特定企业(或交易行为)的增值税(含黄金)

1、特定企业（或交易行为）的增值税成品油零售加油站增值税征收管理办法国家税务总局令2002第2号电力产品增值税征收管理办法国家税务总局令2004第10号财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税暂行管理办法的通知财税字200032号财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知财税2002142号财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知财税200386号国家税务总局关于钻石交易增值税征收管理办法的通知国税发2006131号国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知国税函20051060号财政部 国家税务总局关于东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定的通知财税2004156

2、号财政部 国家税务总局关于中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知财税200775号成品油零售加油站增值税成品油零售加油站增值税 一、征收范围 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站） 资格认定 自2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。成品油零售加油站增值税 二、应税销售额的确定1、加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为： 成品油应税销售额=（当月全部成品油销

3、售数量允许扣除的成品油数量） 油品单价2、 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除： （1）经主管税务机关确定的加油机自有车辆自用油； （2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油； 加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。 （3）加油站本身倒库油，加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。 （4）加油站检测用油（回罐油）。 上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据加油站月销售油品汇总表统计的数量向主管税务机关申报。 成品油零售加油站增值税 3、 加油站无论以

4、何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。4、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关帐务处理，不征收增值税。成品油零售加油站增值税三、征收方式 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总

5、局确定。 对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。 按现行成品油加油站增值税规定，下列说法正确的有（ ）A 成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理B 加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税C 加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税D 加油站以收取凭证销货成品油，不得开具发票练 习电力产品增值税电力产品增值税 一、征收范围 生产、销售电力产品的单位和个人 二、应税销售额的确定 （一）电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法： 1、发电企业发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：

6、 （1）独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）非独立核算不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 计算公式为：预征税额上网电量核定的定额税率 2、供电企业供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业

7、统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下： （1）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税； （2）不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。 计算公式为：预征税额销售额核定的预征率 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。 电力产品增值税 3、实行预缴方式预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税具体办法为： 独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额，计

8、算当期增值税应纳税额，并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额，计算应补（退）税额，向其所在地主管税务机关申报纳税。 计算公式为： 应纳税额销项税额进项税额 应补（退）税额应纳税额发（供）电环节预缴增值税额 独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。电力产品增值税 4、发、供电企业的增值税预征率（含定额税率，下同），应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因素测算核定，具体权限如下： （1）跨省、自治区、直辖市的发、供电企业增值税预征率由预缴增值税

9、的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家税务局共同测算，报国家税务总局核定； （2）省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定。电力产品增值税发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。不同投资、核算体制的机组，由于隶属于各自不同的独立核算企业，应按上述规定分别缴纳增值税。对其他企事业单位销售的电力产品，按现行增值税有关规定缴纳增值税。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。电力产品增值税的计税

10、销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。电力产品增值税 （三）纳税义务发生时间 发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下： 1、发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。 2、供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。 3、供电企业采取预收电费结

11、算方式的，为发行电量的当天。 4、发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。 5、发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。 6、发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务发生时间按中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定执行。电力产品增值税练 习 根据现行增值税规定，下列说法正确（ ）A 非独立核算发电厂按电量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税B 供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额C 区县供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税不可以抵扣进项税额D 发电厂按供电量，依核定的征收

12、率计算发电环节的增值税油气田增值税油气田增值税 一、征收范围 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。 生产性劳务的具体范围： 1、从事生产销售原油、天然气等货物或提供加工、修理修配劳务的油气田企业为增值税纳税人。 2、石油、石化集团控股的油气田分(子)公司为增值税纳税人。 3、石油、石化集团所属的为生产原油、天然气提供生产性劳务的企业为纳税人。如：地质勘探钻井测井试井录井井下作业管道及油气集输工程油气生产的注水工程滩海油田工程供排水工程供电工程通讯工程油田建设工程其它

13、油气田增值税 二、应税销售额的确定 油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 1、购进固定资产。 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务，非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务。 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，包括所属的学校、医院、饭店、招待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。 5、非正常损失的购进货物。 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。油气田增值税 油气田企业购进的固定资产，是指列入油气田企业购进固定资产目录的资产 纳税人

14、提供生产性劳务，增值税税率为17%。 各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务，不缴纳增值税。应税劳务是指加工、修理修配劳务和生产性劳务 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。油气田增值税 三、征收方式 1、对跨省、自治区、直辖市、计划单列市的油气田企业由机构所在地税务机关根据油气田企业计算的应纳增值税额汇总后，按照各油气田(井口)产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。油气田企业机构所在地税务机关应当定期将有关资料传递各油气田所在地税务机关。对在

15、省、自治区、直辖市、计划单列市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局确定。油气田增值税 2、油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记，申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法计算缴纳增值税。练 习下列企业发生的相关业务收入应征增值税的有（ ）A 油（气）田在油（气）田建设中为保持电信联络而修建通讯工程B 建筑安装企业的钻井施工工程C 电信工程代办的电信工程D 油(气)田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建

