关于工程项目管理的审计建议-1

1、关于工程项目过程中的事前审计建议 公司各项目部、分公司、机关相关部门：依据公司近几年承揽工程情况看，一是大型工程项目较多，合同营业额较高，质量要求严格；二是涉及施工专业面广；三是工程项目部内部管理岗位及人员设置齐全；四是施工、经营管理及经营成果的要求逐步在提升。为了更好地协助项目部抓好管理，降本增效，更好地发挥审计的监督与服务职能，审计室根据以往对项目部的检查情况和发现的问题，特提出以下建议：一、关于预算及结算工作的部分：1、充分理解公司与业主及对分包签订的合同，及时进行合同评审，特别关注其中关于支付、扣款及合同开口部分，发现有不清楚或前后矛盾的地方，及时反映给相关部门予以协调解决；尽快进行图

2、纸会审，将不清楚的地方汇总交工程部与设计单位或业主联系；尽快编制工程预算及材料预算，以便于进度控制与材料采购控制。2、由项目工程部或分包单位提出材料使用量计划，项目预算人员根据施工进度计划及材料预算进行审核。3、对外申报进度及对内审核分包进度时，均应按照现场实际完成的实物量进行核实，真实反映施工现场的实际情况；在过程中积极与工程部配合办理签证，并及时将签证进度批回。4、项目部支付分包单位进度款时，应按照支付分包商资金的审核程序进行审核，并按合同预提应扣款项（贴现、利息、水电费、材料等其它费用），分包完税凭证按照国家营业税条例有关营业额的规定应由分包单位出具并缴纳。 5、及时清理分包单位计件、计

3、时任务单，有实物量的计件任务单应按照分包合同单价进行计算，零星计时工任务单应按照合同规定的计时工单价进行计算，无合同或有合同未规定计时工单价的，请项目部与公司及经营部取得联系，避免上报无合同、无协议单价的结算事项。6、建立相关工作台帐建立项目部完成分部分项工程实物量台帐（本月、累计）；建立各分包单位完成工程实物量台帐（本月、累计）；建立分包单位进度审批台帐（本月、累计）；建立甲方进度审批台帐（本月、累计）；建立材料价差、量差的台帐（本月、累计）；建立签证、变更等预算资料的台帐；建立施工方案（措施）的签证索赔以及需分包分摊项目台帐；按照分包合同的承包内容建立扣款项台帐。7、工程结算对工程结算应以

4、投标子目一一对应进行单项结算，一家有多项子目结算时应附目录汇总表，便于会计人员建立相关成本台帐，便于项目部、公司分析工程经营状况，与投标的对比及单项获利能力的分析，为今后承揽类似工程项目，提供有利的经营信息资料。二、关于物资供应工作的部分：1、项目主要材料采购使用计划经项目预算人员审核后，报项目经理及主管部门审批，供应人员方可进行材料采购或上报一冶采购中心。2、材料验收：供应人员对应材料使用单位的责任人，安排好验收人员，按照材料采购清单的要求组织好材料进场验收，并及时填写进货验证记录。如：规格型号、数量、单价、材质等，如果发现不合格物资，应及时与供货单位取得联系或采取必要的措施要求退货、更换。

5、3、材料入库与出库分包单位使用的材料按照指定的地点进行交货，交货时注意及时办理材料交接与验收的工作，材料出库手续尽量在同一时间完成。4、加强周转材料的管理验收周转材料时注意材质、规格、壁厚尺寸的标准要求，防止不缺米数缺吨数，加强存放管理，强化防范意识防止被盗，对周转材料的切割严格按照公司的要求逐级申报。5、建立材料管理的相关台帐建立材料采购合同、计划台帐（本月、累计）；建立材料入库、出库台帐（本月、累计）；建立涉及到材料调差的明细台帐（本月、累计）；建立周转材料台帐（本月、累计）；建立小型机具和可周转使用的电缆电线等台帐（本月、累计）。三、关于财务核算工作的部分：1、按照分包合同的承包内容建立

