小规模纳税人增值税按季申报纳税辅导资料（纳税人） - 昆山市国税局

1、小规模纳税人增值税按季申报纳税辅导材料为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进小微企业健康发展，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关法律法规的规定，对苏州市范围内的部分小规模纳税人实行按季申报缴纳增值税。一、按季申报的时间自2013年7月1日（所属期）起开始实行。二、按季申报的对象增值税小规模纳税人，不包括个体工商户。有特殊需求的小规模纳税人，经主管税务机关确认后可按月申报纳税。三、按季申报的范围增值税，以及随增值税附征的文化事业建设费。四、按季申报的期限 按季申报纳税以1个季度为1个纳税期，纳税人自期满之日起15日内申报纳税（遇节假日顺延）。五、应报报表的填

2、报 1、实行按季申报的小规模纳税人，应根据主管税务机关为其办理应报报表鉴定的内容，确定按季申报的应报报表种类，并按要求填报相应的纳税申报表及附报资料，具体如下：序号 报表名称 报送时间 填报对象 备注 12005版增值税纳税申报表(适用于营改增地区小规模纳税人)【季报】按季小规模纳税人，附列资料适用于应税服务有扣除项目的小规模纳税人2应税服务减除项目清单【季报】按季“营改增”小规模纳税人3废旧物资农业产品收购统计表【季报】按季从事废旧物资经营的小规模纳税人4废旧物资购进结构情况表【季报】按季从事废旧物资经营或用废的小规模纳税人5废旧物资购销存季报表【季报】按季从事废旧物资经营的小规模纳税人6机

3、动车销售统一发票清单【季报】按季从事机动车销售的小规模纳税人7机动车销售统一发票领用存季报表【季报】按季从事机动车销售的小规模纳税人8免税出口货物劳务明细表【季报】按季办理出口退（免）税认定的小规模纳税人9文化事业建设费申报表【季报】按季从事广告业的“营改增”小规模纳税人10文化事业建设费申报表附列资料应税服务扣除项目清单【季报】按季从事广告业的“营改增”小规模纳税人112005版资产负债表【月报】按季小规模纳税人分月填写，按季报送122005版利润表【月报】按季小规模纳税人分月填写，按季报送2、注意事项 ： （1）按季申报的各类纳税申报表及附报资料（不含财务会计报表，下同）的表式、内容均与原

4、按月申报的各类纳税申报表及附报资料一样，只是所属期由原来的月度改为季度，数据由原来的按月填写改为按季填写，报送方式由原来的按月报送改为按季报送。 （2）财务会计报表实行“分月填写，按季报送”，其表式、内容均不变，即：所属期仍为月度，数据仍按所属月份填写，但报送方式改为按季报送。六、部分注意事项 1、出口货物劳务免税申报实行按季申报的小规模纳税人出口适用免税政策的货物劳务，应于发生免税货物劳务业务的次季度，在向主管税务机关办理增值税申报的同时，办理相应的免税申报手续。2、增值税一般纳税人资格认定（1）按照税收法律法规的规定，增值税按季申报纳税只适用于小规模纳税人。因此，实行按季申报的小规模纳税人

5、申请认定一般纳税人资格时，自一般纳税人资格生效之月起，增值税应按月申报纳税。（2）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格时，应按照税务机关的要求，在资格核准前完成本季度的小规模纳税人季度申报。 （3）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格，在办理本季度小规模纳税人季度申报时，应同时缴销已领用的普通发票。如纳税人在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间需要开具发票的，可向税务机关申请代开。（4）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格，如在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间发生应申报未申报业务的，应于一般纳税人资格生效的当月月初到主管税务机关办税服务厅窗口

6、办理补充申报。3、户管迁移 实行按季申报的小规模纳税人，因生产经营地址变更涉及改变主管税务机关，原则上实行按季迁移。纳税人应在办结季度申报等相关涉税事宜后，由主管税务机关为其办理跨区迁出手续。4、注销税务登记实行按季申报的小规模纳税人，应于完成当季度增值税纳税申报（提交纸质申报表）后，方能办结注销税务登记手续。附件：1、江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法； 2、小规模纳税人增值税按季申报网上操作手册。附件1江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法第一条 为进一步简化办税程序，优化纳税服务，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关法律

