审计目标和审计报告习题及答案(共17页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上审计目标和审计报告一、单项选择题 1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.选择适用的会计准则和相关会计制度 2.以下说法中不正确的是（）。 A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问 B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序 C.注册会计师通过不断修正的、系统

2、的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ）。 A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货的跌

3、价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的 5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性 7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入

4、账户的（）认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。 A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D.将应收账款420万元记为360万元 9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。 A.存在 B.发生 C.准确性 D.完整性 10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ）。 A.注册会计师作为独立第

5、三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度 B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见 C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 12.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信

6、息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）。 A.与被审计单位管理层讨论 B.直接增加补充审计报告 C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告 D.不用再进行任何处理13.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）。 A.出具否定意见审计报告 B.解除业务约定 C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 D.不出具审计报告14.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）。 A.征询法律意见 B.解除业务约定或拒绝出具审计报告 C.考虑修改审计报告的意见类型

7、D.要求管理层更正比较数据15.注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。 A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露 B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露 C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整 D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10

8、万元，不考虑其他因素）16.强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。 A.引言段 B.管理层对财务报表的责任段 C.注册会计师的责任段 D.审计意见段17.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见18.管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）。 A.做出合理的会计估计 B.监督被审计单位建立和维护内部控制 C.设

9、计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 D.选择和运用恰当的会计政策19.审计报告的收件人应该是（）。 A.审计业务的委托人 B.社会公众 C.被审计单位的治理层 D.被审计单位管理层20.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。 A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师 B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期 D.审计报告的收件人是指被审计单位21.注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是（）。 A.应当提请被

10、审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整 B.管理层已经正式签署财务报表 C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整 D.应当实施的审计程序已经完成 22以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是( )。 A管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任 B注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 23注册会计师证实某项资产是按历史成本人账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的( )认定。

11、 A存在 B完整性 C计价和分摊 D准确性 24注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。 A结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B实地检查固定资产 C获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 25注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是( )。 A应付账款 B营业收入 C预收款项 D预付款项 26在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。 A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B从

12、存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D在存货盘点结束前再次观察盘点现场 27在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。 A从财务报表到尚未记录的项目 B从尚未记录的项目到财务报表 C从会计记录到支持性证据 D从支持性证据到会计记录 28下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D结合长期股权投资减值准备科目，将其

13、与报表数核对是否相符 29为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的( )。 A将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对 D将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 30注册会计师对财务报表的责任不包括( )。 A相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估

14、计的合理性 C计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D对出具的审计报告负责 31注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。 A分类 B准确性 C截止 D计价和分摊 32下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是( )。 A将应付账款100万元记为l000万元 B将营业收入l00万元计入营业外收入 C将销售费用200万元记入管理费用 D将营业成本30万元记为营业外支出 33在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是( )。

15、 A选择适用的会计准则和相关会计制度 B选择和运用恰当的会计政策 C根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 34注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是( )。 A存在 B权利和义务 C分类和可理解性 D计价和分摊 35被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”( )。 A存在 B完整性 C计价和分摊 D分类和可理解性 36财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对( )发表审计意见。 A会计资料及其他有关资料

16、的真实性、合法性 B经济活动 C财务报表的合法性、公允性 D财务状况、经营成果及现金流量二、多项选择题 1.以下说法中正确的有（）。 A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次 B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度 C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代 D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见 2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有（）。 A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的 B.如果从不同来源获取的审计证据或获

17、取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序 C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。 A.应付账款 B.应收账款 C.管理费用 D.预付款项 4.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括（）。 A.总体合理性与其他审计目标 B.与各类交易

18、和事项相关的审计目标 C.与期末账户余额相关的审计目标 D.与列报相关的审计目标 5.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（）。 A.复核销售发票上记录的数据 B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分 C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致 D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录 6.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。 A.被审计单位是否存在违反法律法规行为 B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表是否真实反映了管理层的判

19、断和决策 7.风险评估程序包括的主要内容有（）。 A.了解被审计单位及其环境 B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 C.对内控有效性进行检查 D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录 8.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（ ）信息。 A.客户的诚信程度 B.专业胜任能力 C.执行业务所需时间和资源 D.执行业务必要的素质9.下列说法中不正确的有（）。 A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息 B.注册会计师发现其他信息中存在重大