6、扣款项台帐，分包完税凭证按照国家营业税条例有关营业额的规定应由分包单位出具并缴纳；如果分包营业税由我方代扣代缴，财务应按照预算取费中的税率直进直出，其它税费如个人所得税、地方规费等按照地方规定比例缴纳，财务应规避（分包合同已规定应由分包单位承担）分包单位拒绝缴纳个人所得税、地方规费等费用给企业带来税务方面的损失。2、账务核算及账务处理应当及时、准确、规范，项目间接费用的发生执行公司的相关文件和按照公司下达的责任成本进行控制，财务报表上报前应通过项目、分公司经理签字确认。3、资金支付严格按照审批程序进行办理，防止资金超付；防止国有资产流失，资产处置应事前请示公司领导，变价收入财务应及时上账，严禁

7、设置账外小金库。4、按照施工分部分项工程建立相关成本台帐，为分析项目的经营情况做好准备，例如：高架桥部分分别建立桩基、承台、桥柱、箱梁、桥面及沥青路面、土方外运等成本台帐；道排部分分别建立排水箱涵、沙石回填、砼路面、沥青路面、道路绿化及人行道等成本台帐。5、建立财务相关工作台帐建立员工工资薪酬及人员结构汇总台帐；建立行政物品、电缆机具、临时实施等类别的摊销台帐；建立材料调差（按照主合同与分包合同的要求）台帐；建立分包分摊各种成本费用（包括文明施工、方案措施费用）台帐；建立资金上缴完成任务的台帐。6、重视项目经营成本资金的分析分析间接费用明细项目开支与公司文件规定标准的执行情况；分析分包应承担费

8、用与分包合同对应情况；分析施工成本按照工程预算分部分项对应核算情况；分析支付分包工程款与预算审批分包进度对应控制的情况；分析财务核算及报表所体现施工收入、成本、毛利与经营预算提供的数据进行对比的真实情况。四、关于项目部工作的部分：1、项目部应建立资金支付审批流程并按照流程办理付款业务。例如：支付分包单位资金审批程序：依据分包完成的工程量进行审核，按照分包合同确定分包当期工程进度款分包单位资金使用申请施工现场项目管理人员审核（安全、质量）预算人员审核（依据分包单位完成的工作量和分包单位合同付款的要求进行审核及包含扣款项的内容）财务人员审核（出具应付、已付工程款的情况及包含扣款项的内容）项目经理审

9、批财务付款。支付供货商资金审批程序：材料采购材料供货商资金申请供应人员审核财务人员审核（出具应付购货款已付款的情况）项目经理审批财务付款。2、材料采购审批程序材料采购计划由项目现场施工负责人员申请（或间接依据分包计划）预算人员审核（依据进度计划及材料预算进行审核）项目经理审批供应人员采购（大宗材料上报项目管理部审查，公司主管领导批准后方可采购）或上报一冶采购中心。3、施工现场项目管理人员应充分理解合同，在签发分包任务时，计件任务单以现场实物工作量为主，计时任务单以现场零星计时工为主，应避免计时任务单中重复含有计件任务单中的实物工作量，计件或计时工如果存在无合同现象，项目部应与公司及相关部门取得

10、联系补签定施工合同。4、施工现场项目管理人员应高度重视工程签证工作，对因图纸不明确或投标子目做法或含量有改变的应及时与设计或业主联系，及时签定技术核定单、设计变更单、业务联系单等签证单据，并做好已批、未批签证单的台帐工作，将已批的技术核定单、设计变更单、业务联系单等及时发给预算人员，及时在进度中体现。5、项目负责人应加强对每个员工岗位职责、工作完成情况、责任心、工作能力等方面的指导与监督，过程中要亲临现场及时了解和解决现场的疑难问题，员工的工作调动必须办理工作（资料）移交，针对工作表现不佳或工作不到位的同志应采取批评与教育，甚至采取必要处罚措施，避免员工人为因素过失给项目集体带不必要的经济损失