16、道路E 油(气)田企业内部相互提供的运输劳务黄金交易增值税黄金交易增值税 一、增值税一般纳税人的认定 1、为便于增值税的征收管理，黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续，并申请印制黄金交易结算发票。 2、会员单位和客户符合增值税一般纳税人认定资格，可向其所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。 3、会员和客户在黄金交易所所在地设有分支机构的，并由分支机构进行黄金交易的，对符合增值税一般纳税人资格的分支机构可向黄金交易所的主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。黄金交易增值税 二、黄金交易的征税规定 品种： 1.标准黄金产品四种成色： U9999&

17、amp;#65380; AU9995､ AU999､ AU995&#65377 五种规格: 50克､ 100克､ 1公斤､ 3公斤､ 12.5公斤&#65377 2.非标准黄金产品 除上述四种成色、五种规格以外的黄金产品。黄金交易增值税 （一）黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种:成色为au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征

18、增值税；进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易增值税 （二）黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。黄金交易增值税 增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为: 单价=实际成交单价(1+增值税税率) 金额=数量单价 税额=金额税率 实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。黄金交易增值税 （三）金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题 1、对于金融

19、机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。黄金交易增值税 （1）发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。 （2）各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。 预征税额=销售额预征率黄金交易增值税 （3）各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理

20、税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预征税额计算应补税额，向主管税务机关申报缴纳。 应纳税额=销项税额-进项税额 应补税额=应纳税额-预征税额 当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额大于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减。黄金交易增值税 （4）从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额，应当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额，作进项税额转出处理。 （5）预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。黄金交易增值税 2、金融机构所属分行、支行、分理

21、处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。 3、纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。 黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。铂金及其制品增值税铂金及其制品增值税 为规范铂金交易，加强铂金交易的税收管理，据税200386号规定2003年5月1日起，对铂金交易政策明确如下： 一、对进口铂金免征进口环节增值税。 二、对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的上海黄金

22、交易所发票(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。采取按照进口铂金价格计算退税的办法，铂金及其制品增值税 具体如下： 即征即退的税额计算公式： 进口铂金平均单价（当月进口铂金报关单价当月进口铂金数量）上月末库存进口铂金总价值(当月进口铂金数量上月末库存进口铂金数量) 金额= 销售数量进口铂金平均单价（117） 即征即退税额金额17 中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策。铂金及其制品增值税 三、中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，由上海黄金交易所主管税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票。 增值税专用发票中的单价、

23、金额和税额的计算公式为： 单价实际成交单价（117） 金额成交数量 单价 税额金额17 实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。铂金及其制品增值税 四、国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。 五、对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。 六、铂金出口不退税；出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税，只对铂金制品加工环节的加工费按规定退税率退税。 七、铂金首饰消费税的征收环节由现行在生产环节和进口环节征收改为在零售环节征收，消费税税率调整为5 八、对黄金交易所收取的手续费等收入照章征收营业税。钻石交易增值税钻石交易增值税

24、 一、征管范围 钻石，包括毛坯钻石和成品钻石。 钻交所应根据中华人民共和国进/出境货物备案清单、中华人民共和国海关进/出口货物报关单及对海关开具的进出钻交所的钻石交易核准单进行编号登记。 上海钻石交易所（以下简称钻交所）是经国务院批准设立,办理钻石进出口手续和对钻石交易实行保税政策的交易场所。 按照上海钻石交易所章程和上海钻石交易所交易规则注册登记的专门经营钻石的所有会员单位应当在规定的时间内，向钻交所所在地的税务机关申请办理税务登记和申请办理增值税一般纳税人资格认定。税务机关对经审核符合条件的，认定为一般纳税人，不纳入辅导期管理。 二、钻石交易的征免管理1、会员单位通过钻石交易所进口销往国内

25、市场的毛坯钻石，免征国内增值税，并可通过防伪税控系统开具普通发票2、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关免税凭证和核准单，可开具增值税专用发要票3、钻石出口不得开具增值税专用发票4、国内开采或加工的钻石，通过钻交所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻交所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。 5、从钻交所会员单位购进成品钻石的增值税一般纳税人，在向会员单位索取增值税专用发票抵扣联的同时，必须向其索取核准单，以备税务机关核查。钻石交易增值税货物期货征收增值税货物期货征收增值税 期货：在交易过程中，在货物到期提货前，由于交易

26、双方都没有真实的货物，交易对象是一种远期权利，期货交易是一种虚拟的货物交易。升水：指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为优的，交易所通过升贴水帐户支付给货物注册方的一定差价金额。发生升水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人收取与升水额相等的金额。贴水：指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为劣的，交易所通过升贴水帐户向货物注册方收取的一定差价金额。发生贴水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人支付与贴水额相等

27、的金额。货物期货征收增值税 一、征管范围作为期货同样是货物销售的一种方式，只不过是到期进行交割，同样是一种货物销售，缴纳增值税。 二、应纳税额的确定 1、货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格(不含增值税的实际成交额).不含税价格含税价格/(1+增值税税率) 2、以期货交易所为纳税人，货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节. 3、期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额,期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣.练 习某企业为期货交易所的会员单位，10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发

