审计的独立性

1、审计的独立性论文应符合专业培养目的和教学要求，以学生所学专业课的内容为主，不应脱离专业范围，要有一定的综合性。当今社会，审计已不再是一项私人效劳，审计意见具有明显的经济后果，社会资源的配置、资本的流动和使用，乃至市场经济的运行秩序，在很大程度上依赖于审计人员对企业会计信息所发表审计意见的独立性。审计的独立性作为审计的灵魂，它随审计的产生而产生，随审计的开展而开展。同时，它又受到客观环境的影响，面临着来自社会各方面的挑战。一、注册会计师独立性的涵义。独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，如今一般认为独立性包括两个方面：本质上的独立和形式上的独立。如?中国注册会计师职业道德标准指导意见?对独立性的

2、定义是独立性是指本质上的独立和形式上的独立。本质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业疑心;形式上的独立是指会计师事务所或签证小组防止出现这样重大的情形，使拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业疑心受到损害。形式上的独立，事实上是指在注册会计师及被审计单位之外的第三者看来注册会计师是独立的，即形式上的独立是从第三者的感觉而言的，是独立性的外在表现。例如注册会计师在审计过程中承受了被审计单位的馈赠，那么第三者就会疑心注册会计师可能会出具不客观公正的审计报告，第三者对注册会计师签发的审计报告就会产生不信任感，注册会计师的审计报告就会失去签证作

3、用。本质上的独立又称精神上的独立，是指注册会计师与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，因此审计过程中可以保持客观公正的心态，不偏不倚地做出审计判断，编制出具审计报告。二、我国审计市场存在的现实问题。(一)审计市场不健全劣币驱逐良币。目前，我国具有上市公司审计资格的会计师事务所数量太多，整体上处于僧多粥少的状态，价格战成为一些会计师事务所争取客户最常见的手段。另外，投资者对财务报告信息的漠视，使上市公司和会计师事务所对于进步审计质量的压力和动力缺乏，也导致高质量审计效劳的有效需求缺乏，造成了独立审计行业劣币驱逐良币的现状。(二)独立审计的瓶颈有效政府行为缺失。我国独立审计市场从诞生之日起就受到

4、各级政府不同程度的介入，这使得无论是在信息公开呈报的股票市场，还是信息不公开披露的其他各类市场，注册会计师的行为在一定程度上受制于各级政府部门的旨意。长期的挂靠制度也导致了审计业的致命弱点自我效劳，利用管制机构的权利优势将权利直接转化为自身的经济利益。在这种行政干预形式下，那些通过行政权利获得市场效劳份额的会计师事务所，其市场份额与效劳质量无关，他们不提供高质量的审计效劳，也是理性经济人的必然选择。(三)审计主体自身缺陷规模偏小。我国的会计师事务所仍处于小、散、乱状态，绝大多数不具备独立承担大中型企业审计的才能。有资格审计证券期货相关业务的会计师事务所为数极少，国家要求上市公司财务报表的年报、

5、季报必须经过法定审计才能向公众公布。解决我国会计师事务所规模较小的问题较为急迫，民间审计迫切要求开展有一定规模的、标准的、高素质的会计师事务所。论文格式三、影响我国注册会计师独立性的原因。(一)我国会计师事务所体制存在历史缺陷。过去，我国绝大多数会计师事务所是由政府部门、科研单位、企业、社会团体出资设立的。这些法人是会计师事务所的挂靠单位。他们与会计师事务所在人员、财务、业务等方面有千丝万缕的联络。这种挂靠体制极易干扰注册会计师的独立执业，影响注册会计师的审计意见。作为注册会计师职业的自律组织中国注册会计师协会，同样也是依附于各级财政部门的官方机构，直接或间接地造成了对会计师事务所的行业干预，

6、影响审计市场的公平竞争。(二)恶性竞争无法保证高独立性审计质量。会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，需要自己寻找客户、开发市场。在审计市场僧多粥少的情况下，在佣金、回扣、手续费、收益分成等手段禁而不止的执业环境下，作为注册会计师也常常难以独善其身。承接业务时不能不考虑本钱与效益问题。过低的收费和审计时间的限制影响到审计程序执行的完好和审计工作底稿的质量，使注册会计师无法搜集到充分、适当的审计证据支持其所发表的审计意见。在这样的生存压力下，独立、客观、公正都显得很苍白，势必导致低质量审计报告的问世与蔓延。(三)缺乏有效的质量控制机制。我国注册会计师协会可以看作是财政部门下属的行政部门，由于其行政事务繁多且专职人员缺乏，因此很难对会计师事务所的审计质量进展全面检查和控制。我国已公布了独立审计准