中小学校会计制度培训ppt课件

1、主要内容主要内容 中小学校财务部门人员岗位职责中小学校财务部门人员岗位职责 中小学财务会计核算主要业务实例2020/12/22出纳人员责任出纳人员责任1、负责全校预算内外资金的储存及支出工作，严格执行各项财务制度和法规； 2、加强现金管理，如实反映库存现金，现金的收付及时入账，做到日清月结，账款相符，严禁白条抵库，公款私存私借； 3、协助收费台账员和收费出纳，认真搞好学生收费登记，实在保障学校资金足额入库。2020/12/23贫困生资料管理员岗位贫困生资料管理员岗位 1、负责搜集，整理全日制受助学生的信息采集工作 2、负责整理全日制受助学生的资料，并办理开户银行卡 3、负责整理全日制受助学生的

2、资料，归档并装订成册 4、负责全日制受助学生的信息并使用计算机上网 5、做好本处室的相关中心工作2020/12/24台账管理员职责台账管理员职责 1、建立并管理全校各类学生的交费台账，为清收学费提供准确根据 2、所建台账必须做到分班清楚，费用明了，不同层次，不同类型的应缴、已交及欠费情况准确无误，一目了然，能随时准确地反映全校的欠费总额，以便于指导决策。 3、学生缴费及时录入到台账，做到不漏一人，不重一笔，实事求是，协助收费员督查收费。 4、做到用计算机管理台账，进步工作效率，进步台账的准确性和完好性2020/12/25收费出纳岗位职责收费出纳岗位职责1、负责全校各类学生的收费工作2、认真学习

3、收费文件，严格执行收费政策，不得任意进步和降低收费标准3、严格检查人民币的真假，如收进假钞，由收费员自赔4、每日终了，应及时清点现金并缴入财政专户，如发现现金与票据合计数不符，应及时查对，防止出过失5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生台账，对所收学费应及时存入财政专户。6、保管收费票据，严禁转借别人使用，严禁私开不属于学费的其他费用或严禁补开学费2020/12/26主管会计岗位职责主管会计岗位职责 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工作 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认真履行应尽的职责和义务 3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证，根据事先预算进展审核鉴定，

4、对于超标准、超范围、超预算的“三超票据，会计有责任制止2020/12/27中小学财务会计核算主要业务实例中小学财务会计核算主要业务实例根本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出，如根本工资、津贴、办公费、劳根本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出，如根本工资、津贴、办公费、劳务费、交通费等。务费、交通费等。一、根本领项收支会计实务实例：一、根本领项收支会计实务实例：(一一)人员经费核算业务分录制作：人员经费核算业务分录制作：1、人员工资部分：、人员工资部分：收到办公室交来每月的发放工资表情况为：在职人员工资收到办公室交来每月的发放工资表

5、情况为：在职人员工资(按工资表按工资表)应发工应发工150000元，其中：根本工资元，其中：根本工资85000元、元、津贴补贴津贴补贴65000元、代扣公积金元、代扣公积金10500元；离退休人员工资元；离退休人员工资25000元，其中：离休人员元，其中：离休人员4500元、退休人员元、退休人员20500元。公积金到时另行入帐作如下会计分录元。公积金到时另行入帐作如下会计分录2020/12/28 借：事业支出财政补 助支出 根本支出人员经费工资福利支出根本工资 85,000 津贴补贴 65,000 - 对个人和家 庭补助支出 -离休费 4,500 -退休费 20,500 贷：应付职工薪酬 根本

6、工资 85,000 津贴补贴 65,000 - 离退休人员 -离休费4500 退休费 20,5002020/12/292020/12/2102020/12/211 发放当月教职工绩效工资发放当月教职工绩效工资100000元，发放表有计算向教职工代扣各款项元，发放表有计算向教职工代扣各款项(个人所得税个人所得税10000元、个人承担社元、个人承担社保医保费保医保费10000元、水电费元、水电费500元元)，应作如下会计分录：，应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-绩效工资绩效工资 100,000 贷：现金银行存款贷：现金银行存款 79,500 应缴税费应缴税费-个人所得税个人所得

7、税 10,000 其他应付款其他应付款-个人社会保障缴费个人社会保障缴费 10,000 事业支出事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出日常公用经费日常公用经费-商品和效劳支出商品和效劳支出-电费电费 5002020/12/212 收到财政拨入合同制社保和医保费收到财政拨入合同制社保和医保费15000元，应作如下会计分录：元，应作如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 (零余额账户用款额度零余额账户用款额度 15,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬单位社会保障缴费单位社会保障缴费 15,0002020/12/213 缴交社保费缴交社保费25000元元 (用银行存款转帐，其中

