“营改增”对建筑企业的影响及对策分析

1、“营改增”对建筑企业的影响及对策分析摘要：本文针对建筑企业“营改增”相关问题，首先分析了“营改增”实施对于建筑企业的具体影响，进而就“营改增”政策下建筑企业的具体应对管理措施，提出了几点建议。关键词：建筑企业；“营改增”；应对“营改增”是我国税制改革的重要内容，对于建筑企业而言，为确保新形势下长远稳定发展，必须全面深刻的认识到“营改增”政策对于建筑企业的具体影响，进而科学、准确、合理的采取应对管理措施。一、“营改增”对建筑企业的具体影响分析“营改增”也就是营业税改增值税，2016年3月23日，财政部、国家税务总局正式颁布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，规定自今年5月1日起，将建筑业、房

2、地产业、金融业和生活服务业纳入“营改增”试点范围，建筑业的增值税税率和增值税征收率分别为11%和3%。在具体的计算方式上，应交增值税为应交增值税销项税额与抵扣的增值税进项税额之差；而适用简易计税方法的，应纳税额=销售额X征收率，不得抵扣进项税额。“营改增”对于建筑企业的具体影响主要体现在以下两方面：（一）“营改增”对建筑企业的财务影响分析“营改增”政策实施以后，在收入确认方面，如果在原有的收入总额保持不变的情况下，将会由现营业收入下降的现象。在成本方面，如果原有的成本以及费用维持不变，同样也会由现成本费用降低的情况，具体幅度则主要取决于进项税抵扣情况。在税负方面，由于“营改增”政策在实施以前，

3、建筑企业需要缴纳的税种主要是营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等，在“营改增”以后，由于增值税不能在企业所得税前扣除，因而将对建筑企业的企业所得税产生较大的影响。（二）“营改增”对建筑企业经营管理的影响分析在实施“营改增”以后，由于整个建筑行业资质共享的情况普遍存在，将会对建筑企业产生较大的经营风险，而且难以降低税务负担，因而“营改增”政策的实施要求企业必须对现有的业务管理模式进行相应的调整。在建筑企业的经营管理方面，“营改增”将会对材料采购、工程项目分包、关联交易以及境外项目管理等方面，带来一定的影响，如何调整优化经营管理，实现增值税进项税的充分抵扣，已经成为建筑企业经营管理中需要重

4、点研究解决的内容。二、建筑企业“营改增”政策应对措施（一）对建筑企业的内部经营管理策略进行合理的调整首先，应该完善税务管理的相关基础工作，特别是将企业的增值税管理纳入到整体经营管理工作中，尤其是对于资质共享带来的增值税进项税与销项税不匹配，无法抵扣进项税的问题，建筑企业内部应该逐步减少资质共享，可以采取以多个平级单位资质进行投标，统一进行内部协调。其次，为了提高“营改增”以后经营管理的专业化水平，企业应该设置必要的税务管理部门，合理选配人员专职开展“营改增”以后的相关税务工作人员。同时，还应该对财务人员进行相应的培训，尤其是在进项税发票的认证和增值税的会计核算等方面，确保能够妥善的处理好建筑行

5、业的税务筹划工作。第三，应该注重加强项目管理，尤其是项目建设施工过程中对管理体制以及运行机制进行优化。特别是应该加强投标报价与合同管理，在投标报价上应该根据增值税价外税的属性，对投标报价进行合理的调整；在合同管理上应该对企业的合同文本进行相应的调整，充分体现由“营改增”的相关具体要求。（二）增强建筑企业的税务筹划能力在建筑企业的应对方面，应该合理的利用建筑企业的各种抵扣政策，税前工程造价主要包括了人工、材料、机具、企业管理、利润、规费等，其中由于材料等费用在抵扣项目中占到主要部分，因此在“营改增”实施以后，应该重点确保材料供应方面能够取得相应增值税专用发票。这就要求建筑企业应该对材料供应商进行

6、审计评估，除了材料质量以外，还应该重点关注增值税专用发票的取得。具体可以探索采取以下几项措施：存量物资尽可能的用于存量项目，将新采购的物资用于企业新建的项目，最大程度的实现进项税的抵扣；对建筑企业的关联交易价格进行合理的调整，在避免关联交易纳税风险的基础上，通过合理调整关联交易价格，降低税负；止匕外，由于建筑企业购买设备只能获得一次性的进项税抵扣，通过租赁方式可以持续获得进项税抵扣，利用融资租赁，还可以通过利息支由等实现建筑企业的进项税抵扣。总之，建筑企业财务人员应时刻密切关注财税文件的更新与推新，充分利用各种税收优惠政策，达到节约税收支由的目的。（三）重点提高企业的财务管理水平由于在建筑行业

7、实行“营改增”后，无论是材料的采购、发生，还是与甲方验工计价、分包方验工计价等各个环节，都有可能会涉及增值税相关核算，对于建筑企业的涉税管理和账务处理将会产生较大的影响。作为建筑企业，应该加强财务管理，尤其是提高财务会计核算水平，严格按照相关财税变化调整财务预算指标，进行正确的会计核算、账务处理同时企业的财务部门应该重点合理控制资金流和加速资金周转，加强应收账款清理、清收，尽量提高资金利用率，确保资金安全性和高效性。在进行项目成本预算时，合理评估企业现有工程预结算系统、成本管理系统、财务会计系统，作由科学测算和调整。三、结语在“营改增”政策全面推进实施的背景下，作为建筑企业，应该合理的利用会计准则，对企业的日常经营管理以及纳税筹划工作等进行全面的调整，以最大程度的降低建筑企业的税务负担，这对于实现建筑企业的持续稳定发展也具有非常重要的作用。参考文献：1徐岗.“营改增”全国试点政策下多元化发电企业税收