第3章非流动资产折旧练习题

1、第3章非流动资产折旧题1(A)分辨下列各项属收益支出还是属资本支出。(5分)$(i)租金和差饷8,400(ii)建造新控制室的成本58,000(iii)建造新控制室的工资7,000(iv)水电费13,000(v)购置新物业时招致的律师费4,800(vi)维修现有机器的费用7,800(vii)训练员工使用一台于一年前安装的机器的成本 49,000(viii)在新物业的外墙涂上油漆的费用28,000(ix)物业使用五年后，重新为外墙涂上油漆的费用19,000(x)新购置机器的运费400(B)潘先生是一名独资商人，正准备为他的企业编制决算表。身为该企业的簿记员，你须对一些帐户内的数字作出调整。企业的

2、年结日为2011年12月31日。在当天，企业有下列的账户余额：$租金收益42,000（贷）电费4,200（借）广告费4,500（借）工资224,800（ 借）与上述帐户有关的资料如下：(i) 租金收益：2011年12月31日，租客尚欠租金 $10,500。(ii) 电费：2011年12月31日，企业尚欠电费 $410。(iii) 广告费：广告费账户包括海报印刷费 $2,800，这些海报在下一年度才使用。(iv)工资：2011年12月31日，应计工资为 $58,000。作业要求：(a)开设上述账户，把账户余额记入有关账户内。如有需要，为应计和预付费用作出调整，并展示过账到损益账户内的金额。(6分

3、)(b)把上述账户的余额（如有）列示在潘先生2011年12月31的资产负债表上。(2分)答案：(A)资本支出：(ii)、(iii)、(v)、(viii)、(x)收益支出：(i)、(iv)、(vi)、(vii)、(ix)（每个答案0.5分）(B)(a)(i)租金收益2011年$2011年$12月31日损益帐52,50012月31日余额承前42,0000.50.512月31日应计移后10,5000.552,50052,500(ii)电费2011年$2011年$12月31日余额承前4,20012月31日损益帐4,6100.50.512月31日应计移后 4100.54,6104,610(iii)广告费

4、2011年$2011年$12月31日余额承前4,50012月31日损益帐1,7000.50.512月31日预付移后2,8000.54,5004,500(iv)工资2011年$2011年$12月31日余额承前224,80012月31日损益帐282,8000.50.512月31日应计移后58,0000.5282,800282,800(b)潘先生资产负债表（ 摘录）于2011年12月31日$流动资产预付费用2,8000.5应计收益10,50013,3000.5流动负债应计费用 ($410 + $58,000)58,4101题2奇洛企业在2010年1月1日成立。下列是该企业在开业后数年的事务数据：购买

5、非流动资产：机器汽车$2010年1月1日（1号）15,000（1号）20,0002011年3月1日（2号）46,0002012年9月1日（2号）25,00061,00045,000机器的折旧按余额递减法计算，每年的折旧率为10%；汽车则按成本计算折旧，每年的折旧率为25%。2012年12月31日，奇洛企业以 $9,500出售1号机器。资产须在购买的年度计算整年的折旧；在变卖的年度则不用计算折旧。作业要求：编制截至2012年12月31日止年度的下列账户：(a)机器(b)汽车(c)累计折旧：机器(d)累计折旧：汽车(e)机器变卖(9分)答案：(a)机器2012年$2012年$1月1日余额承前61,

6、00012月31日机器变卖（1号）15,0000.50.512月31日余额移后46,0000.561,00061,000(b)汽车2012年$2012年$1月1日余额承前20,00012月31日余额移后45,0000.50.59月1日银行存款（2号）25,0000.545,00045,000(c)累计折旧：机器2012年$2012年$12月31日机器变卖2,8501月1日余额承前（算式1）7,4500.5112月31日余额移后8,74012月31日折旧：机器（算式3）4,1400.50.511,59011,590(d)累计折旧：汽车2012年$2012年$12月31日余额移后21,2501月1

7、日余额承前（算式2）10,0000.50.512月31日折旧：汽车（算式4）11,2500.521,25021,250(e)机器变卖2012年$2012年$12月31日机器（1号）15,00012月31日累计折旧：机器2,8500.50.512月31日银行存款9,5000.512月31日损益帐 ¾ 变卖损失2,6500.515,00015,000算式：$（算式1）$15,000 × 10% + $15,000 ($15,000 × 10%) × 10%=2,850$46,000 ´ 10%=4,6007,450（算式2）$20,000 

