审计期末重点

1、审计复习资料一、名词解释1.审计日记： 指审计人员以人为单位，按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。2.审计工作底稿： 指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。3.逆查法： 指按照会计业务处理程序的相反方向，按照由财务报表、会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。 4.制度基础审计法： 指审计人员通过对内部控制制度的调查、了解与评价来确定进一步审计的范围、重点以及程序，进而进行实质性审查的一种方法。 5.详细审计法： 指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏地进行全面详细审计的方法。 6.抽样审计法： 指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无

2、错误和弊端的一种方法。 7.标准审计报告： 指注册会计师出具的无保留意见的，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时的审计报告。 8. 非流动负债： 指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项、预计负债等。 9.盘点法： 盘点法又称为盘存法，是清查库存现金、有价证券、存货、固定资产和其他物资的实际状况，用来搜集实物证据验证帐实是否相符的一种技术方法。 10.审定审计报告： 指审计机关对审计组提出的审计报告所列的审计事项以及提出的建议进行复核、审定，做出最终裁定和评价的活动。11.审计意见书： 指审计机关向被审计单位和有关单位出具的对审计事项进行评

3、价、表达审计意见和提出建议的法律文书，不具有强制性。 12.审计决定： 指审计机关做出的对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理、处罚的法律文书，具有强制性。13.应收账款的账龄： 指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。14.预付账款审计： 预付账款审计是审计人员依法对企业购销业务过程中的各种预付账款的真实性、合法性进行的审查和核实，查明预付账款是否真实存在，有无利用预付账款隐瞒利润等问题。15.无形资产： 指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 16.利润

4、分配： 通过确定的利润分配原则，对企业实现的利润按照一定程序进行分配，或对亏损进行弥补。17.资本公积： 是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（股本）中所占股份的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。18.资本公积审计： 指审查资本公积形成和使用的合法性和真实性，并对资本公积期末余额的公允性加以验证的过程。19.分部报表： 是指反映企业各营业分部经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债情况的财务报表。 20.合并财务报表： 是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情

5、况的财务报表。 21.复核法： 复核法又称为复算法，是对书面资料的数额，在核对其来源正确的基础上，采用一定的方法对有关数据进行重新计算，以确定书面资料数额的计算是否正确的一种技术方法。22.分析法： 指利用各种分析技巧对被审计项目有关内容进行对比、分解、综合和评价，从中找出各项目间差异及构成要素，以揭示其有无问题，取得证据或为进一步审计提供线索的一种技术方法。23.审计目标指审计人员执行审计任务时需要达到的结果与标准，是根据审计授权或委托人的要求拟订的。24.银行存款函证指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名称向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。25

6、.预计负债指因企业确认的对外担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等形成的负债。26.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，一般多指债券投资。27.销售退回是指产品售出后，购买者因产品质量或规格不符合规定要求，而将该部分产品退回给销售单位，销售单位退回全部货款的业务。28.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。二、简答题1.简述存货审计中常见的错弊。 1.账户运用不合理。 2.存货收入计价不准确。 3.存货发出计价错误。 4.存货账务处理不规范。 5.存货盘存方法错误。

7、2.确定应收账款函证的范围和对象时，应考虑的因素。 1.应收账款在全部资产中的重要性。 2.被审计单位内部控制的强弱。 3.以前期间的函证结果。 4.函证方式的选择。3.简述顺查法的特点。 1.审计次序与会计业务处理程序一致。 2.起步于原始凭证的审查，从小处着手，由点到面。 3.着重于帐表单证之间的机械核对。 4.审计的重点在于，通过原始凭证的审计确定经济业务的真实性和合法性。4.简述逆查法的特点。 1.审查次序与会计业务处理程序相反。 2.起步于财务报表分析，从大处着手，由表及里，右面到点。 3.着重于“面”的观察分析，根据分析结果，据以确定审计的重点对象。 4.审计重点是重点账项、容易出

8、问题的账项。5. 简述确定应收账款函证的范围和对象时应考虑的因素。 1.大额或账龄较长的项目。 2.与债务人发生纠纷的项目。 3.关联方项目。 4.主要客户项目。 5.交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目。 6.可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。6.在什么情况下，审计人员对应收账款函证可以采用消极的函证方式? 当同时存在下列情况时，审计人员可以采用消极的函证方式： 1.重大错报风险评估为低水平。 2.涉及大量余额较小的账户。 3.预期不存在大量的错误。 4.没有理由相信被询证者不认真对待函证。 7.简述存货审计的基本内容。 1.分析和评价存货的内部控制。 2.审核和复算存货的计价基础和计价方

