新《工会会计制度》培训

1、新工会会计制度培训制定依据：为适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的工会会计制度进行了全面修订，制定了新版工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，于2010年1月1日起执行。出台背景：1、会计法的修订；2、工会法的修订；3、工会经费收缴方式（一改三策）；4、国库集中支付；5、规范性补贴；6、工会业务发展。工会会计制度修订过程：2008年启动，财政部、全国总工会财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系2009年4

2、月7日，财政部发布新制度征求意见稿（财会便200924号）2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新工会会计制度准备工作的通知（财会200910号）新工会会计制度主要特点：1、充分考虑信息使用者要求2、体现全面预算管理的要求3、相同交易尽量采用相同原则4、减少执行中所需的职业判断具体讲解一、新旧会计科目对照：资产类新会计科目原会计科目101 库存现金现金102 银行存款银行存款经费集中户存款111 零余额账户用款额度112 财政应返还额度 11201 财政直接支付

3、11202 财政授权支付121 借出款借出款拨出经费131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金应收上级补助132 应收下级经费应收上解经费135 其他应收款暂付款141 库存物品库存材料151 投资有价证券投资161 在建工程专项资金占用162 固定资产固定资产负债类新会计科目原会计科目201 应付工资(离退休费)202 应付地方(部门)津贴补贴203 应付其他个人收入211 借入款借入款拨入经费221 应付上级经费应付上解经费222 应付下级经费 22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金应付补

4、助下级支出225 其他应付款暂存款231 代管经费代管经费拨入专项资金净资产类新会计科目原会计科目301 固定基金固定基金302 在建工程占用资金311 投资基金投资基金321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金专用基金322 后备金后备基金331 结余经费结余收入类新会计科目原会计科目401 会费收入会费收入402 拨缴经费收入拨交经费收入403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助上级补助收入 经常费补助 回拨

5、补助 专项补助 其他补助404 政府补助收入政府或行政补助收入405 行政补助收入406 事业收入事业收入407 投资收益投资收益408 其他收入其他收入支出类新会计科目原会计科目501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出会员活动费职工活动费 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出工会业务费 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费503 业务支出 50301 培训费 50302 会议

6、费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出工会行政费 人事费 公务费 购置费 其他费505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 住处网络购建 50507 其他资本性支出专项资金支出506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606

7、救灾补助 50607 其他补助补助下级支出 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助507 事业支出事业支出上解经费支出508 其他支出其他支出新增会计科目：资产类：零余额账户用款额度、财政应返还额度负债类：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入净资产类：在建工程占用资金删除会计科目：资产类：拨出经费负债类：拨入经费、拨入专项资金支出类：上解经费支出核算内容未变，科目名称变更： 原科目 新科目 现金 库存现金 应收上解经费 应收下级经费 应收上级补助 应收上级经费 暂付款 其他应收款 库存材料 库存物品 有价证券、投资 投资 专项资金占用 在建工程应付上解经费 应付上级

8、经费应付补助下级经费 应付下级经费暂存款 其他应付款后备基金 后备金经费结余 结余 拨交经费收入 拨缴经费收入 工会行政费 行政支出 专项资金支出 资本性支出合并的会计科目“银行存款”“经费集中户存款” 合并为 “银行存款”“会员活动费”“职工活动费” 合并为 “职工活动支出”拆分的会计科目“政府和行政补助收入”拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入” “工会业务费” 拆分为 “维权支出”和“业务支出”二、新旧会计制度有关衔接问题的处理工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定：1、自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各

9、会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。2、工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查2010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期决算期结转期2009年12月31日原制度资产负债表，按衔接规定调整为 2010年1月1日新制度资产负债表 （一）调账前的准备工作对资产和负债进行全面清查 1、报废、毁损、盘亏资产，经报批后 借：其他支出 贷：相关资产科目 2、盘盈资产，经报批后 借：相关资产科目 贷：其他收入 3、有应入账而未入账的资产 借：相关资产科目 贷：结余 4、有应入账

10、而未入账的负债 借：结余 贷：相关负债科目例：2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：其他支出 400 贷：库存材料 400例：2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182元（130×2×70%）。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：库存材料

