内蒙古工业大学课程考核工作条例

1、内蒙古工业大学2015 2016 学年第 2 学期高级财务会计期末考试试卷(A) 答案试卷审核人：考试时间：注意事项： . 本试卷适用于本科生。. 本试卷共 4 页，满分 100 分。答题时间 120 分钟。班级：姓名：学号：题号一二三四五六总分评分得分评卷人一、2013 年 1 月 15 日，丙公司就 2012 年 12 月向甲公司购入的产品因质量问题要求退货。 甲公司同意丙公司的 退货请求。 2013 年 1 月 18 日，甲公司收到退回的产品并开具红字增值税发票， 支付退货款。该产品是 2012 年 12 月 5 日甲公司向丙公司销售的， 销售价格为 2000 万元，成本为 1500 万

2、元，并开具增值税专用发票。同时，双方合同约定的现金折扣条件为： 2 10,1 20， N 30（假定计算现金折扣时不考虑增值税） 。2012 年 12 月 18 日，甲公司收到丙公司支付的货款。甲公司适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为 25%，甲公司于 2013 年 2 月 20 日完成 2012年所得税汇算清缴。 要求编制相关的会计分录， 并重述财务报表。（ 15分）解：（ 1）调整销售收入借：以前年度损益调整主营业务收入2 000应交税费应交增值税（销项税额）340高级财务会计试卷第 1 页 共 13 页贷：其他应付款2 320以前年度损益调整财务费用20借：其他应付款2 320贷

3、：银行存款2 320（ 2）调整销售成本借：库存商品1500贷：以前年度损益调整主营业务成本1500（ 3）调整应缴纳的所得税借：应交税费应交所得税125贷：以前年度损益调整所得税费用125（ 4）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目，并进行利润分配调整借：盈余公积37.5利润分配未分配利润 337.5贷：以前年度损益调整本年利润375（ 5）调整报告年度相关财务报表资产负债表：调增库存商品 1500 万元；调增其他应付款 2320 万元，调减应交税费 125 万元；调减盈余公积 37.5 万元，调减未分配利润 337.5 万元。利润表：调减营业收入 2000 万元，调减营业成本

4、 1500 万元，调减财务费用 210 万元，调减所得税费用 125 万元，调减净利润 375 万元。所有者权益变动表：调减净利润 375 万元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减高级财务会计试卷第 2 页 共 13 页37.5 万元，未分配利润一栏调增37.5 万元。二、大海公司系上市公司，从2010年 1月 1日首得分评卷人次执行企业会计准则，该公司于2006 年 12 月 31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000 万元，无残值，预计使用寿命为30 年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27 年末该设备的废弃处置费用为 400 万元，假定该负债调整风险后的

5、折现率为5%，且自 2007 年 1月 1 日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009 年 12 月 31 日。用上述设备生产的产品已全部对外出售。（15 分）要求：（ 1）编制大海公司 2010 年 1 月 1 日首次执行企业会计准则的会计分录。（ 2）将 2010 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。（ 3）编制 2010 年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。项目金额（万元）固定资产预计负债盈余公积未分配利润解：（ 1）2010 年 1 月 1 日追溯调整固定资产的入账价值2006 年 12 月 31 日应

6、确认的预计负债高级财务会计试卷第 3 页 共 13 页 400（ 15%） 30 92.55 （万元）借：固定资产92.55贷：预计负债92.55追溯调整 2006 年 12 月 31 日至 2010 年 1 月 1 日应补提的累计折旧应补提的累计折旧 92.55 3039.26 （万元）借：利润分配未分配利润9.26贷：累计折旧9.26追溯调整 2006 年 12 月 31 日至 2010 年 1 月 1 日应补提的财务费用应确认的财务费用 400 （1 5%）27 92.55 14.59 （万元）借：利润分配未分配利润 14.59贷：预计负债14.59调整利润分配和盈余公积借：盈余公积2.