9、法。 3.抽查和验证存货的收发业务和期末余额。 4.检查和认定存货的盘存制度。8.简述存货采购业务测试的内容及步骤。 1.从供应部门的业务档案中抽取定货单样本。 2.审核定货单样本是否附有请购单或其他授权文件。 3.审核相应的验收报告、收货方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格和型号规格等方面是否一致。 4.检查相关的记账凭证及账务处理，复核相关的材料运杂费在不同货物之间的分配是否正确。若材料是按计划成本入库核算，还应复核材料成本差异的核算。9.简述良好的长期股权投资内部控制制度应包括的内容。 1.明确的授权和职务分工 2.健全的证券保管制度 3.将证券登记在企业名下 4.详细登记股

10、权业务 5.定期进行盘点核对 10.简述良好的债权投资内部控制制度应包括的内容。 1.合理的职责分工 2.健全的资产控制制度 3.详尽的会计核算制度 4.严格的记名登记制度 5.完善的定期盘点核对 11.简述应全额计提固定资产减值准备的情形。 1.长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产 2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 3.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产 4.已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 5.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产 12.简述短期借款审计中常见的错弊。 1.短期借款程序和手续不完备、

11、不合规 2.短期借款未按规定用途使用 3.故意隐匿、漏列短期借款 4.短期借款利息处理不合理13.简述应付账款审计中常见的错弊。 1.隐匿销售收入 2.销货退回不冲减应付账款 3.应付账款长期挂账 4.利用应付账款贪污现金折扣14.简述成本业务的审计目标。 1.确定成本的确认是否符合权责发生制和配比原则 2.确定有关成本的内部控制制度是否存在、有效并被严格遵守 3.确定有关成本的分类处理是否正确，有无任意归类或分类不当的问题发生 4.确定各项成本的记录和计算是否完整和正确 5.确定各项成本在财务报表上的披露是否恰当 15.简述财务审计报告的基本结构内容。 1.审计报告的标题 2.审计报告的接受

12、者 3.审计报告的具体内容 4.审计附件 5.审计报告人及报告日期 16.简述报表审计中常见的错弊。 1.财务报表不合规 2.财务报表项目数字计算、填写不正确 3.财务报表之间的勾稽关系不正确 4.财务报表项目数据来源不合规17.简述收入审计的目标。 1.确认收入实现的目标是否合理 2.确定各项收入的记录是否完整 3.确定各项收入的计算是否正确 4.确定各项收入是否与相关的费用配比 5.确定收入是否在财务报表上恰当披露 18.简述固定资产审计的内容。 1.审查和评价固定资产的内部控制制度 2.审查和验证固定资产当期增减变动业务 3.验证和复算累计折旧的计提是否正确 4.审查固定资产清理账户，确

13、定在固定资产减少过程中发生的收入和支出是否及时并如实的反映，有无藏匿收入或虚增支出 5.确认固定资产及累计折旧在资产负债表上的表达是否恰当 19.简述企业财务审计的基本特征。 1.审计范围国际化 2.审计领域扩大化 3.审计层次立体化 4.审计内容复杂化 5.审计主体多元化 6.审计行为规范化和审计技术科学化20.简述银行存款的审计目标。 1.确定被审计单位被审期间的银行存款收支业务发生的合法性，入账的及时性和记录的完整性。 2.确定银行存款账面余额的真实性、正确性。 3.确定银行存款的存在性，并为被审计单位所有。 4.银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。21.简述

14、固定资产审计的内容。1.审查和评价固定资产的内部控制制度。 2.审查和验证固定资产当期增减变动业务。 3.验证和复算累计折旧的计提是否正确。 4.审查固定资产清理账户，确定在固定资产减少过程中发生的收入和支出是否及时并如实的反映，有无藏匿收入或虚增支出。 5.确认固定资产及累计折旧在资产负债表上的表达是否恰当。 22.简述利用发票进行舞弊的常见手法。 1.销售发票“大头小尾” 2.以收据代替发票，或不开票 3.涂改发票 4.发票内容虚假 5.开“空头发票” 23.简述财务报表审计的内容。 1.审查财务报表完整性。 2.审查财务报表及时性。 3.审查财务报表真实性。 4.审查财务报表合规、合法性