11、182 贷：其他收入 182例：工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书作为固定资产管理，原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应进行的会计处理。借：固定基金 14 800 借：现金 750 贷：固定资产图书 14 800 贷：其他收入 750（二）新旧会计科目结转1、资产类科目结转原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库

12、存物品有价证券投 资拨出经费 投资固定资产固定资产结转方式：§ 按照原科目名称及年末余额直接结转： 借出款、固定资产 借：借出款（新） 借：固定资产（新） 工作底稿 贷：借出款（旧） 贷：固定资产（旧）注意：“借出款”结转后，在2010年的业务处理中注意新制度的规定：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。借：补助下级支出（事业支出）贷：借出款§ 变更原科目名称后，将年末余额直接结转：“现金、暂付款、库存材料、专项资金占用、应收上解经费”，相应变更为“库存现金、其他应收款、库

13、存物品、在建工程、应收下级经费”（1）借：库存现金 （2）借：其他应收款 （3）借：库存物品 贷：现金 贷：暂付款 贷：库存材料（4）借：在建工程 （5）借：应收下级经费 贷：专项资金占用 贷：应收上解经费例：2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62 500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下： 借：库存物品 62500 贷：库存材料 62500注意：“其他应收款”结转后，在2010年的业务处理中注意新制度的规定：逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理。借：其他支出贷：其他应收款§

14、将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目：A、将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目。B、将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。（1）借：银行存款（新） （2）借：投资（新） 借：结余 贷：银行存款（旧） 贷：投资（旧） 贷：投资基金 经费集中户存款（旧） 有价证券（旧）例：2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1 000 000元，其中国债账面价值200 000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价

15、证券”科目的会计处理如下： 借：投资债权投资国债 200000 股权投资×企业 800000 贷：有价证券 借：结余 贷：投资基金 § 新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应收上级补助”、“应收上级转拨经费”和“应收建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应收上级补助”科目的年末余额转入新账中的“应收上级经费”科目的二级明细科目“应收上级补助”。借：应收上级经费应收上级补助（新） 贷：应收上级补助（旧）例：2009年12月31日，某基层工会“应收上级补助”余额为31 000元。2010年1月1日，结转“应收上级补助”的会计处理如下： 借：应收上级

16、经费应收上级补助 31 000 贷：应收上级补助 31 000§ 自行设置的科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，同原账“拨出经费”科目。结转时，沿用原科目即可2、负债类科目结转原科目新科目应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费 拨入专项资金在建工程占用资金（净资产）结转方式：§ 按照原科目名称及年末余额直接结转。如：借入款借：借入款（旧） 贷：借入款（新）§ 变更原科目名称后，将年末余额直接结

17、转。如：拨入专项资金、应付上解经费，相应变更为“在建工程占用资金 ”（净资产）、“应付上级经费” 借：拨入专项资金 借：应付上解经费（旧） 贷：在建工程资金占用（净资产） 贷：应付上级经费（新）例：2009年12月31日，某工会“拨入专项资金”科目余额为450 000元。2010年1月1日，结转“拨入专项资金”科目的会计处理如下： 借：拨入专项资金 450000 贷：在建工程占用资金 450000§ 将原科目余额进行调整后结转。如：暂存款、代管经费新制度没有设置“暂存款”科目，新设置了“其他应付款”科目。原制度“暂存款”科目中核算的工会干部权益保障金调整至新制度“专用基金”科目中；原

18、制度“暂存款”科目中核算的其他内容调整至新制度“其他应付款”科目中。借：暂存款 （旧） 贷：专用基金权益保障金 （新 ）其他应付款 （新） 新制度仍设置有“代管经费”科目，但对“代管经费”科目的核算内容进行了严格限定。本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等，调账时，应对原账中“代管经费”科目的余额进行分析，将符合新制度规定的部分转入新账中“代管经费”科目；冲销余额中的其他金额，相应增加“结余”科目余额。 借：代管经费（旧） 贷：代管经费（新） 结余 （新）例：2009年12月31日，某工会“暂存款”科目余额为40000元

19、。其中，工会干部权益保障金10000元。2010年1月1日，结转“暂存款”科目的会计处理如下： 借：暂存款 40000 贷：专用基金权益保障金 10000 其他应付款 30000例：2009年12月31日，某企业工会“代管经费”科目余额为150000元。其中包括代管的党费10000元、团费1 000元、职工互助金90000元，其余为财政拨给的工会离退休费、疗养事业补助费、劳模会费等款项共计49 000元。2010年1月1日，结转“代管经费”科目的会计处理如下： 借：代管经费 150 000 贷：代管经费党费 10 000 团费 1 000 职工互助金 90 000 结余 49 000§

