非流动资产和流动负债ppt课件

1、非流动资产和流动负债非流动资产和流动负债v主要内容：主要内容：v一、长期股权投资一、长期股权投资v二、持有至到期投资二、持有至到期投资v三、固定资产三、固定资产v四、无形资产四、无形资产v五、流动负债五、流动负债一、长期股权投资一、长期股权投资一长期股权投资获得的核算一长期股权投资获得的核算 1.1.企业合并构成的长期股权投资企业合并构成的长期股权投资1 1同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并例：例：20212021年年6 6月月3030日，日，A A公司向同一集团内公司向同一集团内B B公司公司的股东定向增发的股东定向增发15001500万股普通股每股面值万股普通股每股面值为为1 1元，

2、市价为元，市价为1010元，获得元，获得B B公司公司100%100%的股的股权。合并日权。合并日B B公司的一切者权益总额为公司的一切者权益总额为60006000万万元。元。一、长期股权投资一、长期股权投资F长期股权投资的入账价值长期股权投资的入账价值=6000=6000* *100%=6000100%=6000万元万元F会计分录：会计分录：F 借：长期股权投资借：长期股权投资 60 000 000 60 000 000F 贷：股本贷：股本 15 000 15 000 000000F 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 45 000 45 000 000000一、长期股权投资一、长期股权投资2

3、 2非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并例：例：20212021年年6 6月月3030日，日，A A公司向公司向B B公司非同公司非同一控制下企业合并的股东定向增发一控制下企业合并的股东定向增发15001500万股普通股每股面值为万股普通股每股面值为1 1元，市价为元，市价为5 5元，获得元，获得B B公司公司80%80%的股权。的股权。一、长期股权投资一、长期股权投资F长期股权投资的入账价值长期股权投资的入账价值=1500=1500* *5=75005=7500万元万元F会计分录：会计分录：F 借：长期股权投资借：长期股权投资 75 000 000 75 000 000F 贷：股本贷

4、：股本 15 000 15 000 000000F 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 60 000 60 000 000000一、长期股权投资一、长期股权投资2.2.其他方式获得的长期股权投资其他方式获得的长期股权投资例：例：20212021年年1 1月月1 1日，日，A A公司用银行存款公司用银行存款150000150000元购入元购入B B公司普通股股票公司普通股股票100000100000股，股，每股面值每股面值1 1元，占元，占B B公司总股本的公司总股本的10%10%。会计分录：会计分录： 借：长期股权投资借：长期股权投资 150 000150 000 贷：银行存款贷：银行存款 15

5、0 000150 000一、长期股权投资一、长期股权投资二长期股权投资的本钱法核算二长期股权投资的本钱法核算 1.1.本钱法的适用范围本钱法的适用范围1 1投资企业可以对被投资单位实施控制的长投资企业可以对被投资单位实施控制的长期股权投资。期股权投资。2 2投资企业对被投资单位不具有控制、共同投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或艰苦影响，并且在活泼市场中没有报控制或艰苦影响，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。一、长期股权投资一、长期股权投资2.2.本钱法的账务处置本钱法的账务处置例：甲公司例：甲公司20212021年年1

6、 1月月1 1日以银行存款购买乙公司日以银行存款购买乙公司的股票的股票100000100000股，每股买价股，每股买价1010元包括元包括0.20.2元元已宣告分配的现金股利另支付相关税费已宣告分配的现金股利另支付相关税费70007000元。元。会计分录：会计分录： 借：长期股权投资借：长期股权投资 987 000987 000 应收股利应收股利 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 007 1 007 000000一、长期股权投资一、长期股权投资三长期股权投资的权益法核算三长期股权投资的权益法核算 1.1.权益法的适用范围权益法的适用范围投资企业对被投资单位具有共同控制或艰

7、苦影响投资企业对被投资单位具有共同控制或艰苦影响的长期股权投资。的长期股权投资。1 1表决权资本：表决权资本：20%20%50%50%。2 2缺乏缺乏20%20%但具有艰苦影响。但具有艰苦影响。一、长期股权投资一、长期股权投资2.2.权益法的账务处置权益法的账务处置1 1获得获得1 1投资本钱大于获得投资时应享有被投资单位投资本钱大于获得投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值的份额，不调整。可识别净资产公允价值的份额，不调整。例：例：A A企业于企业于20212021年年1 1月月1 1日，获得日，获得B B公司公司30%30%的股的股权，支付价款权，支付价款90009000万元。获得投资

8、时被投资万元。获得投资时被投资单位净资产账面价值为单位净资产账面价值为2250022500万元。万元。 借：长期股权投资借：长期股权投资投资本钱投资本钱 9 000 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 000 9 000一、长期股权投资一、长期股权投资 2 2投资本钱小于获得投资时应享有被投资单位可识投资本钱小于获得投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值的份额，调整。别净资产公允价值的份额，调整。例：例：A A企业于企业于20212021年年1 1月月1 1日，获得日，获得B B公司公司30%30%的股权，支付的股权，支付价款价款90009000万元。获得投资时被投资单位净资产账面价