15、。 5审查财务报表正确性。分类复习一 单选题1.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ D ）A .大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款C.在途货币资金 D.一年以上定期存款 2.存货审计一项必不可少的审计程序是（ B ）A .函证 B.监督性盘点 C.亲自盘点 D.观察 3.企业的应收账款明细账户的贷方余额应填入（ C ）A.应收账款项目 B.应付账款项目 C.预收账款项目 D.预付账款项目 4.应计提折旧的设备是（ C ）A.经营性租入的设备 B.提前报废的设备C.停用的房屋建筑物 D.当期增加的固定资产 5.审计人员函证期末应付账款的余额或许是不必要的，因为（

16、 C ）A.函证与截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫 C.应付账款存在低估的可能性更多D.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动6.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是（ A ）A.查找未入账的应付账款 B.进行应付账款的函证C.取得或编制应付账款明细账表 D.抽查应付账款明细账记录 7.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（B）A.盈余公积的25% B.注册资本的25%C.未分配利润的25% D.税后利润的25% 8.审计人员实施营业收入截止期测试

17、的主要目的是（ C ）A.检查销售折扣、折让比例的合理性 B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性 D.评价应收票据的可兑现程度 9.对于当期减少的固定资产，审计人员通常不执行的审计程序是（ C ）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录 C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损益10.审计报告日期是指（ D ）A .会计报表截止日 B.审计报告撰写日 C.审计报告报送日 D.审计外勤工作结束日 11.如果分析性复核表明产品实际销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则审计人员应（ B ）A.发表保留意见 B.怀疑会计报表中有错误 C.认为被

18、审计单位经营业绩差 D.要求被审计单位在报表的附注中说明12.注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（ D ）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 13.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实（ C ）A.投入资本的完整性 B.投入资本分类的合理性C.投入资本的真实性 D.投入资本总账与明细账的一致性 14.注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是（B）A.开出销售发票为准B.商品已经发出并办理托收手续为准C.对方收到货物为准D.收到货款为准 15.为了验证被审计单位是否存在产品已经发货但漏

19、计销售业务的问题，审计人员应将（C）A.发货单与销售发票存根核对B.销售合同与销售发票核对C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对D.销售发票存根与销售收入明细账核对 16.注册会计师对银行存款的函证对象应该是（ A ）A.所有银行存款 B.金额大的银行存款C.活期存款 D.定期存款 17.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是（ B ）A.支票与印章的保管 B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记 18.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（ C ）A.应收账款对账单

20、 B.应收账款明细表C.应收账款账龄分析表 D.主要客户平均应收账款余额表 19.注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（ B ）A.不予理会B.要求单独存放C.纳入盘点范围 D.要求退回 20.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（ A ）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当 21.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为（ C ）A.借款银行的上级单位 B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人 D.当地的工商行政管理部门 22.收入和费用审计常

21、用以下方法来确定审计范围（ B ）A.复合性测试 B.分析性复核 C.调查了解 D.审计抽样 23.将固定资产购建支出混入生产成本，会导致当期（ A ）A.利润虚减 B.利润虚增 C.生产费用虚减 D.所得税虚增 24.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述情况影响以外”的术语，这种审计报告是（ B ） A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 25.注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，

22、则审计报告签署的日期应该是 （ D ） A.3月2目 B.3月14日 C.3月17日 D.4月1日 26.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（ B ）A.直接进行符合性测试 B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘点 D.不进行实质性测试 27.下列有关被审计单位的情况，注册会计师出具无保留意见审计报告的情况是（ B ）A.拒绝提供应付账款明细表 B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证 D.拒绝就存货进行实地监盘 28.下列有关现金监盘的表述，正确的是（ B ） A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

23、C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表 D.出纳人员保险柜内库存现金实有数小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题29注册会计师对存货审计的必要程序是（ A ） A.实地监督或观察存货盘点过程B.对盘点结果进行记录C.审计人员亲自盘点D.编制盘点单 30.Y公司欠A公司100万货款，属欠款数额较大且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大错报，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（ C ）A.不需函证 B.可以进行函证C.采用肯定式函证 D.采用否定式函证 31.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（ D ） A.是否已取得银行对账单 B.是否已取得所有已支付支票存根

24、C.各银行存款余额的大小 D.内部控制制度是否薄弱32.从下列内容中，审计人员可以得出折旧费用计提不足的结论是（ C ）A.固定资产投保价值太大超过账面价值B.折旧全部提尽的在用固定资产数量庞大C.固定资产大修理费用增幅偏大D.报废的固定资产一再发生超额损失33.如果应付账款所属明细账科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表中哪个项目中反映（ D ） A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款34.公司制企业的法定盈余公积金时注册资本需要达到（ D ）可不再提取。A.6% B.10% C.25% D.50% 35.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行