20、; 新设科目。如：应付下级经费，下设应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中应付补助下级经费科目的年末余额转入新账中的“应付下级经费”科目的二级明细科目“应付下级补助”。 借：应付补助下级经费（旧） 贷：应付下级经费应付下级补助（新）例：2009年12月31日，某工会“应付补助下级经费”科目余额为8 000元。2010年1月1日，结转“应付补助下级经费”科目的会计处理如下：借：应付补助下级经费 8 000贷：应付下级经费应付下级补助 8 000§ 自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”

21、科目，同原账“拨入经费”科目。结转时，沿用原科目即可。3、净资产类科目结转 原科目新科目固定基金固定基金拨入专项资金（负债类)在建工程占用资金投资基金投资基金专用基金专用基金 增收留成基金 财务专用基金 权益保障金后备基金后备金经费结余结余预算周转金 结转方式：§ 按照原科目名称及年末余额直接结转。如：固定基金、投资基金、专用基金 借：固定基金（旧） 借：投资基金（旧） 借：专用基金（旧） 贷：固定基金（新） 贷：投资基金（新） 贷：专用基金（新）§ 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。如：原账中的“后备基金”、“经费结余” 借：后备基金（旧） 借：经费结余（旧

22、） 贷：后备金（新） 贷：结余（新）§ 冲销“预算周转金”科目。结转时，冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。 借：预备周转金 （旧） 贷：结余（新）例：2009年12月31日，某工会“预算周转金”科目余额为12000元。2010年1月1日，结转“预算周转金”科目的会计处理如下：借：预算周转金 12000 贷：结余 120004、收入、支出类科目结转由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。原科目新科目会费收入会费收入拨交经费收入拨缴经费收入上级补助收入 经常费补助 回拨补助

23、 专项补助 其他补助上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入原科目新科目会员活动费职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出职工活动费 工会业务费 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费工会行政费 人事费 公务费 购置费 其他费行政支出 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行

24、政支出专项资金支出资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出补助下级支出 经常费补助 回拨补助 专项补助 其他补助补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助事业支出事业支出上解经费支出 其他支出其他支出§ 沿用原科目名称。包括原 “会费收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”、“补助下级支出”、“事业支出”和“其他支出”等科目。§ 变更原科目名称。包括原制度中的“拨交经费收入”、“工会行政费”、“专项资金支出”等科目。§

25、将原科目拆分为两个新科目。具体包括：将原制度中的“政府或行政补助收入”科目在新制度中拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入”两个科目；以及将“工会业务费”拆分为“维权支出”和“业务支出”两个科目。§ 将原科目合并。将原制度中的“会员活动费”和“职工活动费”科目合并为新制度中的“职工活动支出”。§ 新制度取消了“上解经费支出”科目。新旧工会会计制度衔接举例某工会将于2010年1月1日开始施行新工会会计制度，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：1、决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查；2、决定于2010年1月1日至3日进行2

26、009年度决算；3、决定于2010年1月4日至6日进行新旧会计科目结转。第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：112月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏的电子设备账面金额共计12 000元，处置的变价收入金额1 000元，已存入银行。借：固定基金 12 000 贷：固定资产 12 000借：银行存款 1 000 贷：其他收入 1 000212月5日，盘点库存材料时盘盈2箱金旗舰

27、多功能复印纸（A3 80G），市场售价每箱500元。借：库存材料 1 000 贷：其他收入 1 000312月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为100 000元。借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000第二步：编制2009年度决算会计报表该工会于2010年1月1日至3日按照原工会会计制度进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：资产负债表工会01表编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万元编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类101现金10201应付上解经费

28、15102银行存款20202应付补助下级经费10103经费集中户存款10203暂存款11104有价证券10204借入款18105暂付款5205代管经费28106借出款2206拨入经费5107库存材料15207拨入专项资金30108投资20负债合计117109专项资金占用60三、净资产类110应收上解经费25301固定基金274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金20114固定资产274304经费结余29305预算周转金6306后备基金10净资产合计369资产合计486负债和净资产合计486工会主席： 财务委员： 制表：该工会2009年12月31日资产负债表有关