8、个人部分用银行存款转帐，其中个人部分“10000，单位部分，单位部分“15000)。 借：其他应付款借：其他应付款-个人社会保障缴费个人社会保障缴费 10,000 应付职工薪酬应付职工薪酬-单位社会保障缴费单位社会保障缴费 15,000 贷：银行存款贷：银行存款 25,000 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-人员经费人员经费社会社会 保保障缴费保保障缴费 15,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款-根本支出根本支出人员经费人员经费-社保费社保费 15,0002020/12/214 (附个人明细表，系统打印汇总表附个人明细表，系统打印汇总表) 缴

9、交个人所得税缴交个人所得税5000元元(用银行存款转帐用银行存款转帐)。 借：应缴税费-个人所得税 10,000 贷：银行存款 10,000 (附个人明细表，系统打印汇总表附个人明细表，系统打印汇总表2020/12/215 发放年终教职工绩效工资发放年终教职工绩效工资600000元元(应作如下会计分录：应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-绩效工资绩效工资 600,000 贷：银行存款贷：银行存款 600,000 年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情况表时年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情况表时(金额为金额为85000元元)，应作如下会计分

10、录：，应作如下会计分录：(计算时计算时) 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-人员经费人员经费-工资福利支出工资福利支出-奖金奖金 85,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-奖金奖金 85,0002020/12/216 年度考核奖金发放情况：收到银行打印来的发放年度考核奖金时年度考核奖金发放情况：收到银行打印来的发放年度考核奖金时(金额为金额为85000元元)，应作如下会计，应作如下会计分录：分录：(发放时发放时) 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-奖金奖金 85,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款根本支出根本支出-人员经费人员经费-奖金奖

11、金 85,0002020/12/217 工程支出是行政单位为完成特定的工作任务或事业开展目的，在根本的预算支出以外，财政预算专款安排的支工程支出是行政单位为完成特定的工作任务或事业开展目的，在根本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。出。 2、其别人员补助或学生助学等分录：、其别人员补助或学生助学等分录： 1用银行代发临时工工资用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录：元作如下会计分录： 借：事业支出借：事业支出财政外补助支出财政外补助支出-根本支出根本支出人员经费人员经费-工资福利支出工资福利支出-其他工资福利其他工资福利 15，000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬根本工资根本工

12、资 15，000 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬根本工资根本工资 15，000 贷：银行存款贷：银行存款 15，000 2020/12/218 财政下拨中小学预算内生均公用经费财政下拨中小学预算内生均公用经费50000元。作如下会计分录：元。作如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 (零余额账户用款额度零余额账户用款额度 50,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款-根本支出根本支出-公用经费公用经费-预算内生均公用经费预算内生均公用经费 50,000 财政下拨中职免费教育经费财政下拨中职免费教育经费1050000元。作如下会计分录：元。作如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款

13、 1050,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款-根本支出根本支出-公用经费公用经费-中职免费教育经费中职免费教育经费 1050,0002020/12/2194收到财政下拨抚恤金及供养费收到财政下拨抚恤金及供养费15000元。元。借：银行存款借：银行存款 15,000 贷：其他应付款贷：其他应付款供养及抚恤供养及抚恤 15,0005发放抚恤金及供养费发放抚恤金及供养费15000元。元。 借：借： 其他应付款其他应付款 -供养及抚恤供养及抚恤 15,000 贷：银行存款贷：银行存款(或现金或现金) 15,000 借：事业支出借：事业支出-财政补财政补 -根本根本- 人员人员-对个人和

14、家对个人和家 -抚恤金抚恤金 15,000 助支出助支出 支出支出 经费经费 庭补助支出庭补助支出 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款根本支出根本支出-人员经费人员经费-供养及抚恤供养及抚恤 15,0002020/12/2206财政直接支付义务教育阶段财政直接支付义务教育阶段(幼儿园幼儿园)困难学生生活费困难学生生活费10000元。作如下会计分录：元。作如下会计分录：借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出- 对个人和家庭补助支出对个人和家庭补助支出-生活补助生活补助 10,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款工程支出工程支出-生活补助生活补助 1

15、0,0002020/12/2217财政直接支付中职财政直接支付中职(高中高中)国家助学金国家助学金100000元。作如下会计分录：元。作如下会计分录：借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出- 对个人和家庭补助支出对个人和家庭补助支出-助学金助学金 100，000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款工程支出工程支出-助学金助学金 100，0002020/12/222 (二二)公用经费拨款及学校收费收入类：公用经费拨款及学校收费收入类： 1、财政性公用经费收入类：、财政性公用经费收入类： 财政下拨免费义务教育公用经费财政下拨免费义务教育公用经费250000元。作