7、法规的规定，制定本办法。第二条 全省范围内的小规模纳税人自2013年7月1日起实行按季申报缴纳增值税。增值税按季申报纳税是指按照中华人民共和国增值税暂行条例第二十三条规定，将增值税的纳税期确定为一个季度。实行按季申报纳税，纳税人于季度终了后第一个月按照税法规定的期限办理申报纳税。第三条 按季申报纳税的实行对象为申报增值税的小规模纳税人，不包括个体工商户（以下简称“按季申报纳税人”）。有特殊需求的增值税小规模纳税人，可按月申报纳税。第四条 随增值税附征的文化事业建设费也实行按季申报缴纳。第五条 按季申报纳税人可以选择上门申报或网上申报方式办理申报纳税事宜。国税机关提供按季申报相关业务的网上办理功

8、能，方便纳税人办税。第六条 新设立税务登记的按季申报纳税人，税种认定有效期起始日期为设立税务登记的当月1日。对于混业经营的按季申报纳税人，增值税和改征增值税的税种认定有效期起始日期同为当季季初1日。第七条 对于申请增值税一般纳税人资格的按季申报纳税人，应先完成本季度的申报纳税，再按规定办理增值税一般纳税人资格认定手续。第八条 对于办理注销税务登记的按季申报纳税人，应于办理注销税务登记前完成本季度的申报纳税，再按规定办理注销税务登记手续。第九条 按季申报纳税人应按照征管法规定报送纳税申报资料，纳税申报表及附报资料按季汇总填写并报送，财务会计报表分月填写按季报送。第十条 按季申报纳税人出口适用免税

9、政策的货物劳务，应于发生免税货物劳务业务的次季度，在向主管税务机关办理增值税申报的同时，办理免税申报手续。第十一条 主管国税机关对按季申报纳税人要适当调增其普通发票的每次供应数量。第十二条 本办法由江苏省国家税务局负责解释，省辖市国家税务局可以根据本办法制定具体实施意见。附件2小规模纳税人增值税按季申报网上操作手册1、实行按季申报的小规模纳税人在季度申报期内登录江苏省网上办税服务厅。 2、插入CA证书，点击“CA证书登录”，选择颁发者为“JSCA_CA”的证书，点击“确定”。输入输入证书口令，点击“确定”。3、登录成功后，点击“我要申报”或者“申报征收”。4、输入申报所属时期，点击“确定”，进

10、入申报界面。【说明】系统自动进行申报信息初始化，如果系统提示“您的应申报报表鉴定为空”，请联系主管税务机关进行应申报报表鉴定。鉴定完成后，您可以重新进入申报系统。系统重新初始化成功后，点击“返回”。进入需要申报的列表页面。系统自动显示您单位本期申报应报送的报表系列，包括增值税系列报表、资产负债表系列报表、利润表系列报表。5、填写所有报表，增值税申报表系列填写完成后，系统自动打钩并出现“预提交申报”按钮。6、点击“预提交申报”，系统自动弹出提示信息，点击“确定” 。7、点击“继续预提交申报”，出现如下提示界面。8、点击“返回申报主页面”，预提交申报后，如果发现申报错误可以取消预提交申报。预提交申报成功后，需要签名的报表右侧显示“待签名”和“签名”，点击签名，系统显示待签名报表。9、签名成功后，系统返回申报主界面，签名报表状态显示为“已签名”。10、点击“正式提交申报”，系统自动弹出提示信息，点击“确定”。 正式申报后申报表显示为“申报成功”状态。 11、网上办税厅中，实行按季申报的小规模纳税人的纳税申报表及附报资料只在季度最后一个月显示并可填报，但财务会计报表仍按原