29、项目余额的情况说明如下：1“暂存款”科目余额为110 000元。其中，工会干部权益保障金30 000元。2“代管经费”科目余额为280 000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210 000元，其余70 000元为接收捐赠款项。3有价证券科目余额为100 000元，是该工会购入的国债。第三步：结转会计科目本工会于2010年1月4日至6日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（一）新旧科目余额对照表结转法对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照衔接规定转入各个新会计科目及其明细科目。（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款

30、 110 000 贷：专用基金权益保障金 30 000其他应付款 80 000（2）调整并结转“代管经费”科目借：代管经费 280 000 贷：代管经费党费等 210 000 结余 70 000（3）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款 100 000 贷：经费集中户存款 100 000（4）结转“有价证券”科目借：投资债权投资 100 000 贷：有价证券 100 000借：结余 100 000 贷：投资基金 100 000（5）结转“预算周转金”科目借：预算周转金 60 000贷：结余 60 000对于新旧会计科目余额对照表中的其他科目，只需将原科目的余额直接过入对应的新科目中即可。调账

31、后，新旧会计科目的余额对照表如下所示：2009年12月31日 原会计科目余额调整分录2010年1月1日 新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金10库存现金10银行存款2010银行存款30经费集中户存款1010暂付款5其他应收款5借出款2借出款2库存材料15库存物品15有价证券1010投资30投资2010专项资金占用60在建工程60应收上解经费25应收下级经费25应收上级补助30应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计4862009年12月31日 原会计科目余额调整分录2010年1月1日 新会计科目调整后余额负债和净

32、资产期末数借方贷方负债和净资产期末数二、负债类二、负债类应付上解经费15应付上级经费15应付补助下级经费10应付下级经费10暂存款113其他应付款8借入款18借入款18代管经费287代管经费21拨入经费5拨入经费5拨入专项资金30负债合计117负债合计77三、净资产类期末数三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专用基金303专用基金33投资基金2010投资基金30经费结余29107+6结余32预算周转金66后备基金10后备金10净资产合计369净资产合计409负债和净资产合计486负债和净资产合计486第四步：根据调整后新会计科目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2

33、010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：新旧资产负债表对照原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）资产期末数资产年初数一、资产类一、资产类现金10库存现金10银行存款20银行存款30经费集中户存款10暂付款5其他应收款5借出款2借出款2库存材料15库存物品15有价证券10投资30投资20专项资金占用60在建工程60应收上解经费25应收下级经费25应收上级补助30应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计486原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）负债和净资产期末数负债和净资产年初数二、负债类二、负

34、债类应付上解经费15应付上级经费15应付补助下级经费10应付下级经费10暂存款11其他应付款8借入款18借入款18代管经费28代管经费21拨入经费5拨入经费5拨入专项资金30负债合计117负债合计77三、净资产类三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专用基金30专用基金33投资基金20投资基金30经费结余29结余32预算周转金6后备金10后备基金10净资产合计369净资产合计409负债和净资产合计486负债和净资产合计4862010年1月1日资产负债表资产年初数负债与净资产年初数一、资产二、负债101库存现金10201应付工资（离退休费）102银行存款30202应付地方（

35、部门）津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款18121借出款2221应付上级经费15131应收上级经费30222应付下级经费10132应收下级经费25225其他应付款8135其他应收款5231代管经费21141库存物品15拨入经费5151投资30负债合计77161在建工程60301三、净资产162固定资产274302固定基金274拨出经费5311在建工程占用资金30321投资基金30322专用基金33331后备金10结余32净资产合计409资产总计486负债与净资产总计486三、2010年1月1日起新工会会计制度科目使用说明：资产类102 银行存

36、款 取消“经费集中户存款”一级科目,在“银行存款”科目内单独设置二级科目121 借出款 核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。账务处理：借出款项时：借：借出款 贷：银行存款收回借款时：借：银行存款 贷：借出款 131 应收上级经费 核算应收未收上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助。（权责发生制核算）13101 应收上级补助 核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入1