9、万元。获得投资时被投资单位净资产账面价值为值为3600036000万元。万元。 借：长期股权投资借：长期股权投资投资本钱投资本钱 10 800 10 800 贷：银行存款贷：银行存款 9 000 9 000 营业外收入营业外收入 1 800 1 800一、长期股权投资一、长期股权投资 2 2投资收益确实认投资收益确实认例：假设上例中例：假设上例中B B公司公司20212021年实现净利润年实现净利润120120万元，万元，20212021年年1 1月月2020日宣揭露放现金股利日宣揭露放现金股利8080万元。万元。实现净利润时实现净利润时 借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 36

10、 36 贷：银行存款贷：银行存款 36 36宣告时宣告时 借：应收股利借：应收股利 24 24 贷：长期股权投资贷：长期股权投资损益调整损益调整 2424一、长期股权投资一、长期股权投资 3 3被投资单位发生净亏损被投资单位发生净亏损第一，冲减长期股权投资的账面价值。第一，冲减长期股权投资的账面价值。第二，缺乏冲减的，其他长期应收工程。第二，缺乏冲减的，其他长期应收工程。第三，承当额外义务的，确以为估计负债。第三，承当额外义务的，确以为估计负债。第四，还有未确认的损失，备查登记。第四，还有未确认的损失，备查登记。一、长期股权投资一、长期股权投资四本钱法与权益法的转换四本钱法与权益法的转换 1.

11、1.权益法改为本钱法权益法改为本钱法将权益法核算的投资账面价值作为本钱法的初始将权益法核算的投资账面价值作为本钱法的初始投资本钱投资本钱2.2.本钱法改为权益法本钱法改为权益法追溯调整追溯调整一、长期股权投资一、长期股权投资五处置与减值五处置与减值 1.1.处置处置 2.2.减值减值按本钱法核算的、在活泼市场中没有报价、公允按本钱法核算的、在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。价值不能可靠计量的长期股权投资。二、持有至到期投资二、持有至到期投资一概念和特征一概念和特征 1.1.概念概念 2.2.特征特征1 1到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定

12、。2 2企业有明确意图和才干持有至到期。企业有明确意图和才干持有至到期。3 3属于非衍生金融资产。属于非衍生金融资产。二、持有至到期投资二、持有至到期投资二账务处置二账务处置 1. 1.获得获得例：甲企业例：甲企业20212021年年1 1月月3 3日以银行存款购入乙企业日以银行存款购入乙企业20212021年年1 1月月1 1日发行的五年期到期还本付息债日发行的五年期到期还本付息债券，票面利率券，票面利率12%12%，面值，面值10001000元，甲企业按元，甲企业按10501050元每张购入元每张购入800800张。张。会计分录：会计分录：借：持有至到期投资借：持有至到期投资本钱本钱 80

13、0 000 800 000 利息调整利息调整 40 000 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 840 000 840 000 二、持有至到期投资二、持有至到期投资 2. 2.持有持有投资收益：票面价值实践利率投资收益：票面价值实践利率应收利息：票面面值票面利率应收利息：票面面值票面利率两者差额：利息调整两者差额：利息调整 3. 3.处置及减值处置及减值处置：处置：减值：持有至到期投资减值预备减值：持有至到期投资减值预备 三、固定资产三、固定资产一概念及特征一概念及特征二获得固定资产的核算二获得固定资产的核算 1. 1.外购；买价加相关税费外购；买价加相关税费不需求安装不需求安装需求安装：

14、经过需求安装：经过“在建工程在建工程 2. 2.自行建造：料、工、费自行建造：料、工、费领用自产产品或资料领用自产产品或资料 3. 3.投资者投入：协议或合同价投资者投入：协议或合同价三、固定资产三、固定资产三固定资产折旧的核算三固定资产折旧的核算 1.1.折旧的性质折旧的性质 2.2.影响折旧的根本要素影响折旧的根本要素原值、估计净残值运用寿命原值、估计净残值运用寿命 3.3.折旧范围折旧范围 4.4.折旧方法折旧方法 5.5.折旧的会计处置折旧的会计处置三、固定资产三、固定资产四固定资产的后续支出四固定资产的后续支出 资本化资本化费用化费用化 五固定资产的处置五固定资产的处置出卖、转让、报

15、废和毁损、对外投资、非货币性出卖、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等资产交换、债务重组等四、无形资产四、无形资产一无形资产的概念和特征一无形资产的概念和特征 二无形资产的账务处置二无形资产的账务处置 1. 1.获得获得外购、自行开发、投资者投入、其他方式外购、自行开发、投资者投入、其他方式2.2.摊销：摊销：“累计摊销累计摊销3.3.处置和报废处置和报废4.4.减值减值五、流动负债五、流动负债一应付账款的核算一应付账款的核算例：向阳公司向例：向阳公司向A A公司购入资料一批，价款公司购入资料一批，价款40004000元，增值税率元，增值税率17%17%，付款条件为，付款条

