基本注意和要点会计学

1、一：记账凭证汇总表该如何填写顾名思义，就是把记账凭证汇总起来，填到该表相对应的会计科目中。 如：库存现金把所有记账凭证库存现金科目的借方数合计起来，填到汇总表库存现金的借方，再把所有凭证库存现金科目的贷方数合计起来，填到汇总表的对应科目的贷方，以此类推。 最后，所有科目的借方合计数应等于所有科目的贷方合计数。二：在发生不牵涉到银行存款或现金的经济业务时需要填制转账凭证。1.原料到厂，款未付。2.计提工资或福利费3.生产领用材料和包装物4.制造费用的结转5.生产的产品入库6产品（商品）销售收入的结转（结转到本年利润）7.产品（商品）销售收入税金及附加的计提8.结转管理费用9.结转产品（商品）销售

2、费用10.结转财务费用11.计提所得税12 .其他业务转账三：当银行与库存现金之间发生业务时2 / 20应该填银行付款凭证， 借 ：现金 贷 ：银行存款 登帐是两本帐都要登记，就是现金日记帐和银行存款日记帐都要登记。关于银行存款与库存现金之间的款项收付都只填制付款凭证，例如从银行提前现金就填制银行存款付款凭证，库存现金存入银行就填制库存现金付款凭证。四：给员工发工资，填写记账凭证时，总账科目，明细科目分别填什么？如下：一级科目即为总账科目，二级、三级科目即为明细账科目。1、 执行新准则的企业借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款xx银行2、其他企业借：应付工资基本工资、岗位工资等 贷：银行存款xx

3、银行五：划线时候是一撇六：应收账款和其他应收款1、 应收账款核算企业因销售产品、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是与产品销售有关的款项，是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。2、而其他应收款，是与产品销售无关（与交易无关）的其它款项。是核算企业除应收票据、应收账款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置备用金科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款，以及已不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款等。 如支付的押金、个人借支的差旅费等。七:什么是转账指将资金从一个账户通过银行业务系统运用电子化手段转到另一个账户 而不需要动

4、用现金。八：收、付款凭证和转账凭证的区别。首先认识货币资金项目：货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 其次认识收款付款和转账。付款是你给人家的。 收款是人家给你的。 转帐一般都是两个账户之间的数字往来。三者区别：如果一笔业务做的会计分录货币资金科目在贷方，就填制付款凭证，如果货币资金科目在借方，就填收款凭证，如果借贷方都没有货币资金科目（即银行存款和库存现金），就是转账凭证，如果借贷双方都是货币资金科目（比如取现

5、，存现）的话是付款凭证。涉及现金和银行存款的是收付款业务,其他都叫转账业务。所以很显然：在会计中，转帐凭证用以编制不涉及“现金”和“银行存款”科目的会计分录。而涉及“现金”或者“银行存款”科目的会计分录，应当编制现金凭证或者银行凭证（也可以是收款凭证或者付款凭证）。 九：什么是发出材料材料从库房出库，可能用于生产，我们叫领用材料；可能用于销售，我们叫销售材料，但，他们都“发出”了。十：管理费用管理费用不仅仅包括企业管理部门和办公室的电费、资料费、打印费、杂志费以及车费等等，而且还包括用掉的差旅费用、汽车修理费用。十一：填写凭证针对借方或者是贷方中不止一个科目时候，这时候不能只是写一个凭证。如果

6、只有一张原始凭证就贴在花钱多那张，如果是各有对应，则是各自粘贴。十二：预提费用“预提费用”就是从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。例如短期借款利息，它先提取进财务费用，但还未支付，到支付时：借：预提费用 贷：银行存款。“预提费用”是负债类科目，按会计原理，负债类科目，负债增加是贷方，而“财务费用”是损益类科目，费用增加是“借方”反映。如下： 借：财务费用利息 贷：预提费用十二：以前年度损益调整属于损益类账户，在等式右边。在借方表示调整增加的亏损或减少的利润，在贷方则反之。记的时候，假设是以收益（当成营业外收入）为中心，借减贷增。所以在年度损益调整中意外增加了收入却要缴纳所得税收时，分录为：

7、借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 十三：坏账准备坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）。，提的，是备抵账户 。十四:计提福利费借；成本费用等科目贷：应付福利费十五:产品销售税金及附加产品销售税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等 。十六：进项税转出进项税转出 ，顾名思义就是指把原本因购进货物带来的进项税从进项税这一科目中提出去 ，转到其他科目中去 ，一般发生于不能抵扣的情形 ，比如把外购的货物用于职工福利用于自建工程等等， 都是不能抵扣的 因此需要转出这一部分进项税。十七:因管