11、。6、在工程项目注意事项方面、农民工管理及控制措施方面、材料物资采购管理方面、在法律意识管理方面，项目部应做好监督控制的作用。总之，在工程项目施工过程中施工管理、经营管理、成本核算等工作方面，我们时刻要体现经营有策划、措施讲方法、控制有效果、分析有对比，为公司今后发展承揽类似工程项目提供可靠详实的依据积累丰富的资本和经验。见附表：附一：针对工程项目注意事项的审计建议一、投标前的注意事项的建议1、寻求各种工程招标信息，判断信息是否真实；2、初步考察建设单位是否具备有足够的资金建设工程；3、购买招标文件时代理招标的注意招标代理机构是否取得相应的代理权限和资格二、投标过程中的注意事项的建议1、购买招

12、标文件后，注意考察招标文件涉及的场地等是否属于建设单位所有，是否取得国家相关部门的批文并查阅批文的真实资料；2、投标时应考虑招投标机构能否及时退还投标保证金及收款人和收款账号的合法性等问题，支付投标保证金时双方需要签订协议；3、招投标过程中禁止采取围标和其他不合法的手段投标；4、招投标时若需借助中介人的帮助时，应与中介人签订书面的合同，约定投标过程中各种费用的支出、投标过程中中介人的权利和义务，未中标时中介人的报酬、中标后中介人的报酬、中标后未签订主合同给予中介人的报酬，对因中标人不负责任造成我公司损失的也要在合同中予以约定；5、在招投标过程中原则上不允许签订无条件承诺书或放弃所有权利等条款的

13、文书，特殊情况下需要签订的应报请公司主要领导批准；6、合同保证金及工程保证金建议采取银行保函的方式提供，且银行保函的格式建议使用附条件的银行保函，尽量不使用无条件支付的保函；三、签订合同应注意事项的建议1、签订合同时应要求对方提供营业执照、经办人的授权委托书、银行资信证明（若需要）、有关部门的批准文件，我公司应复印留档保存。2、签订合同时合同文本应尽量采用国家规定的格式文本，填写合同条款时尽量简洁明晰。语词无歧义，且但合同双方当事人的名称务必要写全称，应与加盖在合同上面的公章一致，若是非法定代表人签字的，一定要附有代理人的授权委托书书；3、合同文本等相关文书超过二页一律加盖骑缝章；4、合同中关

14、于施工范围、工期、开工日期，合同款项支付日期的约定一定要具体明确，禁止使用笼统的词语5、合同中对双方的权利和义务尽量约定清楚，特别是涉及到工程量确认、工程质量验收、工程竣工验收的条款应在合同中约定甲方未在一定期限内核定视为认可的条款；施工过程中施工单位（月份、季度时间内）完成的工程实物量，甲方应（在月份、季度时间内）办理确认审批单；6、在填写合同条款尽量不要填写放弃权利的条款；7、合同签订后尽量不要再重新签订含有关于变更价格、工程施工范围等条款的合同，若对我方有利则可；8、合同签订后尽快送交有关部门备案，尽量不要签订阴阳合同；9、若有甲方指定的分包工程，应在合同中明确约定，理清三方的权利义务；

15、10、合同中对关于违约金和赔偿损失的条款应慎重约定，支付金额应有一个上限；四、分包工程应注意事项的建议1、禁止将工程分包给无资质的单位和个人施工；2、进入公司内部市场招标的施工单位必须具备一冶劳务协会的会员单位资格，若因中介合同另有约定的除外；3、分包工程时必须与分包单位签订合同，合同未签订前禁止入场施工，并且财务拒付工程款；4、所有分包单位在签订分包合同前必须向公司提供该单位的营业执照、资质证书、安全生产许可证、授权委托书等资料复印、留档保存；5、分包合同尽量选用一冶制定的格式合同，特殊需要的报请公司主要领导批准；6、专业分包合同的工程量禁止超过分包单位所能承建的最大工程量，同时避免与主合同

