高级财务会计-考前辅导

1、高级财务会计考试辅导材料（包括：题型、分数、考试内容、特别提示）考试的题型、分数分布：一、填空题（共40分）二、名词解释（共 20分）三、简答题（共20分）四、计算分析题（共 20分）考试内容：第一章外币业务会计一、基本概念1外币业务 2外币 3外汇 4汇率 5汇兑损益6外币交易汇兑损益二、外币业务的记账方法：1外币统账法2外币分账法三、外币报表的折算方法1. 现行汇率法2. 流动与非流动项目法3. 货币性与非货币性项目法4时态法四、外币交易的账务处理1从银行购入美元2将外币兑换为人民币第二章借款费用1. 借款费用：借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价摊销、辅助费用和因外 币借款而发

2、生的汇兑差额 。2. 借款费用资本化的条件借款费用予以资本化的借款仅限于购建固定资产的专门借款，并且资本化的对象只能是固 定资产。因专门借款而发生的利息、折价或溢价摊销和汇兑差额，只有在同时符合以下三个条件时 才能资本化：1. 资产支出已经发生2. 借款费用已经发生3. 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始第三章 所得税会计一、所得税的计算 纳税人应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额 = 利润总额税收调整项目金额 应纳所得税=应纳税所得额X所得税税率二、应付税款法会计处理应付税款法，是会计规范服从于税法规定，税前会计利润直接按税法规定进行调整计算， 将本期税前会计利润与应税所

3、得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。在这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税，即本期所得税费用等于本期应税 所得与现行税率的乘积。而时间性差异产生的影响所得税的金额，在会计报表中不反映为一项 负债或一项资产，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。采用应付税款法主要应设置的账户： “所得税 ”账户、 “应交税金 应交所得税 ”账户三、纳税影响会计法会计处理纳税影响会计法， 是将本期由于时间性差异产生的对所得税的影响金额， 递延和分配到以 后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。纳税影响会计法的特点：采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获取收益时发生的一 项费

4、用，并应随同有关收入和费用记人同一期，以达到收入和费用的配比。时间性差异影响所 得税的金额，既反映在利润表的所得税费用项目内，又体现在资产负债表的递延税款余额中。 它是根据会计制度与税法分立原则,而将二者之间产生的时间性差异,采用跨期分摊的一种会计处理方法。1. 递延法： 是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同 时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。2. 债务法： 是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期， 并同时转回已确认的时间性差异对所得税的影响金额，在税率变更或开征新税时，需要调整递 延税款的账面余额。第四章 租赁会计、

5、概念1. 经营租赁：是指为满足承租人经营上短期的、临时的或季节性需要而进行的租赁。2. 融资租赁：是指以融资为主要目的的租赁。3. 初始直接费用。初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、 可直接归属于租赁项目的费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。二、租赁的分类（一）按租赁的性质分类（二）按租赁资产的资金来源分类（三）按是否享有税收优惠分类三、租赁业务的会计处理 承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时确认为当期费用。其会计处理为：借记 “管理 费用”等科目，贷记 “银行存款 ”、“现金”等科目。应分清是经营租赁还是融资租赁，融资租赁的主要标准是：1. 租赁

6、期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。2. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允 价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。3. 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。 这里的 “大部分 ”，通常指租赁期占租赁开始日租赁 资产尚可使用年限的 75%（含 75%）以上。4租赁开始日， 最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。 这里的 “几 乎相当于 ”，通常指最低租赁付款额的现值占租赁资产原账面价值的 90%（含 90%）以上。四、会计分录第五章 企业会计政策、会计估计变更和会计差错更正一、概念1. 会计政策，

7、是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方 法。2. 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策 的行为。3. 追溯调整法，指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开 始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。4. 未来适用法，指对某项交易或事项变更其会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及 未来期间发生的交易或事项的方法。5. 会计估计，企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。二、会计政策变更的前提条件1. 法律或会计制度、会计准则等行政法规、规章的要求。2. 变更会计政策能够

8、提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信 息。第六章 关联方关系及其交易一、概念1. 控制 是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。2. 共同控制 是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。3. 重大影响 是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。4. 关联方关系 是指关联方之间的相互关系，关联方关系必须存在于两方或多方之间，任何单独 的个体不能构成关联方关系。在判断是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式的原则。 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。二、关联方的特征1.

