第三章第四节会计监督

1、2022-2-91第四节第四节 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督内部监督内部监督引言2n1、下列各项中，属于会计监督体系的有、下列各项中，属于会计监督体系的有A社会舆论监督社会舆论监督 B单位内部监督单位内部监督nC以财政部门为主体的会计工作的国家监督以财政部门为主体的会计工作的国家监督nD以注册会计师为主体的会计工作的社会监督以注册会计师为主体的会计工作的社会监督n【答案答案】BCDn2、会计监督体系包括（、会计监督体系包括（ ）nA单位内部会计监督单位内部会计监督 B会计工作的国家监督会计工作的国家监督nC会计工作的社会监督会计工作的社会监督 D新闻媒体监督

2、新闻媒体监督n答案：答案：ABC一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（一）单位内部会计监督的概念单位内部会计监督，是指会计机构、会计人员依法规定通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。（二）（二）单位内部内部会计监督的主体和监督的主体和对象对象1、单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员会计机构和会计人员；2、单位内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动经济业务活动（如筹资、投资、采购、生产、销售）。 3、单位负责人单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。会计机构和会计人

3、员在单位内部会计监督中的职权会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 单选题：在实施内部会计监督时，会计机单选题：在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（构和会计人员具有下列职责（ ） A、有权拒绝办理违法的会计事项、有权拒绝办理违法的会计事项 B、有权依职权纠正违法的会计事项、有权依职权纠正违法的会计事项 C、对于其职权范围内的账实不符的情形有、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理权及时自行处理 D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告应当立即向单位负责人报告 答案：答案：ABCD例题例题1、根据我国

4、、根据我国会计法会计法的规定，的规定，单位内部会计监督的主体是指（单位内部会计监督的主体是指（ ）。）。A、单位负责人、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员D、 财政部门派出的人员财政部门派出的人员答案：答案：C解析：这是法定的内部会计监督的主体解析：这是法定的内部会计监督的主体。例题例题2、会计法会计法所称的内部会计监所称的内部会计监督的对象是指（督的对象是指（ ）A、本单位的经济业务活动、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员、会计机构和会计人员C、政府财政部门、政府财政部门D、内部的审计活动、内部的

5、审计活动答案：答案：A解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。例题例题3、在下列主体中，应当对本单位内、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（最终责任的是（ ）A、会计机构负责人、会计机构负责人B、会计主管人员、会计主管人员C、总会计师、总会计师D、单位负责人、单位负责人答案：答案：D解析：单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。 例题例题4、会计法会计法所称的内部会计监所称的内部会

6、计监督是指（督是指（ ）。）。A、单位负责人对本单位会计工作的监、单位负责人对本单位会计工作的监督督B、会计机构和会计人员对本单位经济、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督活动的监督C、政府财政部门对会计工作的监督、政府财政部门对会计工作的监督D、注册会计师及所在的会计师事务所、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督对有关经济活动的监督答案：答案：B解析：内部会计监督的主体是本单位的解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。经济业务活动。（2）重大对外投资、资产处置、资金调度、重大对外投资、资产处置、资金

7、调度、和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确。监督、制约程序应当明确。v例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。vA、会计人员会计人员 B、审计人员、审计人员vC、记账人员、记账人员 D、审核人员、审核人员v答案：答案：Cv例题3、根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括( )。vA、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约vB、重大对外投资、资产

8、处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确vC、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确vD、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确v答案：ABCDv1、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（ ）v答案：错误。 v2、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（ ）v答案：正确。v3、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（ ）v答案：错误。2022-2-920二、政府监督二、政府监督（一）定义（一）定义 ： 监督检查及行政

9、处罚监督检查及行政处罚（对单位及个人）（对单位及个人） 普遍性的监督普遍性的监督 审计机关审计机关-国有单位国有单位 范围性的监督范围性的监督 税务机关税务机关-纳税人纳税人 银行银行.（二）主体（二）主体 是普遍的、面是普遍的、面向各单位的监向各单位的监督。督。（一）（一）33财政部门实施会计监督的方式财政部门实施会计监督的方式 （二）（二） 例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（ ） 答案：错误。 解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权， 例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（ ） 答案：错 解析：财政部门