8、0; 25% ´ 2年=10,000（算式3）$41,400 ´ 10%=4,140（算式4）$45,000 ´ 25%=11,250题3保利企业经营贸易业务。该企业从海外订购一台价值 $50,000的复印机（1号），以银行账户转账形式付款。企业在缴付复印机的买价，及入口税 $5,000、运费 $1,200后，于2009年11月30日收到该台复印机。2009年12月1日，复印机完成安装，企业支付安装费 $3,800。保利企业预计这台复印机的使用年限是五年，残值是成本的10%。非流动资产须于每年的年结日（即12月31日）按直线法计算折旧。2011年3月1日，企业发现

9、这台复印机无法达到预期的功用，因此把复印机用以换购另一台价值 $40,000的复印机（2号）。旧复印机的易新价值为 $30,000。新复印机沿用旧复印机的折旧计算方法。保利企业的会计政策是在购买资产的年度计算整年的折旧；在变卖资产的年度则不计算折旧。作业要求：编制下列帐户，以记录上述交易：(a)复印机(4.5分)(b)累计折旧：复印机(4.5分)(c)变卖：复印机(2分)答案：(a)复印机2009年$2009年$12月1日银行存款 ($50,000 + $5,000 60,00012月31日余额移后60,0000.50.5+ $1,200 + $3,800)2010年2010年1月1日余额承前

10、60,00012月31日余额移后60,0000.50.52011年2011年1月1日余额承前60,0003月1日变卖：复印机60,0000.50.53月1日变卖：复印机¾¾易新价值30,00012月31日余额移后40,0000.50.53月1日银行存款10,0000.5100,000100,000(b)累计折旧：复印机2009年$2009年$12月31日余额移后10,80012月31日折旧 ($60,000 - $6,000) ¸ 510,8000.50.52010年2010年 12月31日余额移后21,6001月1日余额承前10,8000.50.512月31日折

11、旧10,8000.521,60021,6002011年2011年3月1日变卖：复印机（1号）21,60012月31日余额承前21,6000.50.512月31日余额移后7,20012月31日折旧 ($40,000 - $4,000) ¸ 57,2000.50.528,80028,800(c)变卖：复印机2011年$2011年$3月1日复印机（1号）60,0003月1日累计折旧：复印机（1号）21,6000.50.53月1日复印机（2号）30,0000.512月31日损益帐¾¾变卖损失8,4000.560,00060,000题4永丰行是一家杂货店。该企业的损益表由一

12、名兼职的簿记员编制，但他并没有足够的会计知识。因此，永丰行的东主希望你能为他的企业修订损益表。永丰行损益表截至2010年12月31日止年度$销货500,000减 销货成本：期初存货297,000加 购货180,300477,300减 期末存货(132,600)(344,700)毛利155,300减费用：薪金和工资25,000电费3,600购货运费6,700购货折扣2,500印刷和文具费4,600提用3,200佣金24,000折旧：厂房和机器21,250小型货车费用13,000(103,850)纯利51,450(i)佣金的其中25% 是替一家批发商售卖新品牌饮品所收取的佣金。(ii)购货运费中的

13、40% 是运送货品给客户所招致的成本。(iii)购货折扣中的60% 是永丰行给予客户的现金折扣。(iv)电费中包括向电力公司缴交的按金 $500。(v)厂房和机器的折旧应按余额递减法计算，每年的折旧率为25%；截至2010年12月31日止年度的折旧错误地使用了直线法，并以相同的折旧率计算。有关的厂房和机器在2007年7月1日以 $85,000购入。(vi)永丰行于2010年1月1日以 $13,000购入了一辆二手小型货车。这项交易被记录为汽车费用。东主预计该辆小型货车的使用年限是五年，折旧应按直线法计算。作业要求：为永丰行编制截至2010年12月31日止年度的经修订损益表。(10分)答案：永丰