16、如下会计分录：元。作如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款(零余额账户用款额度零余额账户用款额度 250000 贷 ： 公 共 财 政 预 算 拨 款贷 ： 公 共 财 政 预 算 拨 款 - 根 本 支 出根 本 支 出 - 公 用 经 费公 用 经 费 - - 义 务 教 育 公 用 经 费义 务 教 育 公 用 经 费 250,0002020/12/2232收到财政下拨义务教育阶段收到财政下拨义务教育阶段(中职、幼儿园中职、幼儿园)困难学生生活费困难学生生活费10，000元。作如下会计分录：元。作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 (零余额账户用款额度零余额账户用款额度 10，00

17、0 贷：其他应付款贷：其他应付款困难生补助困难生补助 10，000 2020/12/2243发放义务教育阶段发放义务教育阶段(幼儿园幼儿园)困难学生生活费补助困难学生生活费补助10000元，作如下会计分录：元，作如下会计分录：借：其他应付款借：其他应付款困难生补助困难生补助 10，000 贷：贷： 现金或银行现金或银行 10，000 借 ： 事 业 支 出借 ： 事 业 支 出 - - - 财 政 补 助 支 出财 政 补 助 支 出 - 工 程 支 出工 程 支 出 - - - 对 个 人 和 家 庭 补 助 支 出对 个 人 和 家 庭 补 助 支 出 - - - 生 活 补 助生 活 补

18、 助 10，000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款工程支出工程支出-生活补助生活补助 10，0002020/12/225 2、学校收费收入类：、学校收费收入类： 收取高中学生学杂费收取高中学生学杂费1050000元、住宿费元、住宿费100000元、高中择校费元、高中择校费150000元、学生作业本费元、学生作业本费12000元。作元。作如下会计分录：如下会计分录： 借：现金 1312,000 贷：应缴财政专户款学杂费 1050,000 -住宿费 100,000 -高中择校费 150,000 代管款项-作业本费 12,000借：借： 银行存款银行存款 1312 000 贷贷 ： 现金现

19、金 1312 0002020/12/226初中收取作业本费初中收取作业本费4500元。作如下会计分录：元。作如下会计分录： 借：现金 4,500 贷：代管款项-作业本费 4,500借：借： 银行存款银行存款 4,500 贷贷 ： 现金现金 4,5002020/12/227 收取学前班保育费收取学前班保育费50000元、小学生作业本费元、小学生作业本费4500元。作如下会计分录：元。作如下会计分录： 借：现金 54,500 贷：应缴财政专户款保育费 50,000 代管款项-作业本费 4,500 借：借： 银行存款银行存款 54,500 贷：贷： 现金现金 54,5002020/12/228 幼儿

20、园收取幼儿杂费幼儿园收取幼儿杂费50000元、体检费元、体检费5000元、伙食费元、伙食费15000元。元。 借：现金 70,000 贷：应缴财政专户款-杂费 50,000 代管款项-体检费 5,000 -伙食费学生伙食费 15,000 借：银行存款借：银行存款 70,000 贷：现金贷：现金 70,0002020/12/229 3、上缴财政专户款或开支代管性与效劳性支出业务会计分录：、上缴财政专户款或开支代管性与效劳性支出业务会计分录： 将高中收取相关费用上缴财政专户，学生学杂费将高中收取相关费用上缴财政专户，学生学杂费1050000元、住宿费元、住宿费100000元、高中择校费元、高中择校

21、费150000元。元。(按应缴财政专户款科目余额上缴，并按明细记会计分录按应缴财政专户款科目余额上缴，并按明细记会计分录) 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款-学杂费学杂费 1,050,000 -住宿费住宿费 100,000 -高中择校费高中择校费 150,000 贷：银行存款贷：银行存款 1,300,0002020/12/230 将小学将小学(或幼儿园或幼儿园)收取杂费或保教费上缴财政专户收取杂费或保教费上缴财政专户(按本科目余额数为按本科目余额数为100000元元)。 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款-杂费保教费杂费保教费 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,00020