16、工程量接近而被有关部门认定为转包行为；劳务分包合同、工序分包合同同理；7、所有分包合同中应明确约定我方现场有签字权的管理人员及分包单位有签字权的人员；8、分包合同中禁止出现分包单位违约后我方对其进行处罚的条款，所有分包单位的违约行为应配套相应的支付违约金的条款，而不是处罚条款；9、发生安全事故及其他人身、财产损害事件发生后的责任分担问题及善后措施；10、农民工工资发放问题；11、分包单位与我公司发生往来关系的人员的代理权限问题。五、合同履行中应注意的问题（一）、总包合同履行中应注意的问题1、甲方在办理完建设工程施工许可证并下达书面开工令后，项目部方能组织施工；2、在无甲方明确书面指令的情况下，

17、严禁对合同范围外的工程进行施工；3、施工过程中对因甲方延期付款、供料等造成工程停工的事项应及时要求甲方确认，必要时办理索赔签证；4、在施工中应注意监理公司的资格及监理人员的资格问题；5、工程完工需要中途验收或竣工验收的，甲方未及时验收或签收相关资料的，应及时采取其他送交方式；6、注意工程施工过程中各种资料的保存，在施工过程中施工资料所涉及到实物量必须要与预算的实物量相符。（二）、分包合同履行应注意的问题1、进场施工的施工单位是否具备相应的施工资格和条件，各类操作人员是否具备相应的操作证书；2、是否缴纳分包合同履约保证金和农民工工资保证金，尽可能要求分包单位办理人身安全保险，增强保险意识降低分包

18、单位意外事故赔付的风险。3、严禁没有授权的项目管理人员在分包单位的各种单据上签字；4、对工程中出现的现场签证，应在业主审批后方能与分包单位确认，签证单上必须同时有项目经理、施工员的签字；5、在施工过程中的原始资料注意保存，明确各种资料的真实性和合法性的责任人；六、工程施工中的各类购销和租赁合同的签订、履行事项的建议（一）、公司在施工中自行签订的各类租赁合同和购销合同1、项目部向公司项目管理部报告需求计划，材料预算总量；2、项目管理部及项目部与材料商、租赁商进行协商，同时考察（索取）材料商、租赁商相关资料及资信能力；3、项目管理部对材料商、租赁商人提交的相关资料的真实性进行审核及复印、留档；4、

19、项目管理部或项目部的法律事务管理员对相关条款进行初核；5、公司办公室对初步拟定的合同条款进行审核并提出书面意见；6、项目管理部对合同进行修改后送交公司领导批准后用印；7、在履行合同中随时注意合同当事人的变化，防止出现因合同当事人的主体及资信等发生变化造成我公司损失的事件发生；8、保存好相关票据，为结算及索赔提供依据。（二）、施工过程中分包单位自行签订的合同1、严禁分包单位在工程施工过程中私刻含有“一冶”字样或与分包工程有关的印章及使用该印章对外签订租赁、购销等合同；2、严禁项目部直接代分包单位支付租赁费或货款，项目部要代付时必须征得公司领导批准；3、分包单位以其自己为合同当事人签订的与分包工程

20、有关的合同，项目部应要求分包单位提供相应的复印件备案，项目部对该合同的履行附有监督的责任，防止出现分包单位以本工程施工的名义采购、租赁物资和设备，实际使用于另外工程的事项发生。4、对于分包单位采购的材料，项目部不得进行任何形式的担保。（三）、工程施工过程中原则上不允许我公司代分包单位采购材料和租赁机械，特殊情况下需要我公司代为采购和租赁的，建议采用下列程序：1、分包单位向项目部提出申请；2、项目部审核分包单位的申请及要求分包单位出具相应的授权委托书、承诺书等资料；3、项目部向公司报告分包单位的申请；4、 在合同中增加约定每次收货或使用机械台班等的收据上必须同时有我公司指定人员和分包单位指定人员