14、行经修订损益表截至2010年12月31日止年度$销货500,0000.5减销货成本：期初存货297,0000.5加购货180,3000.5购货运费 $6,700 ´ (1 - 40%)4,0200.5481,320减期末存货(132,600)(348,720)0.50.5毛利151,2800.5加其他收益：佣金收益 ($24,000 ´ 25%)6,0000.5购货折扣 $2,500 ´ (1 - 60%)1,0000.5158,280减费用：薪金和工资25,0000.5电费 ($3,600 - $500)3,1000.5销货运费 ($6,700 ´ 4

15、0%)2,6800.5销货折扣 ($2,500 ´ 60%)1,5000.5印刷和文具费4,6000.5佣金 $24,000 ´ (1 - 25%)18,0000.5折旧：厂房和机器（算式）10,4591小型货车 ($13,000 ´ 20%)2,600(67,939)0.50.5纯利90,3410.5算式：$厂房和机器，按成本85,000减折旧，2007年12月31日 ($85,000 ´ 25% ´)(10,625)74,375减折旧，2008年12月31日(18,594)55,781减折旧，2009年12月31日(13,945)41,83

16、6减折旧，2010年12月31日(10,459)账面净值，2010年12月31日31,377题5富昌企业在2008年1月1日成立。该企业购入设备用以生产货品，另购入汽车用以运货给客户。两种资产都须于每年的12月31日计算折旧。设备的折旧按直线法计算，企业预计设备的使用年限是五年，剩余价值是成本的15%。汽车的折旧则按余额递减法计算，每年的折旧率为25%。设备和汽车的资料如下：设备设备1设备2设备3购入日期2008年1月1日2008年6月30日2009年10月31日成本$150,000$100,000$85,000变卖日期2009年9月30日获得金额$105,000汽车汽车1汽车2 汽车3 汽车

17、4购入日期2008年1月1日2008年8月31日2009年9月30日2010年3月31日成本$100,000$120,000$80,000$95,000变卖日期2010年4月30日获得金额$70,000富昌企业的会计政策如下：如资产在会计年度的上半年购买，须计算整年的折旧；如资产在下半年购买，则不用计算折旧。如资产在会计年度的下半年变卖，须计算整年的折旧；如资产在上半年变卖，则不用计算折旧。作业要求：(a)编制截至2008年、2009年和2010年12月31日止年度的下列账户：(i)设备(ii)汽车(iii)累计折旧：设备(iv)累计折旧：汽车(v)变卖：设备(vi)变卖：汽车(23分)201

18、1年1月1日，富昌企业认为以余额递减法计算设备的折旧更为合适，而折旧率应定为20%。企业考虑改变设备的折旧方法，是为了更准确地反映企业的状况。富昌企业过去三年的纯利如下：2008年$369,0002009年$372,0002010年$354,000作业要求：(b)假设企业决定采用余额递减法计算设备的折旧。试计算这个改变对截至2008年、2009年和2010年12月31日止年度的折旧额造成的影响。(3分)(c)假设企业把计算设备折旧的方法由直线法改为余额递减法。试列示这个改变对企业纯利的影响。(5分)（计算至整数元）答案：(a) 计算：以直线法计算，设备每年的折旧额如下：设备1： $150,00

19、0 - ($150,000 ´ 15%) ¸ 5 = $25,500设备2： $100,000 - ($100,000 ´ 15%) ¸ 5 = $17,000设备3： $85,000 - ($85,000 ´ 15%) ¸ 5 = $14,450(i)设备2008年$2008年$1月1日银行存款（设备1）150,00012月31日余额移后250,0000.50.56月30日银行存款（设备2）100,0000.5250,000250,0002009年2009年1月1日余额承前250,0009月30日变卖：设备（设备1）150,0000

20、.50.510月31日银行存款（设备3）85,00012月31日余额移后185,0000.50.5335,000335,0002010年2010年1月1日余额承前185,00012月31日余额移后185,0000.50.5(ii)汽车2008年$2008年$1月1日银行存款（汽车1）100,00012月31日余额移后220,0000.50.58月31日银行存款（汽车2）120,0000.5220,000220,0002009年2009年1月1日余额承前220,00012月31日余额移后300,0000.50.59月30日银行存款（汽车3）80,0000.5300,000300,0002010年