28、票，则这笔业务的纳税人是（ ）A 供货的会员企业B 期货交易所C 进货的会员单位D 担保人东北地区扩大增值税抵扣东北地区扩大增值税抵扣 一、东北地区扩大增值税抵扣范围若干规定： 自2004年7月1日起，东北三省一市，从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围。所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额50(含50)以上。 东北地区：黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市东北地区扩大增值税抵扣 1、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照规定抵扣： (

29、1)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产； (2)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或应税劳务； (3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知(国税函2000514号)的规定缴纳增值税的： (4)为固定资产所支付的运输费用。东北地区扩大增值税抵扣本条所称进项税额是指纳税人自2004年7月1日起实际发生，并取得2004年7月1日(含)以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。 规定所称固定资产是指(中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制

30、的不动产不属于本规定的扣除范围。东北地区扩大增值税抵扣 2、纳税人当年准予抵扣的上述进项税额不得超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税。 3、凡现有企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称的，应以原企业2003年应交增值税为基数计算新增增值税税额。东北地区扩大增值税抵扣 4、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣： (1)将固定资产专用于非应税项目(不含本规定所称固定资产的在建工程，下同)； (2)将固定资产专用于

31、免税项目； (3)将固定资产专用于集体福利或者个人消费； (4)固定资产为应征消费税的汽车、摩托车； (5)将固定资产供未纳入本规定适用范围的机构使用。东北地区扩大增值税抵扣 已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率 不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。东北地区扩大增值税抵扣 5、纳税人的下列行为，视同销售货物： (1)将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目 (2)将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目； (3)将自制、委托加工或购进的固定资

32、产作为投资，提供给其他单位或个体经营者； (4)将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者； (5)将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费； (6)将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销售额。东北地区扩大增值税抵扣 6、纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额 (1)如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产

33、销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣； (2)如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额： 应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值适用税率 应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。东北地区扩大增值税抵扣 7、纳入本规定实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。东北地区扩大增值税抵扣 二、扩大增值税抵扣的具体行业范围 1、装备制造业：包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机械及器材制造业、仪器仪表及文化办公用品制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、航空航天器制造、铁路运输设备制造、交通器材及其

34、他交通运输设备制造。 2、石油化工业：包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、医药制造业、橡胶制品业、塑料制品业。本行业不包括焦炭加工业。东北地区扩大增值税抵扣 3、冶金业：包括黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业。本行业不包括电解铝生产企业和年产普通钢200万吨以下、年产特殊钢50万吨以下、年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业。 4、船舶制造业：包括船舶及浮动装置制造业。 5、汽车制造业：包括汽车制造业。 6、农产品加工业：包括农副食品加工业、食品制造业、饮料制造业、纺织业、纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、皮毛、羽毛(绒)及其制品业、木材加工及

35、木、竹、藤、棕、草制品业、家具制造业、造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业。练 习 2004年7月工资日，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为（ ） A 购进固定资产允许抵扣 B 为固定资产的运输费用可以抵扣 C 外购的不可动产可以抵扣 D 用于矿井建设的材料、设备可以抵扣中部地区扩大增值税抵扣中部地区扩大增值税抵扣 一、中部地区扩大增值税抵扣范围规定： 自2007年7月1日，中部六省老工业基地，从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人。 所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、

36、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其同期全部销售额50(含50)以上的纳税人。中部地区扩大增值税抵扣 中部六省老工业基地城市是指：山西省的太原、大同、阳泉、长治；安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南；江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江；河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封；湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰和湖南省的长沙、株州、湘潭、衡阳。上述城市以行政区划为界。 中部地区扩大增值税抵扣 二、扩大抵扣范围的具体规定 （一）纳税人发生下列项目的进项税额准予抵扣： 1、购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产； 2、用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或增值税应税

37、劳务； 3、通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知（国税函2000514号）的规定缴纳增值税的； 4、为固定资产所支付的运输费用。 所称进项税额是指纳税人自2007年7月1日起（含）实际发生，并取得2007年7月1日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。 中部地区扩大增值税抵扣 所称固定资产是指中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本办法的扣除范围。 中部地区扩大增值税抵扣 （二）设有统一核算的总分支机构，实行由分支机构预缴税款总机构

38、汇算清缴的纳税人，符合下列条件的，可由总机构抵扣固定资产进项税额： 1、总机构设在中部六省老工业基地城市范围内 2、由总机构直接采购固定资产，并取得增值税专用发票在总机构核算的中部地区扩大增值税抵扣 如当年发生的固定资产进项税额较大，总机构待抵扣固定资产进项税额过多时，可采取调整预征率的办法，但预征率的调整应以保证分支机构上年实现的预征收入为原则。总机构准予抵扣的固定资产进项税额不得超过当年清缴增值税税额。 中部地区扩大增值税抵扣 （三）纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣： 1、将固定资产专用于非应税项目(不含本办法所称固定资产的在建工程， 2、将固定资产专用于免税项目； 3、将固定资产专用于集体福利或者个人消费； 4、固定资产为应征消费税的汽车、摩托车； 5、将固定资产供本办法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。 中部地区扩大增值税抵扣 已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固