21、签字方为有效的约定。七、付款中注意事项的建议公司在每次进行付款时必须要求申请方提供相关依据：1、收款单位出具的授权委托书（内含指定收款人及收款账号）；2、购销合同或租赁合同及其所附有的单据等；3、我公司人员确认及批准的书面资料；4、资料不全的情况下禁止付款，购销合同原件财务部门必须要有一份进行归档，否则拒付款项支付。附二：针对农民工管理及控制措施的审计建议1、项目部设置专职劳动力管理人员，对施工劳务单位进场施工前，一律要求该劳务单位有指定的专职注册的农民工管理人员，以便协助管理，掌握本单位农民工动态，发现不稳定因素，立即报告上报。2、所有劳务单位农民工务工人员，由劳务单位的注册劳动力管理员分批

22、领到项目部办公室，由项目部劳动力管理负责人登记该农民工进场时间和个人信息的备案，同时初步筛选出不符合相关规定的务工人员，经初选合格的务工人员登记流程为：用工劳务单位农民工管理员、班组长、项目部经办人员、和农民工本人4方共同确认。3、所用的农民工务工人员在4方共同确认后，在各自的劳务单位凭项目部登记备案复的印件，办理劳务合同、办理胸卡出入证。并按照项目要求，实行进、出场地打卡制度，无佩戴出入证的由其劳务单位确认后领回，同时由门岗保安室送项目部备案，以杜绝社会闲散人员混入，影响生产和社会案件发生。4、所用的农民工务工人员，胸卡一律和所对应的生活宿舍床号一致，做到时时登记；以便做到来、去有章可查，为

23、农民工的离场掌握第一手资料，为劳务单位和农民工本人结算提供原始依据。5、项目部在明显和关键醒目的文化墙，玻璃宣传栏等处广告农民工务工人员的权利和义务，多次为农民工务工人员普法和宣传教育，并为农民工开通办公室联系电话，有事找项目部，项目部为你分担解忧，以心交心，讲道理摆事实，换位思考地积极解决农民工生产、生活中的琐事。6、项目部可考虑设置农民工夜校，在社会活动中组织和通报有关的学习技能信息，积极组织农民工务工学习，使其掌握多种工作技能，让其工作能力多元化。7、项目部农民工务工人员工资发放，一律由各劳务单位所报、经农民工本人及班长组共同认可的出勤单，配合入场备案登记，在项目部劳动力管理负责人的监督

24、下发放，并留有影像资料。8、项目部在每次工程进度款结算时，都要求分包单位或劳务公司预留一部分资金，做为农民工工资的专项协调资金，让农民工知道，劳有用，劳有得的最终目的。附三：针对项目物资材料采购管理的审计建议1、项目材料采购计划、材料预算与项目内部管理流程的建议；项目使用物资材料，申报由谁提出，是否依据现场的施工节点进行提出，提出后是否依据项目总体进度的安排；材料采购是否能实现或达到项目部要求，价格是否最优、材质是否能达标；预算员要对采购计划量、采购单价以及采购物资的信息和业主规定的价格进行复核。2、物资材料采购要有应急预案，要有防风险的措施；一是加强物资验收流程，谁提计划谁验收谁使用，应建立

25、明确责任分工制度。二是加强提货验收流程，货单号与物资品种规格材质是否相符，谁采购需派人全程跟踪。三是合同内容要有针对性的条款约定。3、材料物资（实物量）达到指定项目部现场后应及时与分包方（使用方）办理领用或移交的手续，存单要长期保管好，及时上台帐。4、特大型项目应有物资采购计划、委托时间、材料预算、特殊材料说明、整体项目物资管理办法（包括台帐建立等）、信息的决策性及采购形式或方式的要求、发票日期与信息公布是否有要求等等内容的策划书。5、规定公司财务物资管理核算办法及流程，如：帐实相符、帐帐相符、帐表相符。6、物资材料采购系统人员设置要合理，要满足采购的需要，如：负责人、统计员、信息员（办事员）、过程跟踪押运员（代车人）；同时要配备相应不同地区的定额、颁布的信息指导册、计量使用的工具，使用计量工具验收时不能人为随意了事，适时采用过磅检查，验收过程注意如型材壁厚的国标尺寸问题、钢材负公差的问题、砼消耗量与蓝图量对比形成的量差问题等等。7、重点项目及时召开专项会议，重点项目重点解决。附四：针对公司所有工程项目在法律