21、2010年1月1日余额承前300,0004月30日变卖：汽车（汽车2）120,0000.50.53月31日银行存款（汽车4）95,00012月31日余额移后275,0000.50.5395,000395,000(iii)累计折旧：设备2008年$2008年$12月31日余额移后42,50012月31日折旧：设备 ($25,500 + $17,000)42,5000.50.52009年2009年9月30日变卖：设备（设备1）51,0001月1日余额承前42,5000.50.512月31日余额移后34,00012月31日折旧：设备 ($25,500 + $17,000)42,5000.50.585

22、,00085,0002010年2010年12月31日余额移后65,4501月1日余额承前34,0000.50.512月31日折旧：设备($17,000 + $14,450)31,4500.565,45065,450(iv)累计折旧：汽车2008年$2008年$12月31日余额移后25,00012月31日折旧：汽车（算式1）25,0000.50.52009年2009年12月31日余额移后73,7501月1日余额承前25,0000.50.512月31日折旧：汽车（算式2）48,7500.573,75073,7502010年2010年4月30日变卖：汽车（汽车2）30,0001月1日余额承前73,7

23、500.50.512月31日余额移后101,56312月31日折旧：汽车（算式3）57,8130.51131,563131,563算式：（算式1） 2008年度汽车的折旧额：汽车 1 $100,000 ´ 25% = $25,000（算式2） 2009年度汽车的折旧额：汽车 1($100,000 - $25,000) ´ 25% = $18,750汽车 2 $120,000 ´ 25% = $30,0002009年度的折旧额= $18,750 + $30,000= $48,750（算式3）2010 年度汽车的折旧额：汽车 1 ($100,000 - $25,000

24、 - $18,750) ´ 25% = $14,063汽车 3 $80,000 ´ 25% = $20,000汽车 4 $95,000 ´ 25% = $23,7502010年度的折旧额= $14,063 + $20,000 + $23,750 = $57,813(v)变卖：设备2009年$2009年$9月30日设备（设备1）150,0009月30日累计折旧：设备51,0000.50.512月31日损益帐¾¾变卖利润6,0009月30日银行存款105,0000.50.5156,000156,000(vi)变卖：汽车2010年$2010年$4月3

25、0日汽车（汽车2）120,0004月30日累计折旧：汽车30,0000.50.54月30日银行存款70,0000.512月31日损益帐¾¾变卖损失20,0000.5120,000120,000(b)设备折旧额的影响年度按余额递减法计算，每年的折旧额为20% 总额原来金额差额设备1设备2设备3$2008年$150,000 ´ 20%$100,000 ´ 20%50,00042,500+7,5001= $30,000= $20,0002009年($150,000 - $30,000) ´ 20% = $24,000($100,000 - $20,0

26、00) ´ 20% = $16,00040,00042,500-2,50012010年($100,000 - $20,000 - $16,000)$85,000 ´ 20%29,80031,450-1,6501´ 20% = $12,800= $17,000(c)纯利计算报表2008年2009年2010年$原来纯利369,000372,000354,0000.50.50.5加折旧减少2,5001,6500.50.5变卖利润增加（算式4）3,0000.5369,000377,500355,650减折旧增加(7,500)0.5重计纯利361,500377,500355

27、,6500.50.50.5（算式4）转用余额递减法对设备变卖利润或损失的影响：$累计折旧（设备1）54,000变卖所得的金额105,000159,000减设备的成本(150,000)以余额递减法计算折旧所得的变卖利润9,000减以直线法计算的原来利润(6,000)增加的变卖利润3,000题6斯威企业是一家玩具生产商。该企业拥有多辆货车，用以把玩具送予客户。货车折旧按直线法计算，企业估计货车可使用五年，残值为成本的10%。在年中购买或变卖的货车按下列方法计算折旧：年度折旧额的分配1月4月 5月8月9月12月在年中购买100%50% 在年中变卖50%100%货车的资料如下：货车编号购买日期成本变卖

28、日期获得金额货车1 2009年3月3日$60,0002010年 5月 29日$33,000货车22009年10月1日$54,0002010年11月30日$38,000货车32010年6月25日$48,000所有的货车买卖均以支票进行交易。作业要求：编制截至2009年和2010年12月31日止年度的下列账户：(a)货车(4分)(b)累计折旧：货车(3.5分)(c)货车变卖(3.5分)答案：(a)货车2009年 $2009年 $3月3日银行存款（货车1）60,00012月31日余额移后114,0000.50.510月1日银行存款（货车2）54,0000.5114,000114,0002010年20