20、不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项 D.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改10.下列说法中不正确的有（ ）。 A.因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的

21、财务报表附于审计报告之后 B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告 C.如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改 D.注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响11.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披

22、露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）。 A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据 B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告 D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读12.注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中

23、有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。 A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响 B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告 C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告 D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告13.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有()。 A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

24、 B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据 C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认 14. 下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有()。 A.资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露 B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露 C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，

25、但未在财务报表中进行适当的披露 D.涉及其他注册会计师的工作，但无法复核15.注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（）。 A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见 B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要 C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略 D. 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见16.同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。 A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计

26、准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量 C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量17.遇到下列（）情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。 A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据 B.未能就影响A公司财务

27、报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据 C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制 D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书 18.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）。 A.财务报表批准报出日 B.注册会计师的责任段 C.注册会计师的签名和盖章 D.强调事项段19.在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有（ ）。 A.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

28、 D.做出合理的会计估计 20.注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（）。 A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况 B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 C.管理层作出的会计估计是否合理D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响 21.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（ ）。 A.否定意见的审计报告 B.带强调事项段的无保留意见审计报告 C.无法表示意见的审计报

29、告 D.带强调事项段的保留意见审计报告22关于审计后财务报表存在重大错报的责任说法不恰当的是( )。 A注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任 C注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层都分别承担各自的责任 D注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，首先由管理层、治理层承担编制责任，然后由注册会计师承担审计责任。 23注册会计师应当根据被审计单位的具

30、体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的( )项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A固定资产 B应付账款 C应收账款D营业收入 24注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有( )。 A存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C年末采购、销售截止是恰当的 D存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 25注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。 A检查发运凭证连续编号的完整性 B检查赊销业务是否经过授权批准 C检查

31、销售发票连续编号的完整性 D观察已经寄出的对账单的完整性 26注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下( )认定。 A存在 B完整性 C截止 D计价和分摊 27下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有( )。 A发生 B计价和分摊 C准确性 D截止 28注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见( )。 A财务报表是否不存在重大错报 B财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现

32、金流量 29注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是( )。 A检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有 B与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定 C结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况 D采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响 30注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有( )。 A预付账款 B短期借款 C应付账款 D应收账款 31下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和

33、分摊”认定的审计程序有( )。 A应收账款确实为被审计单位拥有 B计提和冲销的坏账准备金额是正确的 C应收账款总账与明细账是一致性的 D应收账款均已记录三、简答题1.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。财务报表审计时分别发现的事项 被审计单位违反的认定 本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 期末少计提累计折旧错误 在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该

34、顾客的应收账款 财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 将不属于被审计单位的债务记入账内 将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入 没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额 存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款 关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露 关联方

35、和关联交易，没有在财务报表中充分披露 将现销记录为赊销  2.A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 (2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担

36、连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续

37、履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。答案：一、单项选择题 1.【答案】：B【解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。 2.【答案】：C【解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。 3.【答案】：B【解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。 4.【答案】：B【解析】：“截止”测试所侧重

38、的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项AC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。5.【答案】：A【解析】：选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。 6.【答案】：A【解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。7.【答案】：B8.【答案】：D【解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项D是金额记错，违反

39、了“计价和分摊”认定。 9.【答案】：D【解析】：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。 10.【答案】：B 【解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。 11.【答案】：C 【解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。12.【答案】：C【解析】：如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序

40、，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。 13.【答案】：A【解析】：注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见审计报告。 14.【答案】：D【解析】：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。15.【答案】：B【解析】：选项A一般应出具保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应出具标准无保留意见；选项D应出具否定意

41、见。16.【答案】：D17【答案】：B【解析】：因为审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，应该出具保留意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能发生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。18.【答案】：B【解析】：选项B属于被审计单位治理层的责任。19.【答案】：A【解析】：审计报告的收件人是注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。20.【答案】：B【解析】：选项A审计报告的签名不是必须由主任会计师签字，也可以主任会计师授权副主任会计师和