7、39贷：利润分配未分配利润2.39（ 2） 2010 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数项目金额（万元）固定资产83.29预计负债107.14盈余公积2.39未分配利润 21.46（ 3） 2010 年固定资产计提折旧（ 3000 92.55 ） 30 103.09 （万元）借：制造费用103.09高级财务会计试卷第 4 页 共 13 页贷：累计折旧103.092010 年应确认的财务费用 107.14 5% 5.36 万元）借：财务费用5.36贷：预计负债5.36得分评卷人三、甲乙公司均为一般纳税人， 适用的增值税率为17%，营业税率 5%。2008 年 1 月 31 日甲公司销售

8、一批商品给乙公司，价款为4000 万元（不含增值税），货款到期，乙公司因资金周转困难，无法按期偿付货款，甲公司对该项应收账款计提10%的坏账准备。 2008 年 12 月甲乙公司协商进行债务重组。双方协商达成债务重组协议如下：(1) 免除乙公司债务 80 万元。（ 2）乙公司以一台设备抵偿部分债务， 该设备账面原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，计提减值准备 20 万元，公允价值为 100 万元，以银行存款支付清理费用 10 万元。该设备于 2008 年 12 月 31 日运抵甲公司。（ 3）将上述债务中的 1500 万元转为乙公司 300 万股普通股股票， 每股面值 1 元，公允价

9、值 5 元。乙公司于 2008 年 12 月 31 日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。（ 4）将剩余债务的偿还期限延长至2011 年 12 月 31 日，并从 2009年 1 月 1 日起按 3%的年利率按年收取利息，同时规定，乙公司如果2009 年实现利润总额超过300 万元，则利率上升至4%，否则仍然维持 3%的年利率。乙公司预计很有可能实现大于300 万元的利润。要求：分别作出债务人有关账务处理。 （15 分）高级财务会计试卷第 5 页 共 13 页解：债务人乙公司：重组债务账面价值 2000 2000 17% 2340（万元）重组后债务的公允价值 2340 80 10

10、01500 660 （万元）债务重组日确认预计负债金额 660 1% （ P F,1%,2） 660 1% （ P F,1%,3） 12.88 （万元）借：固定资产清理100累计折旧30固定资产减值准备 20贷：固定资产150借：固定资产清理10贷：银行存款10借：应付账款2 340营业外支出资产处置损益10贷：固定资产清理110股本300资本公积股本溢价1 200应付账款债务重组660预计负债12.88营业外收入债务重组利得67.12高级财务会计试卷第 6 页 共 13 页得分 评卷人四、甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。 2008 年 7 月至 12 月发生

11、的有关借款及工程支出业务资料如下：（ 1） 7 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（ 2）7 月 1 日，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2%，于每季度末收取存款利息。（ 3） 10 月 1 日，借入半年期的一般借款300 万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。（ 4） 10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（ 5） 11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。（ 6）1

12、2 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6%，利息于每季度末支付。（ 7） 12 月 1 日，以银行存款支付工程款1100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款； 仍不足的，占用自有资金。要求计算 2008 年借款费用资本化金额并编制相关会计分录。 （20 分）解：资本化期间： 2008 年 7 月 1 日 2008 年 12 月 31 日第三季度：专门借款应计利息： 3000 7.2% 3 12 54（万元）利息收入：（ 30001900） 1.2% 3 12 3.3 （万元）高级财务会计试卷第 7 页 共 13 页资本化金额： 543.350.7 （万元）

13、借：在建工程50.7银行存款3.3贷：应付利息54借：应付利息54贷：银行存款54第四季度：（ 1）专门借款资本化期间： 2008 年 10 月 1 日 2008 年 12 月 31 日应计利息： 3000 7.2% 3 12 54（万元）利息收入：（ 30001900） 1.2% 1 12 1.1 （万元）资本化金额： 54 1.1 52.9 （万元）（ 2）一般借款所占用一般借款的资本化率3004.8%36006%112123003600112125.28%应计利息一般借款利息费用资本 化金额300360014.8%6%150275015.28%1212（万元）12126.6（万元）费用化