29、10年1月1日余额承前114,0005月29日变卖货车（货车1）60,0000.50.56月25日银行存款（货车3）48,00011月30日货车变卖（货车2）54,0000.50.512月31日余额移后48,0000.5162,000162,000(b)累计折旧：货车2009年 $2009年 $12月31日余额移后10,80012月31日折旧：货车（算式1）10,8000.50.52010年2010年5月29日货车变卖（货车1）16,200 1月1日余额承前10,8000.50.511月30日货车变卖（货车2）9,72012月31日折旧：货车（算式2）19,4400.50.512月31日余额移

30、后4,3200.530,24030,240算式：（ 算式 1）计算截至2009年12月31日止年度的折旧额：货车1：$60,000 ´ 90% ¸ 5 = $10,800（算式 2）计算截至2010年12月31日止年度的折旧额：货车1：($60,000 ´ 90% ¸ 5) ´ 50% = $5,400货车2：$54,000 ´ 90% ¸ 5 = $9,720货车3：($48,000 ´ 90% ¸ 5) ´ 50% = $4,320总额：$5,400 + $9,720 + $4,320 =

31、$19,440(c)货车变卖2010年 $2010年 $5月29日货车（货车1）60,0005月29日累计折旧：货车（货车1）16,2000.50.511月30日货车（货车2）54,0005月29日银行存款（货车1）33,0000.50.511月30日累计折旧：货车（货车2）9,7200.511月30日银行存款（货车2）38,0000.512月31日损益帐¾¾变卖损失17,0800.5114,000114,000题7姚谭美的企业在2010年1月1日以 $4,000,000购入一台设备。这个价格包括了设备的运费 $20,000、安装费用 $30,000，以及一份为期两年价值

32、$60,000的保养合同。该设备的估计使用年限为4年，预计的残值为 $500,000。企业的政策是采用余额递减法计算折旧，每年的折旧率为40%。作业要求：(a)计算该设备在四年后的账面净值。(4.5分)(b)假设企业使用直线法计算折旧，试计算该设备每年的折旧额，并展示设备在四年后的账面净值。(4.5分)(c)在上述两种折旧方法中，采用哪一种方法会令姚谭美的企业在截至2010年12月31日止年度的损益表录得较低的纯利？(1分)答案：算式：设备成本的计算$买价4,000,000减保养费用(60,000)3,940,000备注：由于运费和安装费用都属于资本支出，因此应包括在设备的成本中。 (a)以余

33、额递减法计算设备每年的折旧额：$2010年设备（按成本），2010年12月31日 3,940,0000.5减 折旧 ($3,940,000 × 40%)(1,576,000)0.52011年设备（按账面净值），2010年12月31日 2,364,0000.5减 折旧 ($2,364,000 × 40%)(945,600)0.52012年设备（按账面净值），2011年12月31日1,418,4000.5减 折旧 ($1,418,400 × 40%)(567,360)0.52013年设备（按账面净值），2012年12月31日851,0400.5减 折旧 ($851,0

34、40 × 40%)(340,416)0.5设备（按账面净值），2013年12月31日510,6240.5(b)以直线法计算设备每年的折旧额：($3,940,000 $500,000) ÷ 4 = $860,000$2010年设备（按成本），2010年12月31日 3,940,0000.5减 折旧(860,000)0.52011年设备（按账面净值），2010年12月31日 3,080,0000.5减 折旧(860,000)0.52012年设备（按账面净值），2011年12月31日 2,220,0000.5减 折旧(860,000)0.52013年设备（按账面净值），2012年

35、12月31日 1,360,0000.5减 折旧(860,000)0.5设备（按账面净值），2013年12月31日 500,0000.5(c)采用余额递减法会令企业在截至2010年12月31日止年度录得较低的纯利。原因是，使用余额递减法的话，设备在该年度的折旧额为 $1,576,000，比使用直线法的折旧额 $860,000高。(1分)题8下列是陈西敏的企业在2010年3月31日的资产负债表摘录：非流动资产成本累计折旧账面净值家具和装置$282,000$184,800$97,200汽车$930,720$581,700$349,020企业的政策是以直线法计算家具和装置的折旧，以余额递减法计算汽车的