22、20/12/231 4、收到财政返拨上缴财政专户收入：、收到财政返拨上缴财政专户收入： 收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费892500元、住宿费元、住宿费85000元、高中择校费元、高中择校费127500元。元。 借：银行存款 1,105,000 贷：事业收入-非专项资金收入-学杂费 892,500 -住宿费收入 85,000 -高中择校费 127,5002020/12/232 收财政返拨保教费收财政返拨保教费100000元，会计分录元，会计分录 借：银行存款 100,000 贷：事业收入-非专项资金收入-保教费 100,0002020/1

23、2/233 (三三)代管款项及效劳性支出类：代管款项及效劳性支出类： 支付代学生购置作业本费支付代学生购置作业本费4500元。元。 借：代管款项借：代管款项-作业本费作业本费 4,500 贷：银行存款贷：银行存款 4,500 (学期末了，如有余额，实行多退少补原那么，余额缺乏可以调整在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实学期末了，如有余额，实行多退少补原那么，余额缺乏可以调整在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度行公示制度) 假设在放暑假设在放暑(寒寒)假时，作业本费贷方余额为假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数为元，在校生人数为500人，即每人有人，即每人有1000/

24、500=2元，要退还元，要退还给学生作业本费的为给学生作业本费的为2元元/人。退还给学生时，作如下会计分录：人。退还给学生时，作如下会计分录： 借：代管款项借：代管款项-作业本费作业本费 1,000 贷：银行存款贷：银行存款(现金现金) 1,0002020/12/234 支付学生购置生活一次性用品支付学生购置生活一次性用品25000元。元。 借：代管款项借：代管款项-生活用品费生活用品费 25,000 贷：银行存款贷：银行存款 25,000 (学期末了，如有余额，实行多退少补原那么，并实行公示制度学期末了，如有余额，实行多退少补原那么，并实行公示制度)2020/12/235 采购员王借现金采购

25、员王借现金5000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录： 借：其他应收款借：其他应收款-王王 5,000 贷：贷： 现金现金 5,000 王用备用金为食堂采购伙食材料，采购大米王用备用金为食堂采购伙食材料，采购大米3,000公斤、公斤、4,500元，面粉元，面粉100公斤、公斤、200元，现货款已付，元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：报销补足备用金材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：报销补足备用金 借：代管款项借：代管款项-

26、伙食费伙食费-学生伙食费学生伙食费 4,700 贷：现金贷：现金 4,700 2020/12/236 假设在放暑假设在放暑(寒寒)假时，伙食费贷方余额为假时，伙食费贷方余额为10000元，在校用餐的人数为元，在校用餐的人数为500人，即每人有人，即每人有10000/500=20元，要退还给学生伙食费的为元，要退还给学生伙食费的为20元元/人。退还给学生时，作如下会计分录：人。退还给学生时，作如下会计分录： 借：代管款项借：代管款项-伙食费伙食费-学生伙食费学生伙食费 10,000 贷：现金贷：现金 10,000 (附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签领表附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签

27、领表) (学期末了，如有余额，请实行多退少补原那么，余额缺乏可以调整在学校对个人和家庭补助支出中学期末了，如有余额，请实行多退少补原那么，余额缺乏可以调整在学校对个人和家庭补助支出中的学生营养餐补助费用支出。并实行公示制度的学生营养餐补助费用支出。并实行公示制度)2020/12/237 6、(以下会计核算方法适用学校采用校园一卡通进展刷卡消费的学校以下会计核算方法适用学校采用校园一卡通进展刷卡消费的学校) 学生预存入伙食费时，如本月学生预存入一卡通费用学生预存入伙食费时，如本月学生预存入一卡通费用10000元，作如下会计分录：元，作如下会计分录： 借：现金借：现金 10,000 贷：其他应付款

28、贷：其他应付款-一卡通一卡通 10,000 借：借： 银行存款银行存款 10，000 贷：贷： 现金现金 10，0002020/12/238 学生刷卡消费时，本月学生共刷卡消费学生刷卡消费时，本月学生共刷卡消费4500元，应作如下会计分录：元，应作如下会计分录： 借：借：其他应付款-一卡通 4,500 贷：贷：代管款项-伙食费-学生伙食费 4,500 如学生毕业或离园需退给学生预交一卡通结余费用如学生毕业或离园需退给学生预交一卡通结余费用5500元，应作如下会计分录：元，应作如下会计分录： 借：其他应付款-一卡通 5,500 贷：银行存款(现金) 5,500 (附退还学生预收伙食费名单，学生或