9、 关联方涉及两方和多方2. 关联方以各方之间的影响为前提3. 关联方的存在可能会影响交易的公允性三、关联方交易特点（1）构成关联方关系的企业之间、 企业与个人之间的交易， 是在关联方关系已经存在的情况下， 关联各方之间的交易。（2）资源或义务的转移是关联方交易的主要特征，通常情况下，在资源或义务转移的同时，风 险和报酬也相应转移。（3）关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。关联方在确定价格时可能有一定程度的弹性， 而在非关联方之间的交易则没有这种弹性， 非关联方之间的价格是公平价格。四、会计处理我国企业会计制度规定： 关联方之间一方为另一方承担债务的， 承担方应按所承担的债务，

10、 计入营业外支出（承担关联方债务） ，被承担方应按承担方实际承担的债务，计入资本公积（关 联交易差价） ；第七章 或有事项一、概念1.或有事项 ，是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发 生或不发生予以证实。常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、 为其他单位进行债务担保、产品质量保证等。2. 或有资产， 是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在必须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实。3. 或有负债， 是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在必须通过未来不确定事项的 发生或不发生；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能

11、导致经济利益流 出企业或该义务的金额不能可靠的计量。二、或有事项基本特征1.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况2.或有事项具有不确定性3. 或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定4. 影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制第八章 企业合并1.企业合并 是指两个或两个以上的企业为了达到某种经营目的，通过兼并或控股等形式进 行企业产权联合的行为，即两个以上的企业依照法定程序组合成一个会计主体的活动。这种行 为是通过产权交易来实现的2.按法律形式划分，企业合并可以分为吸收合并、创立合并和控股合并第九章 合并会计报表一、概念合并会计报表又称合并财务报告 ，它是以母公司和子公司组成的企业

12、集团为一个会计主体， 以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成 果、财务状况及其现金流量的会计报表。通常是以母公司为核心，将整个集团视为一个经济实体，以组成企业集团的母公司和子公 司的个别会计报表为基础，将个别会计报表中的有关项目加以调整和抵消后由控股公司编制的 会计报表二、合并会计报表的特点1. 合并会计报表反映的对象，是由若干个法人企业组成的会计主体，是经济意义上的会计 主体，而不是法律意义上的会计主体；而个别会计报表反映的对象则是单个企业法人，是法律 意义上的企业主体。所以，合并会计报表的编制基础就是个别会计报表2. 合并会计报表是由企业集团中对

13、其他企业有控制权的控股公司编制的，其他企业不需要 编制，而所有企业都有编制个别会计报表的义务。3. 合并会计报表是以以纳入合并会计报表合并范围的企业个别会计报表为基础，根据其他有关资料，调整和抵消有关会计事项对个别会计报表的影响而编制的。4编制合并会计报表一般须运用工作底稿法、编制抵消分录等特殊方法来完成会计报表的 编制工作。三、抵消分录的编制第十章物价变动会计一、概念物价变动会计是利用一定的物价资料，对企业传统的会计报表和会计模式作出调整修正， 以反映或消除物价变动对会计信息的影响所采用的会计程序和方法。二、物价变动对会计实务的影响A. 会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果B. 不能保证企业固定资产的更新，从而使企业生产经营能力削弱C. 无法正确反映投入资本的保全情况D. 会计报表提供企业虚假的盈利能力第十一章破产清算会计概念1. 破产财产，是指破产企业可用于清偿债务的全部财产。破产财产的构成范围不仅限于破产宣告时破产人所占有的财产，还包括破产程序前后的财产。具体包括三方面的内容：第一，宣