14、金额4.62（万元）6.6 - 4.62 1.98高级财务会计试卷第 8 页 共 13 页借：在建工程57.52财务费用1.98银行存款1.1贷：应付利息60.6借：应付利息60.6贷：银行存款60.6五、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的得分评卷人增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算， 按月计算汇兑损益。（ 1）甲公司有关外币账户2012 年 3 月 31 日的余额如下：项目外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元）银行存款8009.07 200应收账款4009.03 600应付账款2009.01 800长期借款1 0009.0

15、9 000（ 2）甲公司 2012 年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下： 4 月 2 日，将 100 万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 欧元 9.0 元人民币，当日银行买入价为 1欧元 8.9 元人民币，卖出价为1 欧元 9.1 元人民币。 3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为400 万欧元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率1:8.9 。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500 万元人民币，增值税额690.2万元人民币。 3 月 14 日，出口销售商品一批，销售价款为600 万欧元货款尚未高级财务会计试卷第 9 页 共 13

16、 页收到。当日市场汇率1:8.9 。不考虑相关税费和成本结转。 3 月 20 日，收到应收账款 300 万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率 1:8.8 。该应收账款系 2 月份出口销售商品发生的。3月22日，偿还 3 月 10 日从国外购入原材料的货款 400 万欧元，当日市场汇率 1:8.8 。3月25日，以每股 10 欧元的价格用银行存款购入B 公司发行的股票 10 000股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率1:8.8 。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。 该长期借款是 2012年 1 月 1 日从中国银行借入的外币专门借款， 用于购买建造某生产线的专用设备， 借入款项已于当

17、日支付给设备供应商。 该生产线工程于2011 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000 万欧元，期限为2 年，年利率为 4%，按季计提利息，到期一次还本付息。该设备于3月 20日验收合格并投入安装， 至 2012 年 3 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。当日市场汇率 1:8.7 。 3 月 31 日，B 公司股票市价为每股 11 欧元，当日市场汇率 1:8.7 。 3 月 31 日，市场汇率为 1:8.7要求：（1）编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司 2012 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额，并编制相关的会计分录。 （ 20 分）解：借

18、：银行存款人民币户（100 8.9 ）890财务费用汇兑差额10贷：银行存款欧元户（1009.0 ） 900 原材料成本 4008.9500 4 060 （万元）借：原材料4 060高级财务会计 试卷第 10 页 共 13 页应交税费应交增值税（进项税额）690.2贷：应付账款欧元户（400 8.9 ）3 560银行存款人民币户1 190.2借：应收账款欧元户（6008.9 ） 5 340贷：主营业务收入5 340借：银行存款欧元户（3008.8 ） 2 640财务费用汇兑差额60贷：应收账款欧元户（300 9.0 ） 2 700借：应付账款欧元户（4008.9 ） 3 560贷：银行存款欧元

19、户（400 8.8 ） 3 520财务费用汇兑差额40借：交易性金融资产成本88贷：银行存款欧元户（1018.8 ） 88长期借款第一季度利息：10004% 1410（万欧元）借：在建工程87贷：长期借款应计利息（欧元户）（10 8.7 ） 87 公允价值 1118.7 95.7 （万元）借：交易性金融资产公允价值变动7.7贷：公允价值变动损益7.7（ 2）期末调整银行存款：590 8.7（ 800 9.0 3008.8 1009.0 4008.8 108.8) 199（万元）应收账款：700 8.7 （400 9.0 6008.9 3009.0 ） 150（万元）高级财务会计 试卷第 11

20、页 共 13 页应付账款：200 8.7 （ 200 9.0 4008.9 4008.9 ） 60（万元）长期借款：1010 8.7 （ 1000 9.0 108.7 ） 300（万元）借：应付账款欧元户60长期借款欧元户300财务费用汇兑差额289贷：银行存款欧元户199应收账款欧元户150在建工程3002012 年 3 月份产生的汇兑差额：199 150 60300 604010 19（万元）（损失）2012 年 3 月份计入当期损益金额：19300319（万元）（损失）六、甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值得分评卷人税税率为 17%，于 2011 年 1 月 1 日甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一幢写字楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换，甲公司的写字楼账面成本为 9000 万