29、家长签领表附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签领表2020/12/239 (四四)公用性支出会计核算分录：公用性支出会计核算分录： 中小学校中小学校(幼儿园幼儿园)公共性支出按事业支出明细中支出工程开列明细科目核算，在日常支出中按发生实际情况制公共性支出按事业支出明细中支出工程开列明细科目核算，在日常支出中按发生实际情况制作会计分录：作会计分录： 通过银行通过银行(或现金或现金)代缴电费代缴电费10000元。元。 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-日常公用经费日常公用经费-商品和效劳支出商品和效劳支出-电费电费 10,000 贷：银行存款贷：银行存款(现金

30、现金) 10,0002020/12/240 通过银行交学生校方责任保险费用通过银行交学生校方责任保险费用10000元。元。 借：事业支出借：事业支出财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-日常公用经费日常公用经费-商品和效劳支出商品和效劳支出-学校财产责任保险费用学校财产责任保险费用 10,000 贷：银行存款贷：银行存款 10,000 通过银行支付学校维修门窗或更换部分电器电线等费用通过银行支付学校维修门窗或更换部分电器电线等费用25000元小型维护。元小型维护。 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-日常公用经费日常公用经费-商品和效劳支出商品和效劳支出

31、-维修护费维修护费 25,000 贷：银行存款贷：银行存款 25,000 (其他支出参照本会计分录，小型修缮及维护费用在其他支出参照本会计分录，小型修缮及维护费用在“商品和效劳支出的为商品和效劳支出的为“维修费维修费)2020/12/241 收回教职工电费收回教职工电费1000元。元。 借：现金借：现金(或银行存款或银行存款) 1,000 贷：事业支出贷：事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-日常公用经费日常公用经费-商品和效劳支出商品和效劳支出-电费电费 1,0002020/12/242 如用财政直接支付方式支出公用经费的会计分录如下：学校安保费如用财政直接支付方式支出公用经

32、费的会计分录如下：学校安保费10000元、老师培训费元、老师培训费5000元。元。 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-根本支出根本支出-日常公用经费日常公用经费-商品和效劳支出商品和效劳支出-学校安保费用学校安保费用 10,000 -老师培训费老师培训费 5,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款根本支出根本支出-公用经费公用经费15,0002020/12/243 (所有支出凭证都要有经手人、证明人、负责人签字，同一明细类别的支出凭证报帐员可以汇总记帐，所有支出凭证都要有经手人、证明人、负责人签字，同一明细类别的支出凭证报帐员可以汇总记帐，属于会议属于会议(或教研或

33、教研)类开支需另附会议申请表、会议通知、签到表、会议事项，教研类需附教研通知、类开支需另附会议申请表、会议通知、签到表、会议事项，教研类需附教研通知、参加人员名单、教研内容参加人员名单、教研内容)2020/12/244 二、工程支出事项收支会计实务实例： 财政直接支付支出，会计分录： 【例1】财政通过在上缴专户的15%款项支付电脑购置费250000元。 借：事业支出-非财政专项资金支出-工程支出-其他资本性支出-通用设备购置 250,000 贷：事业收入-专项资金收入-XX电脑 250,000 借：固定资产-通用设备-电脑 250,000 贷：非流动资产基金-固定资产 250,0002020/

34、12/245 【例【例2 2】财政用专项补助支付修缮费】财政用专项补助支付修缮费250000250000元。元。 借：在建工程借：在建工程-建筑工程建筑工程-教学楼修缮教学楼修缮 250,000 250,000 贷：贷： 非流动资产基金非流动资产基金-在建工程在建工程-教学楼修教学楼修250,000250,000 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出-资本性支出资本性支出-大型修缮费大型修缮费 250,000250,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款- -工程支出工程支出-教学楼修缮教学楼修缮 250,000 250,0002020/12/246

35、【例【例3】：某县第一中学经发改委立项建造学生宿舍楼，工程总造价为】：某县第一中学经发改委立项建造学生宿舍楼，工程总造价为6300000元，其中县财政资金元，其中县财政资金3000000元，学校自筹资金元，学校自筹资金3300000元，工程全部实行国库集中支付。元，工程全部实行国库集中支付。 县政府同意拨款县政府同意拨款3000000元，用于建立学生宿舍楼工程，财政已下达指标。元，用于建立学生宿舍楼工程，财政已下达指标。 附助账备查登记附助账备查登记2020/12/247 建立单位通过银行拨入财政专户用于学生宿舍楼工程款建立单位通过银行拨入财政专户用于学生宿舍楼工程款3300000元。元。 借