37、3102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金账务处理：收到补助通知时：借：应收上级经费应收上级补助 贷：上级补助收入收到补助时：借：银行存款 贷：应收上级经费应收上级补助举例:2009年12月，光明中学工会收到金山区总工会的2009年补助通知，可收取补助2000元。2010年1月，光明中学工会收到上述补助。2009年12月：借：应收上级经费应收上级补助2 000 贷：上级补助收入 2 0002010年1月：借：银行存款2 000 贷：应收上级经费应收上级补助 2 000135 其他应收款 核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分

38、析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销，计入“其他支出”，已核销的应收款项又重新收回的，计入“其他收入”账务处理：工会工作人员张某因购买高温慰问品，经主席批准借工会定额支票一张5000元。 借：其他应收款张某 5 000 贷：银行存款 5 000141 库存物品 指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。入账价值： 1、购入、有偿调入实际支付的价款记账。2、无偿调拨、接受捐赠的公允价值、凭据金额（加上相关费用）记账。账务处理：1、购入物品，借:库存物品 贷：银行存款2、领用物品，借：职工活动支出（维权支出、行政支出）

39、 贷：库存物品3、盘盈，借：库存物品 贷：其他收入4、盘亏，借：其他支出 贷：库存物品举例：工会办公室购彩色打印墨盒5只，每只480元，合计2400元。 借：库存物品 墨盒 2 400 贷：库存现金 2 400151 投资 指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资在取得时按其实际成本入账，投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益计入当期投资收益，处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。账务处理：1、以货币资金对外股权投资，或购入国债等债券时，借：投资 同时 借：结余 贷：银行存款 贷：投资基金2、

40、以固定资产对外投资时，按评估价，借：投资 贷：投资基金 同时按固定资产价面价值 借：固定基金 贷：固定资产3、以库存物品对外投资，借：投资 （按库存物品的评估价） 贷：库存物品（账面价） 投资基金（差额） （或借记） 同时 借：结余（库存物品账面价） 贷：投资基金4、实际收到利息、股利 借：银行存款 贷：投资收益5、投资收回时 借：银行存款 （按实际收到的价款） 贷：投资 （按账面价） 投资收益 （或借记）6、投资无法收回，经报批，借：投资基金 贷：投资7、已核销的投资又重新收回 借：银行存款 贷：其他收入举例一：某产业工会购入国债50万元。 借：投资国债 500 000 贷：银行存款 500

41、 000 借：结余 500 000 贷：投资基金 500 000举例二：某产业工会兑付到期国债共收入58万元，其中本金50万元，利息8万元。 借：银行存款 580 000 贷：投资国债 500 000 投资收益 80 000 借：投资基金 500 000 贷：结余 500 000举例三、工会曾投资700000元建立零配件加工厂，后因技术落后等原因停产，共收回投资850000元。借：银行存款 850 000 借：投资基金 700 000贷：投资 700 000 贷：结余 700 000 投资收益 150 000162 固定资产 核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。 标准：价值标准：一般设备50

42、0元，专用设备800元时间标准：使用时间在一年以上例外：单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。账务处理：1、购入、有偿调入 借：资本性支出 同时 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金2、自行建造3、无偿调入、接受捐赠固定资产 借：固定资产 贷：固定基金4、出售固定资产，按账面价值，借：固定基金 贷：固定资产取得的收入扣减相关支出的净额 借：银行存款 贷：其他收入5、盘盈固定资产 借：固定资产 贷：固定基金6、盘亏固定资产 借：固定基金 贷：固定资产举例：某厂工会购置一台电脑，价值18500元。 借：资本性支出 18 500 借：固定资产 18 50

43、0 贷：银行存款 18 500 贷：固定基金 18 500负债类211 借入款 核算工会借入的款项账务处理：1、借入款项时，借：银行存款 贷：借入款2、归还借款时，借：借入款 贷：银行存款举例：2006年5月21日，A镇工会向区工会借入50万元，期限2年。至2009年5月1日，A镇工会仍无力偿还50万元借款。经批准，区工会允许A镇工会偿还10万元，剩下40万元不再要求偿还。A镇工会于5月10日偿还10万元。2006年A镇工会借入款项时：借：银行存款 500 000 贷：借入款 500 0002009年A镇工会偿还借款时：借：借入款 500 000 贷：上级补助收入400 000 银行存款100 000221 应付上级经费 指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。权责发生制核算，本级部分计