8、理不善造成的原材料等损失如何进行税务处理？计算转出的增值税进项税额。例如：2月19日，因管理不善，原材料仓库被盗，丢失软件开发用电脑2台，该电脑系从启航公司（增值税一般纳税人）购进，购进原价6 000元，其进项税额已经于3月份的麦柯尔公司的销项税额中抵扣。计算转出的增值税进项税额=6000*17%=1040元借：营业外支出 7040 贷：原材料 6000 应缴税费-应缴增值税（进项税转出） 1040 十八;进项税转出会计分录实例 例子: 我公司上月购进一批材料，税务稽查认为该批材料不能作为材料处理，当月我公司已依据增值税专用发票申报抵扣了进项税，现在税务部门核定属不能抵扣的固定资产，因此我公司

9、按规定用现金交纳了当时抵扣的进项税和滞纳金。现在有关分录产生疑问。答案如下：作进项税额转出借：固定资产 贷：原材料 77 应交税费应交增值税（进项税额转出）2、将应交未交增值税转入未交增值税明细科目借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 3、上交应交未交的增值税时：借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 4、缴纳滞纳金时借：营业外支出（滞纳金） 贷：银行存款十九;关于翻新的税法规定翻新就是指与改建不一样的对固定资产的修理和完善，比如换零件，或者是上漆，它与添置新的设备不一样。税法有关规定如下：1、固定资产改建支出（改变房屋结构，延长使用年限），应予以资本化，增加房屋的计

10、税基础；2、同时符合“修理支出达到原值50以上、修理后使用年限延长2年以上”二个条件的，作为大修理支出，按照修理后尚可使用年限分摊；3、不符合大修理条件的，可以作为一般修理费一次性税前扣除。 翻新的费用最终根据具体情况算入各种费用。二十：加权平均法加权平均法，这种方法是根据本期期初结存存货的数量和金额与本期存入存货的数量和金额，在期末以此计算本期存货的加权平均单价，作为本期发出存货和期末结存存货的价格，一次性计算本期发出存货的实际成本。又称“综合加权平均法”、“全月一次加权平均法”。是指以本月全部进货成本加上月初存货成本，除以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，计算出存货的加权平均单位成

11、本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。 存货的加权平均单位成本=（月初结存货成本+本月购入 货成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）月末库存存货成本=月末库存存货数量存货加权平均单位成本 本期发出存货的成本=本期发出存货的数量存货加权平均单位成本或=期初存货成本+本期收入存货成本-期末存货成本二十一：制造费用的分配方法制造费用最终结转到生产成本。制造费用的分配是期末制造总额乘以分配标准，而只要求出分配率就可以了。分配标准根据可以是生产工人工资、耗用原材料、或生产耗用工时等。如果企业只有耗用原材料的资料，利用耗用原材料的多少来进行分配也是可以。还可以到编造工资报

12、表的会计那里找一下，有没有关于生产人工的工资资料。可以根据生产各个产品的工资来分配制造费用。二十二：什么叫做转出（结转）完工入库产品 成本制造类企业，完成产品生产制造，就要转入下一个环节（销售），因此要将完工产品转入库存商品，这一过程就是完工入库的产品成本的结转，会计处理： 借：库存商品 贷：生产成本二十三:生产成本和主营业务成本1、生产成本是指产品所耗用的材料、人工、制造费用的归集，在完工之、后转入产成品。 2、主营业务成本是指已销售的产品生产成本。 3、二者是不同类的科目，生产成本属于成本类科目，主营业务成本属于损益类科目 二十四:其他业务成本和其他业务收入 其他业务成本核算企业确认的除主

13、营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出、损耗或者是摊销费用，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、收入等。 .二十五;细节注意1) 以后凡是结转给类费用，各类收入，必须事先理清关系，尤其是在结转前一定要仔细检查每张记账凭证，确保凭证的完全，从而使数据完全。否则会牵一发而动全身。2) 在做账之前，在填制记账凭证之前，一定要写好会计分录，更必须写完会计分录

14、。3) 注意在收款和付款的同事，不仅仅只是费用的变化，必须要考虑到损益类胀库会计科目的变化，必须把凭证填写完全。4) 结转完工入库产品成本不应该包括月初的（上月甚至以前积累下来的）成本，同样各种花费也是如此。5) 应付账款和应收账款最终在付款或者是收款后必须要转出，应付对应业务成本，应收对应业务收入。6) 为了避免重复征税，增值税额就是用销项税进项税。增值税进项税可以转入主营业务收入，而进项税，可以转到主营业务成本。最终利润是用收入支出。7) 库存商品的价格就是原来的生产成本。二十六：营业外支出和营业外收入营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的

15、利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，

16、指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等，扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。非货币性资产交换利得，指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。债务重组利得，指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额。盘盈利得，指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额。政府补助

17、，指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产形成的利得。 二十六：周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。 二十七：现金流量表现金流量表（statement of cash flows）：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资