10、是最主要的国家会计监督解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但其他有关部门也可在法定职责范主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督。围内实施一定的会计监督。例题3、会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有( )。A、审计部门、审计部门 B、保险监管部门、保险监管部门C、证券监管部门、证券监管部门 D、中国银行、中国银行 答案：答案：ABC例、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监例、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（督内容为（ ）答案：）答案：ABCDA、各单位会计账簿设置情况、各单位会计账簿设置

11、情况B、各单位会计资料的质量、各单位会计资料的质量C、各单位的会计核算是否符合要求、各单位的会计核算是否符合要求D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格、各单位的会计人员是否具有会计从业资格 例题例题2、在下列事项中不属于国家会计监督、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（范围的是（ ） A、账簿设置情况、账簿设置情况 B、会计资料的真实性和完整性、会计资料的真实性和完整性 C、单位负责人的任用、单位负责人的任用 D、会计从业资格证书的持有情况、会计从业资格证书的持有情况 答案：答案：C 题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具

12、有从业资格、会计核算是否合法。 例题、根据我国例题、根据我国会计法会计法的规定，会计工作政的规定，会计工作政府监督的主体是指（府监督的主体是指（ ）。）。 A、财政、审计、税务机关、财政、审计、税务机关 B、注册会计师及其会计师事务所、注册会计师及其会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员 D、本单位的内部审计机构及其人员、本单位的内部审计机构及其人员 答案：答案：A 解析：根据会计法的规定，会计工作的社会监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行

13、政法规行使监督职能。 例题例题5判断国家会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查（错 解析：国家会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。 例题6、根据中华人民共和国会计法规定下列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容（ ）答案：答案：AD A、是否依法设置会计账簿、是否依法设置会计账簿B、是否按时进、是否按时进行纳税申报行纳税申报C、是否按时足额缴纳税款、是否按时足额缴纳税款 D、是否按照实际发生的经济业务进行会计、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算核算 三、社会监督三、社会监督（一）定义（一）定义1 1. .主体：主体：注册会计师注册会计师及

14、及会计师事务所会计师事务所2 2. .行为：审计、鉴证行为：审计、鉴证3 3. .“被审单位被审单位”的义务的义务 A A. .如实提供如实提供：会计资料、有关情况会计资料、有关情况 B B. .不得干预不得干预：任何单位和个人任何单位和个人( (包括委托单位和包括委托单位和财政等监管部门财政等监管部门) )，不得以任何方式，要求或示意，不得以任何方式，要求或示意出具不实或不当的审计报告出具不实或不当的审计报告4 4. .其他形式：公众的检举、媒体的监督等其他形式：公众的检举、媒体的监督等 三、会计工作的社会监督1审计业务注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务。（1）审查企业财务

15、会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。三、会计工作的社会监督2会计咨询与会计服务会计咨询与会计服务（1）设计会计制度。（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。（3）代理纳税申报。（4）代理记账。（5）办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务。（6）代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件。（7）培训会计、审计和财务管理人员。（8）审核企业前景财务资料。（四）（四）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系主要联系主要联系（1）都是现代审计体系的重要组成部分。）都是现代审计体系的重要组成部分。（2）都关注内部控制的健全性和有效性。）都关注内部控制的健全性和有效性。（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。果的利用等。主要区别。主要区别。（1）审计独立性不同。）审计独立性不同。（2）审计方式不同。）审计方式不同。（3）审计职责和作用不同。）审计职责和作用不同。（4）接受审计的自愿程度不同。）接受审计的自愿程度不同。注册会计师审计和内部审计的区别注册会计师审计和内部审计的区别 例、根据中华人民共和国注册会计师法的规定，