36、：借： 其他应收款其他应收款-基建专户款基建专户款 3,300,000 贷：银行存款贷：银行存款 3,300,000 单位根据合同约定需要支付工程工款时，应向同级财政部门提交预算拨款申请书收到财政部门开单位根据合同约定需要支付工程工款时，应向同级财政部门提交预算拨款申请书收到财政部门开具的拨款通知书及有关凭证，按实际支出作会计分录：具的拨款通知书及有关凭证，按实际支出作会计分录：2020/12/248 由财政直接支付学生宿舍楼一期工程款由财政直接支付学生宿舍楼一期工程款500,000元。元。 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 500,000 贷：贷： 非流动资产

37、基金非流动资产基金-在建工程在建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 500,000 借：借： 事业支出事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出-资本性支出资本性支出-房屋建筑物购建房屋建筑物购建-学生宿舍楼学生宿舍楼 500,000 贷：贷： 公共财政预算拨款公共财政预算拨款-工程支出工程支出学生宿舍楼学生宿舍楼 500,0002020/12/249 由财政支付其他相关费用由财政支付其他相关费用(设计、招标设计、招标)等费用等费用150000元。元。 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 150，000 贷：贷： 非流动资产基金非流动资产基金-在建工程在建工程-

38、学生宿舍楼学生宿舍楼 150，000 借：借： 事业支出事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出-资本性支出资本性支出-房屋建筑物购建房屋建筑物购建-学生宿舍楼学生宿舍楼 150,000 贷：贷： 公共财政预算拨款公共财政预算拨款-工程支出工程支出学生宿舍楼学生宿舍楼 150,000 (其他相关费用支付及各期进度款按以上分录记帐其他相关费用支付及各期进度款按以上分录记帐)2020/12/250 工程全部开工验收，并支付完成工程工程款，经决算，总造价为工程全部开工验收，并支付完成工程工程款，经决算，总造价为6200000元。应作如下会计分录元。应作如下会计分录 借：固定资产借：固定资

39、产-房屋及建筑物房屋及建筑物-学生宿舍楼学生宿舍楼 6,200,000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资固定资产产 6,200,000 借：借： 非流动资产基金非流动资产基金-在建工程在建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 6,200,000 贷：在建工程贷：在建工程-基建工程基建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 6,200,000 工程活动完毕后收到财政划回的结余资金工程活动完毕后收到财政划回的结余资金100000元时：元时： 借：银行存款借：银行存款 100,000 贷：其他应收款贷：其他应收款-基建专户款基建专户款 100,0002020/12/251 如工程全部开工验收，经决算，总造价为

40、如工程全部开工验收，经决算，总造价为6500000元，在财政专户的资金全部支付完成，实欠施工单位工程元，在财政专户的资金全部支付完成，实欠施工单位工程款款200000元，应作如下会计分录：元，应作如下会计分录： 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 200,000 贷：应付帐款贷：应付帐款-承建商名称承建商名称(学生宿舍学生宿舍) 200,000 借：固定资产借：固定资产-房屋及建筑物房屋及建筑物-学生宿舍楼学生宿舍楼 6,500,000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产 6,500,000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金-在建工程在建工

41、程-学生宿舍楼学生宿舍楼 6,500,000 贷：在建工程贷：在建工程-基建工程基建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 6,500,0002020/12/252 支付尚欠学生宿舍楼建筑商工程款支付尚欠学生宿舍楼建筑商工程款200000元，应作如下会计分录：元，应作如下会计分录： 借：应付帐款借：应付帐款-承建商名称承建商名称(学生宿舍学生宿舍) 200,000 贷：贷： 非流动资产基金非流动资产基金-在建工程在建工程-学生宿舍楼学生宿舍楼 200,000 借：借： 事业支出事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出-资本性支出资本性支出-房屋建筑物购建房屋建筑物购建-学生宿舍楼学生宿舍楼 2

42、00,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款-工程支出工程支出-学生宿舍楼学生宿舍楼 200,0002020/12/253 【例【例7】经上级部门同意，用】经上级部门同意，用250000元财政补助资金及元财政补助资金及200000元自筹资金支付学校多媒体教室建立。自筹资元自筹资金支付学校多媒体教室建立。自筹资金划拨到招标中心帐户。工程一次性付款。金划拨到招标中心帐户。工程一次性付款。 (学校上缴财政采购专户时学校上缴财政采购专户时) 借：其他应收款借：其他应收款-采购专户款采购专户款 200,000 贷：银行存款贷：银行存款 200,0002020/12/254 (工程施行完毕并支付

