国家开放大学电大《高级财务会计》形考任务1-2试题及答案

1、最新国家开放大学电大高级财务会计（本）形考任务1-2试题及答案形考任务1题目1201X年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。 合并各方无关联关系。201X年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积20010

2、0未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录=并数皆方贷方货币资金应收账款存货£期股权投资国定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润数股东权益有者权益合计贵及所有者权益 总计答案解：(1)写出甲公司合并日会计处理分录;借：长期股权投资9 600 000贷：银行存款9 600 000(2)写出甲公司合并日合并报表抵消分录；商

3、誉=9600000- (11000000X80%) =800000 (元)少数股东权益=11000000X 20%=2200000 (元)借：固定资产 股本 资木公积盈余公积 未分配利润 商誉10000005000000150000010000002 500 000800 000贷：长期股权投资少数股东权益9 600 0002 200 000(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。项目甲公 司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额18006002400100

4、2500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积20010()300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权 益合计360014005000118011804220题目2A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P

5、处取得B公司100%的股权，合并 后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股（每股而值1元） 作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司1金额1金额3600600顼公积1000侦公积200'公积800W公积400卜配利润2000配利润800卜7400卜2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案解：在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20000000贷：股本资本公积一6000000一股木溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积12000000贷：盈余公积4000