42、一名负责该项目的注册会计师签名盖章；选项C审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，一般是注册会计师完成审计工作的日期，而不是编写完审计报告的日期；选项D审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人，而不是被审计单位。21.【答案】：C 【解析】：审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，所以被审计单位对注册会计师已经提出的调整事项必须已经做出调整或拒绝做出调整。 22.【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计

43、责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。23.【答案】C【解析】两种计价模式的入账实质是属于“计价和分摊”认定解决的问题。24.【答案】B【解析】选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定；选项A、C、D均只能证明固定资产的“计价和分摊”认定。25.【答案】B【解析】上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。26.【答案】A【解析】程序A属于“逆向”追查，只能证实存在认定而不能证实完整性认定；程序B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型

44、程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。27【答案】C【解析】测试“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，程序A则不符合。28【答案】C【解析】选项C主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期股权投资的“计价和分摊”。29【答案】A【解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数

45、”均不是应记录的其他数据。该程序适宜证实发生和完整性认定。30【答案】C【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。31【答案】C【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2009年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。32【答案】A【解析】选项B、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“计价和分摊”认定。33【答案】D【解析】管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。34.【答案】D【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价

46、和分摊”的认定有关。35.【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，违反“计价和分摊”认定。36. 【答案】C【解析】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、多项选择题 1.【答案】：ABCD2.【答案】：BD【解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。 3.【答案】：AC【解析】：一般而言，对上市公司来说，负债与费用的审计

47、侧重于防止低估，所以完整性目标主要是针对负债和费用项目的。4.【答案】：BCD5.【答案】：ABC【解析】：选项D属于确认应收账款的存在认定所实施的审计程序。 6.【答案】：BC【解析】：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性 7.【答案】：AB8.【答案】：ABCD9.【答案】：ABD【解析】：选项A，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致；选项B，注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信

48、息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施；选项C，如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项；选项D，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。10.【答案】：ABD【解析】：选项A注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计

49、的财务报表。选项B属于审计范围受到限制，应该出具保留意见或者无法表示意见。选项D如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。11.【答案】：BD【解析】：当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据，而不是在意见段中提及，所以选项A错误；因为注册会计师是对本期报表进行的审计，所以如果比较数据影响本期财务报表整体，则应该在针对本期报表出具的审计报告的说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，

50、而不是单独针对比较数据出具审计报告。，所以选项C错误。 12.【答案】：BC【解析】：针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。 13.【答案】：ABCD 14.【答案】：AB 【解析】：选项C应出具保留意见或否定意见；选项D应出具保留意见或无法表示意见。 15. 【答案】：ABD 【解析】：选项C中的事项完全由被审计单位控制，不属于不确定事项。16. 【答案】：AD17.【答案】：ABD 【解析】：选项ABD都是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根据其审计范围受到

51、限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项C则应当发表否定意见的审计报告。18.【答案】：BC 【解析】：标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的审计报告。 19.【答案】：CD 【解析】：选项AB属于注册会计师的责任段的内容。20.【答案】：ABCD21.【答案】：ACD 【解析】：当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。除了标准审计报告均为非标准审计报告。无保留意见包括标准无保留意见和带强调事项段的无保留意见，保留意见、否定意见、无法表示意见均为非无保留意见。22【答案】AB【解析】选

52、项A错误，尽管注册会计师对未能查出财务报表重大错报要承担审计责任，但不能减轻被审计单位治理层和管理层对财务报表的责任；选项B错误，注册会计师的责任就是要合理保证查出被审计单位财务报表的重大错表，如果因过失或欺诈最终未能查出则会被利害关系人追究其民事责任或刑事责任；选项C和D正确。23【答案】AC【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定，排除了选D的可能性。由于高估资产对上市公司有利，选项A、C正确；因为而高估负债对上市公司不利，注册会计师一般不应上市公司负债的存在性做为重要的审计目标，选项B不正确。24【答案】AD【解析】A、D与计价和分摊认定对应，c属于截止，而期末账户余额的认定中部包含截止认定。B不符合会计