25、比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（ C ） A.单位销售价格发生变动 B.单位产品成本发生变动C.管理费用发生变动 D.销售产品总体结构发生变动36.注册会计师审计以预收款方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( C ) A.开出销售发票为准B.商品已经发出并办理托收手续为准C.发出货物为准D.收到货款为准 37.为了验证被审计单位是否存在产品已经发货但漏计销售业务的问题，审计人员应将(C )A.发货单与销售发票存根核对 B.销售合同与销售发票核对C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对D.销售发票

26、存根与销售收入明细账核对 38.审查被审计单位银行存款余额在资产负债表上列示的真实性、准确性，最常用的方法是（ A ） A.对各银行存款余额进行函证 B.编制银行存款内部控制流程图C.评价银行存款内部控制制度 D.审查大额银行存款收支业务39.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（ B ） A.毋需再向该银行函证 B.仍需向该银行函证C.可根据实际需要，确定是否要向该银行函证D.可根据业务约定书要求，确定是否向该银行函证40.应收账款函证的时间最好安排在（ B ）A.与审计报告日相近的时间 B.与资产负债表日相近的时间C.与审计业务完成日相近的时间

27、 D.与审计费用支付日相近的时间41.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是（ D ） A.存货的实地盘点 B.存货的计价测试C.购销业务的年度截止测试 D.分析评价存货的内部控制42.审计人员在对被审计单位短期借款实施函证程序时，其函证对象为（ C ） A.借款银行的上级单位 B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人 D.当地的工商行政管理部门43.如果应收账款所属明细账科目出贷方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表中哪个项目中反映（ B ） A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款44.公司制企业的法定盈余公积金可不再提取是因为已达到50%的 （ A ） A.注册

28、资本 B.所有者权益 C.总资产 D.留存收益45.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（ D ） A.拒绝进行调整的金额大小 B.不符合一贯性原则的严重程度C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小46.检查股东是否已按照合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资是否经注册会计师审验，与之对应的内部控制目标是（ A ） A.权利与义务 B.计价与分摊 C.完整性 D.表达与披露47.下列不属于资产减值准备内容的是（ D ）A.坏账准备 B.固定资产减值准备C.可供出售金融资产减值准备 D.累计折旧48.审计人员在核实公司主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有（ A

29、 ）A.发票开具日期 B.记账日期 C.发货日期 D.合同签定日期49.当注册会计师表示哪种意见时，审计报告的说明段可以省略（ B ） A .保留意见 B.无保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见50.对库存现金进行盘点，主要是证明库存现金的（ B ） A.完整性 B.存在性 C.权利和义务 C.表达与披露51.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ B ）A.审查12月31日的银行对账单B.审查12月份的支票存根C.审查12月31日的银行存款余额调节表D.函证12月31日的银行存款余额 52.审计人员在存货的盘点

30、标签尚未取下前，应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的（B） A.5% B.10% C.15% D.20% 53.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（ D ）A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固定资产C.正在使用的固定资产 D.本期新增加的固定资产54.应付账款函证最好采用（ B ）A.否定形式 B.肯定形式 C.一般不函证 D.肯定或否定形式55.预收账款是企业的一种（ A ）A.流动负债 B.长期负债 C.流动资产 D.长期资产56.所有者权益不包括（ B ） A.资本公积 B.本年利润 C.盈余公积 D.未分配利润57.对于当期减少的固定资产，审计人员通常不执行的审计

31、程序是（ C ） A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录 C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损益58.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实（ C ） A.投入资本的完整性 B.投入资本分类的合理性C.投入资本的真实性 D.投入资本总账与明细账的一致性 59.检查长期债券投资的溢价或折价是否按照有关规定摊销，对应的内部控制目标是（C）A.完整性 B.存在或发生 C.计价与分摊 D.表达与披露60.注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（ D ） A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 61.注册

32、会计师出具的审计报告，应直接报送（ B ）A.被审计单位 B.委托人C.被审计单位业务主管部门 D.注册会计师协会62.强调事项段位于审计报告的（ C ）A.管理层对财务报表的责任段后 B.注册会计师的责任段后C.审计意见段后 D.审计意见段前63.企业银行存款账目无误，但与开户银行发来的对账单核对不上，为审查判断是否正常，审计人员应使用的具体方法是（ C ） A.复核银行存款总账 B.复核银行存款日记账C.编制银行存款余额调节表 D.核对总账与日记账 64.盘点库存现金时，通常采取（ B ） A.定期检查 B.突击检查 C.预告检查 D.不定期检查 65. Y公司欠A公司100万货款，且注册