43、工程款时工程施行完毕并支付工程款时) 借：事业支出借：事业支出-财政补助支出财政补助支出-工程支出工程支出-资本性支出资本性支出-专用设备购置专用设备购置 450,000 贷：公共财政预算拨款贷：公共财政预算拨款-工程支出工程支出-多媒体室多媒体室 250,000 其他应收款其他应收款-采购专户款采购专户款 200,000 借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 450,000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产 450,0002020/12/2558、待处置资产损溢新增科目、待处置资产损溢新增科目 1核算内容 核算事业单位待处置资产的价值及处置损溢。资产处置包括资产的

44、出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。2明细核算 按照待处置资产工程进展明细核算；对于在处置过程中获得相关收入、发生相关费用的处置工程，还应设置“处置资产价值、“处置净收入明细科目，进展明细核算。2020/12/256 三、资产处置的相关核算：承受捐赠、报废、核销三、资产处置的相关核算：承受捐赠、报废、核销(或销毁或销毁)、转让固定资产等、转让固定资产等 【例【例1】学校申请一批价值为】学校申请一批价值为500000元的设备报废，经主管部门、财政局核定同意批准，并拍卖资产为元的设备报废，经主管部门、财政局核定同意批准，并拍卖资产为5000元。应作如下分

45、录：元。应作如下分录： 转入待处置资产转入待处置资产 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 500,000 贷：固定资产贷：固定资产-办公设备办公设备 500,0002020/12/257 经批准处置经批准处置 借：非流动资产基金借：非流动资产基金-固定资产固定资产 500,000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 500,000 收到处置资产收入收到处置资产收入 借：银行存款借：银行存款 5,000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢-处置净收入处置净收入 5,0002020/12/258 处置过程发生的增值税按处置过程发生的增值税按

46、4%减半征收减半征收 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置净收入处置净收入 100 贷：现金贷：现金 100 处置完毕，结算净收入处置完毕，结算净收入 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置净收入处置净收入 4,900 贷：应缴国库款贷：应缴国库款-处置资产净收入处置资产净收入 4,900 上缴国库时上缴国库时 借：应缴国库款借：应缴国库款-处置资产净收入处置资产净收入 4,900 贷贷:银行贷款银行贷款 4,9002020/12/259 【例【例2 2】学校申请一批价值为】学校申请一批价值为5000050000元的设备捐赠给元的设备捐赠给XXXXXX学校，经主管部门同意批准，应作如

47、下分录：学校，经主管部门同意批准，应作如下分录： 转入待处置资产转入待处置资产 借：待处置资产损溢待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 50,000 50,000 贷：固定资产-通用设备购置 50,000 经批准处置经批准处置 借：非流动资产基金-固定资产 50,000 贷：待处置资产损溢待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 50,0002020/12/260 【例【例3】学校承受】学校承受XX单位捐赠单位捐赠50000元购置设备，应作如下分录：元购置设备，应作如下分录： 收到捐助款收到捐助款 借：银行存款借：银行存款 50,000 贷：其他收入贷：其他收入-捐赠收入捐赠收入 50,0

48、00 购进设备时购进设备时 借：事业支出借：事业支出-非财政专项资金支出非财政专项资金支出-工程支出工程支出-资本性支出资本性支出专用设备购置专用设备购置 50,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 50,000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-固定资产固定资产 50,0002020/12/261 【例【例4】学校建筑物教学用房经相关部门鉴定为】学校建筑物教学用房经相关部门鉴定为D级危房级危房(或根据规划需要或根据规划需要)撤除该房屋，面积为撤除该房屋，面积为1500平方，造价为平方，造价为1500000元，应作如下分录：元，应作如下

49、分录： 转入待处置资产转入待处置资产 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 1,500,000 贷：固定资产贷：固定资产-房屋及建筑物房屋及建筑物 -教学用房教学用房 1,500,000 经批准处置经批准处置 借：非流动资产基金借：非流动资产基金-固定资产固定资产 1,500,000 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢-房屋及建筑物房屋及建筑物- 教学用房教学用房 1,500,000 (以上分录应附上相关批复及鉴定报告、捐赠协议等附件以上分录应附上相关批复及鉴定报告、捐赠协议等附件2020/12/2621011零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ 1201财政应返

50、还额度财政应返还额度国库支付国库支付零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款方案收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。2020/12/2631011零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度财政应返还额度国库支付国库支付借：零余额账户用款额度 贷： 公共财政预算拨款政府性基金预算拨款，等 收到代理银行盖章的授权支付到账通知书借：事业支出 其他支出，等 贷：零余额账户用款额度 按规定支用额度2020/12/264国库支付国库支付、退回属于以前年度支付的款项借：零余额账户用款额度 贷：