16、件为2/102/10，n/30n/30。资料已验收入库，货款暂欠。资料已验收入库，货款暂欠。1 1借：原资料借：原资料 4 4 000000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额680680 贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司 4 6804 6802 2假设假设1010天内付款天内付款 借：应付账款借：应付账款AA公司公司 4 680 4 680 贷：银行存款贷：银行存款 4 4 586.4 586.4 财务费用财务费用 93.693.6五、流动负债五、流动负债二应付票据的核算二应付票据的核算例：向阳公司向例：向阳公司向A A公司购入资料一批，价款公司购入资料一批，价款400

17、04000元，增值税率元，增值税率17%17%，资料已验收入库，开出一，资料已验收入库，开出一张期限为张期限为3 3个月的商业汇票。个月的商业汇票。1 1借：原资料借：原资料 4 4 000000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额680680 贷：应付票据贷：应付票据 4 6804 6802 2到期付款到期付款 借：应付票据借：应付票据 4 680 4 680 贷：银行存款贷：银行存款 4 4 680 680 五、流动负债五、流动负债3 3到期无力付款到期无力付款假设为商业承兑汇票假设为商业承兑汇票借：应付票据借：应付票据 4 6804 680 贷：应付账款贷：应付账款 4

18、 6804 680假设为商业承兑汇票假设为商业承兑汇票借：应付票据借：应付票据 4 6804 680 贷：短期借款贷：短期借款 4 680 4 680 五、流动负债五、流动负债三应交税费的核算三应交税费的核算1.1.增值税增值税1 1普通购销业务的核算普通购销业务的核算例：某普通纳税企业购入原资料一批，增值税公例：某普通纳税企业购入原资料一批，增值税公用发票上注明的价款用发票上注明的价款600600万元，资料已验收入万元，资料已验收入库。该企业当期销售收入库。该企业当期销售收入10001000万元，增值税万元，增值税税率为税率为17%17%，上述款项均经过银行存款已结算。，上述款项均经过银行存

19、款已结算。 五、流动负债五、流动负债F采购业务采购业务F借：原资料借：原资料 600 600F 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额102102F 贷：银行存款贷：银行存款 702702F销售业务销售业务F借：银行存款借：银行存款 1170 1170F 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10001000F 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 170170五、流动负债五、流动负债2 2进项税额转出与视同销售进项税额转出与视同销售进项税额转出：购进资料改动用途、发生非正常损失。进项税额转出：购进资料改动用途、发生非正常损失。视同销售：将自产、委托加工或购买的货物用

20、于非应视同销售：将自产、委托加工或购买的货物用于非应税工程、无偿赠与他人。税工程、无偿赠与他人。3 3小规模纳税企业的核算小规模纳税企业的核算不核算进项税额，只核算销售产生的税款包含在收不核算进项税额，只核算销售产生的税款包含在收入中入中 4 4实践上缴税款实践上缴税款五、流动负债五、流动负债2.2.消费税消费税1 1普通销售业务的核算普通销售业务的核算例：某普通纳税企业的当月销售摩托车例：某普通纳税企业的当月销售摩托车1010辆，每辆售辆，每辆售价价1.51.5万元，货款尚未收到，摩托车每辆本钱万元，货款尚未收到，摩托车每辆本钱0.50.5万元。适用的增值税税率万元。适用的增值税税率17%1

21、7%，消费税税率，消费税税率10%10%。确认收入确认收入借：应收账款借：应收账款 17.55 17.55 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 15 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 2.55 2.55 五、流动负债五、流动负债F计算消费税计算消费税F借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1.5 1.5F 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 1.5 1.5F结转本钱结转本钱F借：主营业务本钱借：主营业务本钱 5 5F 贷：库存商品贷：库存商品 5 5五、流动负债五、流动负债2 2委托加工业务的核算委托加工业务的核算收回后继续加工，受托方代收的消费税单独核算。收

22、回后继续加工，受托方代收的消费税单独核算。收回后直接销售的，消费税计入委托加工产品的本钱。收回后直接销售的，消费税计入委托加工产品的本钱。 3 3实践上缴的核算实践上缴的核算五、流动负债五、流动负债3.3.营业税营业税1 1提供应税劳务提供应税劳务例：某运输公司某月运营收入例：某运输公司某月运营收入500 000500 000元，营业税税元，营业税税率率3%3%会计分录：会计分录：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 15 000 15 000 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 15 000 15 000 2 2出卖固定资产出卖固定资产 3 3转让无形资产转让无形资产五、流动负债五

23、、流动负债4.4.其他税费其他税费资源税资源税房产税、土地运用税、车船运用税、印花税房产税、土地运用税、车船运用税、印花税耕地占用税、印花税、车辆购置税耕地占用税、印花税、车辆购置税个人所得税个人所得税城建税、教育费附加城建税、教育费附加五、流动负债五、流动负债四应付职工薪酬四应付职工薪酬1.1.职工薪酬的概念职工薪酬的概念2.2.应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算1 1支付支付工资、奖金、津贴、代扣款项工资、奖金、津贴、代扣款项职工福利费职工福利费工会经费和教育经费工会经费和教育经费交纳交纳“五险一金五险一金五、流动负债五、流动负债2 2分配受害对象分配受害对象 借：消费本钱消费工人借：消费本