36、折旧。资产在购置的年度须计算全年的折旧额；在变卖的年度则无须计算折旧。资产的折旧率如下所示：家具和装置10%汽车20%企业在截至2011年3月31日止年度内进行了下列非流动资产的交易：(i)2011年1月1日，企业以支票购入成本为$20,000的家具，并招致运费$3,000和安装成本$4,200。此外，企业须为家具的一年期保养合同支付$5,040。(ii)2011年3月31日，企业仍然使用一件在截至2000年3月31日止年度购入的家具。它的成本是$19200。(iii)2011年1月1日，企业以一辆在2007年12月购入，成本为$150,000的汽车，换取一辆成本为$284,000的货车。旧汽

37、车的抵换折价为$90,000，余额以支票支付。(iv)2011年3月3日，企业变卖一辆在2008年4月1日购入，成本为$48,000的货车，收到一张面额为$22,000的支票。试编制截至2011年3月31日止年度的下列账户：(a)家具和装置(1.5分)(b)累计折旧：家具和装置(1.5分)(c)汽车(3分)(d)累计折旧：汽车(2.5分)(e)变卖：汽车(3.5分)答案：(a)家具和装置2010年$2011年$4月1日余额承前282,0003月31日余额移后309,2000.50.52011年1月1日银行存款($20,000 + $3,00027,2000.5+ $4,200)309,2003

38、09,200(b) 累计折旧：家具和装置2011年$2010年$3月31日余额移后213,8004月1日余额承前184,8000.50.52011年3月31日折旧 ($309,200 $19,200) 29,0000.5213,800× 10%213,800(c) 汽车2010年$2011年$4月1日余额承前930,7201月1日变卖：汽车150,0000.50.52011年3月3日变卖：汽车48,0000.51月1日变卖：汽车¾¾易新价值90,0003月31日余额移后980,7200.50.51月1日银行存款158,0000.51,178,7201,178,72

39、0(d) 累计折旧：汽车2011年$2010年$1月1日变卖：汽车（算式1）73,2004月1日余额承前581,7000.50.53月3日变卖：汽车（算式2）17,2802011年0.53月31日余额移后589,1203月31日折旧（算式3）97,9000.50.5679,600679,600(e) 变卖：汽车2011年$2011年$1月1日汽车150,0001月1日累计折旧：汽车73,2000.50.53月3日汽车48,0001月1日汽车¾¾易新价值90,0000.50.53月31日损益帐¾¾变卖利润4,4803月3日累计折旧：汽车17,2800.50

40、.53月3日银行存款22,0000.5202,480202,480算式：（算式1）($150,000 ´ 20%) + ($150,000 ´ 80% ´ 20%) + ($150,000 ´ 80% ´ 80% ´ 20%) （算式2）($48,000 ´ 20%) + ($48,000 ´ 80% ´ 20%)（算式3）$980,720 ($581,700 $73,200 $17,280) × 20%题9伟文建筑公司在2011年1月1日购入一台混凝土机。该台机器的相关资料列示如下：买价$30

41、0,000估计剩余价值$25,000估计使用年限10年估计总产量30,000吨该台机器在2011年的总产量为6,000吨。作业要求：以下列折旧法计算该台机器在截至2011年3月31日止年度的折旧额，并指出哪一种方法会得出最高的折旧额：(a)直线法(2分)(b)产量法(2分)(c)余额递减法(3分)答案：(a)以直线法计算，截至2011年12月31日止年度的折旧额：($300,000 $25,000) ÷ 10 = $27,500(2分)(b)以产量法计算，截至2011年12月31日止年度的折旧额：($300,000 $25,000) × 6,000 ÷ 30,000 = $55,000(2分)(c)以余额递减法计算的折旧率： n 是指估计使用年限= 22.00%（计算至两个小数字）以余额递减法计算，截至2011年12月31日止年度的折旧额：= $300,000 × 22.00% = $66,000 (2分)在三种方法当中，余额递减法会令机器在截至2011年12月31日止年度得出最高的折旧额。(1分)题10下列电子表格摘录自黄云丝的企业在2010年3月31日的账册：黄云丝电子表格于2