51、财政补助结转财政补助结余存货，等2、 退回属于本年度支付的款项借：零余额账户用款额度贷：事业支出存货，等 因购货退回等发生国库授权支付额度退回、退回属于以前年度支付的款项借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货，等2、 退回属于本年度支付的款项借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款，等贷：事业支出/存货，等 因购货退回等发生国库直接支付额度退回n 零余额账户用款额度本科目年末应无余额。GO2020/12/2651011零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度财政应返还额度n年终处理、年终，本年财政直接支付预算指标大于当年财政直接支付实际支出差额借：财政应

52、返还额度财政直接支付 贷：公共财政预算拨款政府性基金预算拨款，等2、下年使用借：事业支出，等贷：财政应返还额度财政直接支付 1201财政应返还额度财政直接支付国库支付国库支付2020/12/2661011零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度财政应返还额度国库支付国库支付1-1、年终，依据代理银行提供的对账单作注销额度借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度1-2，本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额借：财政应返还额度财政授权支付 贷：公共财政预算拨款政府性基金预算拨款，等2、中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，或收到财政

53、部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 1201财政应返还额度财政授权支付n年终处理2020/12/2671、日常核算例12X14年1月9日，某中学购置专用仪器2台，价值5万元，由财政直接支付。单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来?财政直接支付入账通知书?及有关的原始凭证，该设备已验收入库，并投入使用。会计处理如下借：事业支出财政补助支出50,000 贷：公共财政预算拨款 50,000同时：借：固定资产专用设备 50,000 贷：非流动资产基金固定资产 50,000财政直接支付方式财政直接支付方式2020/12/2682、年度终

54、了时例：2X14年末，经结算，某中学本年度财政直接支付预算指标数为200万元，财政直接支付实际为185万元，单位根据财政直接支付年终预算结余资金金额为15万元。那么：假如：预算数实际支出数借：财政应返还额度财政直接支付 150,000 贷：公共财政预算拨款 150,000 举例举例财政直接支付方式财政直接支付方式2020/12/269举例举例3、下年度财政直接支付上年度未支付的预算额度承前例： 2X15年3月，某中学使用2X14年预算结余款15万元购置了一台新设备。 借：事业支出财政补助支出 150,000 贷：财政应返还额度财政直接支付 150,000同时： 借：固定资产专用设备 150,0

55、00 贷：非流动资产基金固定资产 150,000财政直接支付方式财政直接支付方式2020/12/270举例举例 2X14年12月15日，某中学收到代理银行转来的?财政受权支付到账通知书?，通知书注明的月度受权支付额度为200,000元，当月，该单位为退休人员发放工资230,000万元，财务部门根据有关凭证。财政受权支付方式财政受权支付方式收到通知书时：借：零余额账户用款额度200,000 贷：公共财政预算拨款200,000同时：借：事业支出财政补助支出根本支出离退休费 230,000 贷：应付职工薪酬应付工资离退休费 230,000实际发放时：借：应付职工薪酬应付工资离退休费 230,000

56、贷：零余额账户用款额度 200,000 银行存款 30,0002020/12/271 四、期末科目结转处理四、期末科目结转处理 一期末结转流程图一期末结转流程图 1、财政补助资金结转结余、财政补助资金结转结余2020/12/2722020/12/2732020/12/2742020/12/2752020/12/2762020/12/2772020/12/2782020/12/2792020/12/2802020/12/2812020/12/2822020/12/2833301 财政补助结转财政补助结转核算范围核算滚存的财政补助结转资金，包括根本支出结转和工程支出结转。明细核算新增2020/12

57、/2843301 财政补助结转财政补助结转1、期末结转财政补助收支借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：财政补助结转借：财政补助结转 贷：事业支出财政补助支出2、年末结转财政补助结余符合财政补助结余性质的工程余额转入财政补助结余借：财政补助结转工程支出结转工程 贷：财政补助结余(或相反的分录。新增2020/12/2853301 财政补助结转财政补助结转3、按规定上缴财政补助结转或注销额度借：财政补助结转 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等4、获得归集调入财政补助结转资金或额度借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等 贷：财政补助结转5、以前年度财政补助结转调整通过本科目净资产净资产新增2020/12/2863302 财政补助结余财政补助结余1、年末结转财政补助结余借：财政补助结转工程支出结转工程 贷：财政补助结余2、按规定上缴财政补助结余或注销额度借：财政补助结余 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等3、获得归集调入财政补助结余资金或额度借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等 贷：财政补助结余以前年度财政补助结余调整也通过本科目。净资产净资产新增2020/12/2873401 非财政补助结转非财政补助结转核算范围除