33、会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（ C ）A.不需函证 B.可以进行函证 C.采用肯定式函证 D.采用否定式函证 66.审计人员向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运文件（或出库单），其目的是（ A ）A.作为购货业务年末截止测试B.判断该最后一张原始凭证是否已经入账C.审核该原始凭证填制是否规范D.作为重要的审计证据保存 67.生产计划部门如果决定授权生产，即签发预先编号的（ C ）A.请购单 B.购货单 C.生产任务通知单 D.领料单 68.固定资产内部控制中最重要的部分是（ C ） A.授权批准制度 B.账簿记录

34、制度 C.预算制度 D.处置制度 69.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（ C ） A.无保留意见 B.保留意见 C .否定意见 D.无法表示意见 70.验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了（ D ） A.确保被审计单位银行存款余额的正确性B.确保被审计单位所有收款均已入账C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间71.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是（ B ）A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款C.抽查应收账款明细账 D.向会计主

35、管人员询问调查72.验证库存现金是否相符，除审阅现金日记账和收付凭证外，还应对库存现金进行（ B ）A.抽查 B.盘点 C.试算 D.观察73.在被审计单位对存货进行实地盘点时，注册会计师应当（ A ） A.根据观察情况进行适当抽点 B.指挥盘点工作进行C.作为盘点小组成员进行盘点 D.收集盘点单，编制盘点表74.提出采购要求的部门一般是（ B ） A.购货部门 B.仓储部门C.生产部门 D.销售部门75.预付账款是企业的一种（ C ）A.流动负债 B.长期负债C.流动资产 D.长期资产 76.在审查企业会计报表中固定资产项目的真实性时，应对固定资产采用（ B ）A.审阅法 B.详查法 C.顺

36、查法 D.抽查法77.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（ C ）.车间的折旧 .常设销售机构经费.管理部门人员工资 .为购货单位垫付的运杂费78.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录的应付账款存在的是（ A ）.从应付账款明细账追查至购货合同，购货发票和入库单等凭证.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单.抽取购货合同，购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账.向供应商函证零余额的应付账款79.在我国，注册会计师的审计报告的标题统一为（ C ）A.会计师事务所审计报告 B.查账报告C.审计报告 D.注册会计师审计报告80.下列与库存现金业务有关的职责

37、可以不分离的是（ B ） .库存现金支付的审批与执行.库存现金保管与库存现金日记账的记录.库存现金的会计记录与定期盘点记录.库存现金日记账与库存现金总账的记录81.下列不属于银行存款函证对象的是（ D ） .在本年存过款的所有银行.存款账户已结清的银行.已直接取得了银行对账单和所有已付支票的银行.往来单位的开户银行82.货币资金审计不涉及的凭证与记录是（ D ） .库存现金盘点表 .银行对账单.银行存款余额调节表 .库存现金对账单83.审查应收账款最重要的实质性测试程序是（ C ）A.询问是否存在良好的控制措施 B.现场观察开票程序C.向客户函证 D.仔细复核会计核算是否正确 84.审计人员观

38、察存货盘点的主要目的是（ D ） A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据85.如果被审计单位投资的证券委托专门机构代为保管，为证实这些投资证券的存在，注册会计师应（ B ） .实地盘点投资证券.向代保管机构发函询证.获取被审计单位管理层声明.逐笔检查被审计单位相关会计记录86.向生产部门发货需根据仓库部门从生产部门收到的（ A ） .领料单 .入库单.验收单 .保管单87.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的程序是（ B ） .对固定资产实施分析程序.以固定资产明细

39、账为起点，进行实地追查.检查固定资产的所有权归属.以实地为起点，追查固定资产的明细账88.存货成本审计不应包括的内容是（ D ） .制造费用的审计 .直接材料成本的审计.直接人工薪酬的审计 .管理费用的审计 89.审计报告的收件人一般是（ A ） A.审计业务的委托人 B.政府审计局C.会计师事务所 D.税务机关90.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用作为（ A ） .从溢价中抵消 .长期待摊费用.开办费 .当期管理费用分类复习二 判断改错题1.审计目标有总目标和具体目标，总目标是用以衡量某项审计业务的最终结果的总体要。（） 2.审

