支 根据相关政策要求，补充养老保险费、补充医疗保险费，分

13、别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。PG0502 第第18页页 个人所得税个人所得税概述概述 2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍纳税人纳税人 在中国境内有住所，或者在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法境内取得的所得

14、，依照本法规定缴纳个人所得税。规定缴纳个人所得税。征税征税对象对象 税率税率 工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用3 34545的七级超额累进税的七级超额累进税率；率； 个体工商户的生产、经营个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用经营、承租经营所得适用5%5%3535的五级超额累进税的五级超额累进税率；率； 其他种类的应税所得，除其他种类的应税所得，除特殊税额减免与额外加征外，特殊税额减免与额外加征外，一般适用一般适用2020的比例税率的比例税率工资、个体工商户的经营工资、个体工商户的经营所得、对企事业单位的承所得、对企事业单位的承经营所得

15、、劳务报酬、稿经营所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、酬、特许权使用费所得、利息、股息、红利、财产利息、股息、红利、财产租赁所得、财产转让所得、租赁所得、财产转让所得、偶然所得偶然所得PG0502 第第19页页 应纳税所得额扣除项目：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险应纳税所得额扣除项目：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 免征个人所得税项目：保险赔款、免征个人所得税项目：保险赔款、 减税所得：残疾、孤老人员和烈属的所得；减税所

16、得：残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的；因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经其他经国务院财政部门批准减税的。国务院财政部门批准减税的。2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍个人所得税个人所得税扣除、免征项目扣除、免征项目PG0502 第第20页页 第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。解释：新税法明确了工资薪金支出的税前扣除。 老税法对内资企业的工资薪金支出

17、扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是老税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。实施条例统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，规定企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。除。中华人民共和国企业所得税法实施条例2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍2.

18、42.4税收相关政策税收相关政策PG0502 第第21页页 第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。解释：原企业税法中规定福利费的税前扣除标准是：计税工资的解释：原企业税法中规定福利费的税前扣除标准是：计税工资的14%14%，新税法取消了计税工资，福利费的扣，新

19、税法取消了计税工资，福利费的扣除标准是：工资总额的除标准是：工资总额的14%14%。中华人民共和国企业所得税法实施条例2.2.税务基础知识介绍税务基础知识介绍2.42.4税收相关政策税收相关政策PG0502 第第22页页目目 录录1 12 23 3财务基础知识介绍财务基础知识介绍税务基础知识介绍税务基础知识介绍团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策PG0502 第第23页页 相关法律和政策制度安排的逐步建立和完善，有助于法人业务市场发展相关法律和政策制度安排的逐步建立和完善，有助于法人业务市场发展城镇社会保险制度逐步完善，社会保障体系建设进程加快城镇社会保险制度逐步完善，社会保障体系建设进程

20、加快日益提高的社会保险覆盖率为补充保险市场空间的打开提供了基础日益提高的社会保险覆盖率为补充保险市场空间的打开提供了基础保险行业法律、法规、监管政策和措施日趋完善，促进规范的市场形成保险行业法律、法规、监管政策和措施日趋完善，促进规范的市场形成 近来基于中央的一系列商业保险和补充保险利好政策纷至踏来近来基于中央的一系列商业保险和补充保险利好政策纷至踏来国务院关于保险业改革发展的若干意见国务院关于保险业改革发展的若干意见(国发国发200623号）号） 国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见国办发（国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见国办发（2008126号）号） 补充保险税优政

21、策已经明确补充保险税优政策已经明确职业年金试点，商业养老保险机构做实个人账户等方面的机会。职业年金试点，商业养老保险机构做实个人账户等方面的机会。3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策PG0502 第第24页页补充养老保险补充养老保险补充医疗保险补充医疗保险意外伤害保险意外伤害保险3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策 大病保险大病保险PG0502 第第25页页 意外伤害保险意外伤害保险关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定财金财金【20042004】8888号、国税号、国税函函【200420

22、04】12011201号号 不依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定不依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定： （一）购保的险种（一）购保的险种：人身意外伤害险、购买补充医疗保险。 （二）具体要求：（二）具体要求： 1、公务旅行交通意外伤害保险； 2、特岗人员、援藏特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险； 3、建立补充医疗保险 （三）财务列支规定：（三）财务列支规定： 1、公务旅行交通意外伤害险差旅费。 2、特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险福利费。 3、补充医疗保险社会保障费。3.3.团险

23、业务相关财税政策团险业务相关财税政策PG0502 第第26页页 党政机关和依照公务员管理的事业单位党政机关和依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定： （一）购保的险种（一）购保的险种：仅限人身意外伤害险仅限人身意外伤害险 （二）具体要求：（二）具体要求： 1、公务旅行交通意外伤害保险； 2、特岗人员、援藏特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险； （三）财务列支规定：（三）财务列支规定： 1、公务旅行交通意外伤害险差旅费。 2、特岗人员、援藏援疆等支援西部地区干部职工人身意外伤害险福利费。 3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策PG05

24、02 第第27页页企业财务通则企业财务通则 （财政部（财政部2006第第41号令）号令）第四十二条企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。 3 3. .团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策2011年修订后的年修订后的煤炭法煤炭法和和建筑法建筑法将部分条款变更为：煤矿企业（建筑施工企业）应当依法为职将部分条款变更为：煤矿企业（建筑施工企业）应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为井下作业职工（从事危险作业的职工）办理意外伤害保险，工参加工伤保险缴

25、纳工伤保险费。鼓励企业为井下作业职工（从事危险作业的职工）办理意外伤害保险，支付保险费。支付保险费。PG0502 第第28页页企业财务通则企业财务通则 （财政部（财政部2006第第41号令）号令） 已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策金融企业财务规则金融企业财务规则 （财政部（财政部20062006第第4242号令）号令） 第三十八条金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴

26、纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）。 参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以根据有关法律、法规的规定，为职工建立补充医疗保险和补充养老保险（企业年金）制度，相关费用应当按照国家有关规定列支。PG0502 第第29页页关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企200361200361号）号） 有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本(费用)；

27、非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策关于补充养老保险费关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927200927号号 自2008年1月1日起，补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。PG0502

28、第第30页页关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函20096942009694号号一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策PG0502 第第31页页关于开展城乡居民大病保险工作的指导意见发改社会关于开展城乡居民大病保险工作的指导意见发改社会2012260520122605号号3.3.团险业务相关财税政策团险业务相关财税政策 五、城乡居民大病保险的承办方式。（一）采取向商业保险机构购买大病保险的方式。（三）严格商业保险机构基本准入条件。承办大病保险的商业保险机构必须具备以下基本条件:符合保监会规定的经营健康保险的必备条件;在中国境内经营健康保险专项业务5年以上，具有良好市场信誉;具备完善的服务网络和较强的医疗保险专业能力;配备医学等专业背景的专职工作人员;商业保险机构总部同意分支机构参与当地大病保险业务，并提供业务、财务、信息技术等支持;能够实现大病保险业