40、计工作底稿的所有权属于接受业务进行审计的注册会计师。 （×）将“注册会计师”改为“会计师事务所” 3.对库存现金的监盘最好采用预告性的检查，时间最好安排在上午上班前或下午下班时进行。（×） 将“预告性”改为“突击性”4.如果应收账款的函证结果表明没有审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（） 5.永续盘存记录应由保管存货的存储部门负责。（×）将“存储部门”改为“会计部门”6.长期停建并且预计在未来2年内不会重新开工的在建工程应计提工程减值准备。 （×）将“2年”改为“3年”7.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已

41、知金额现金、价值变动风险很小的投资。（） 8.简式审计报告一般分为文字说明和附件两个部分。 （） 9.当债券的票面利率低于市场利率时，企业债券应按高于债券面值的价格发行，即溢价发行。（×） 将“高于”改为“低于”，“溢价”改为“折价”10.如果采用一次筹集资本金方式，投资者应在营业执照签发之日起9个月内筹足资本金。 （×）将“9个月”改为“六个月” 11.对库存现金的监盘最好采用突击性性的检查，时间最好安排在上午上班前或下午下班时进行。（）12.如果审计人员已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，那么审计人员就没有必要对该银行进行函证。（×）将“就没有必

42、要”改为“仍应当”13.企业购入的存货应当由独立于采购、仓储等以外的部门负责验收。（）14.为了保证存货数量的准确，盘点时，企业各库房、各车间原存货必须停止流动，并分类摆放整齐。（）15.以经营租赁方式租入的固定资产和已提足折旧继续使用的固定资产仍然应计提折旧。 （× ）将“仍然应计提折旧”改为“不需要计提折旧”或“不应计提折旧”16.转让无形资产使用权的收入应计入营业外收入，发生与转让有关的各种费用支出计入营业外支出。 （×）将“营业外收入”改为“其他业务收入”，“营业外支出”改为“其他业务支出”17.企业开出银行承兑汇票无力支付时，应作为短期借款处理，开出商业承兑汇票无

43、力支付时，应专作应付账款处理。（）18.审计人员向被审计单位索取或自行编制的实收资本明细表，应作为当期档案存档，以供本年和以后年度审查投入资本时使用。（×）将“当期档案”改为“永久性档案”19.企业发生的年度亏损，可以在未来的连续5年内用所得税前的利润进行弥补。 （） 20.资产负债表中“应收账款”项目的数额是根据“应收账款”和“预付账款”账户有关明细账的期末借方余额计算填列。（×）将“预付账款”改为“预收账款”21.审计人员已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，则不需要向该银行进行函证。（×）将“则不需要”改为“仍应”22.企业购入的存货应当由独立于采

44、购、仓储等以外的部门负责验收。（）23.已达到预定可使用状态的固定资产，如尚未办理竣工决算，应等到办理决算后再计提折旧。 （×）将“应等到办理决算后再计提折旧”改为“应按估计值暂估入账并计提折旧”24.根据无形资产所具有的特点，无形资产审计的难点是估价，重点是检查其合法性。 （） 25.转让无形资产使用权取得的收入计入营业外收入，发生与转让有关的各种费用支出，计入营业外支出。 （×）将“营业外收入”改为“其他业务收入”, “营业外支出”改为“其他业务支出”26.审计人员应向客户在所审计的会计年度内借过款的银行或其他债权人发函询证，但余额为零的银行账户除外。 （×）

45、将“但余额为零的银行账户除外”改为“包括余额为零的银行账户” 27.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。() 28.对于无法偿还的应付账款，按制度规定应转入营业外收入。（×）将“营业务收入”改为“资本公积”29.当债券的票面利率等于市场利率时，企业债券应按债券面值的价格发行，即平价发行。 （）30.如果采用一次筹集资本金方式，投资者应在营业执照签发之日起6个月内筹足资本金。 （） 31.一年以上的定期存款或限定用途的银行存款，不属于企业的流动资产，应列于其他资产类下。（） 32.企业会计核算中所设立的应收票据账户，主要用于核算企业因销售产品等而收到的银行汇票。（×）将“银行汇票”改为“商业汇票”33.存货的永续盘存记录应由保管存货的仓储部门负责。 （×）将“应由保管存货的仓储部门负责”改为“应由会计部门负责” 34.企业一般应按月提取折旧，本月增加的固定资产本月就应计提折旧，本月减少的固定资产本月就应停止计提折旧。 （×）将“本月增加的固定资产本月就应计提折旧”改为“本月增加的固定资